記賬實(shí)操-個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/17記賬實(shí)操-個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1、個(gè)體工商戶老板投入3萬元。借：銀行存款3萬貸：業(yè)主投入2萬PS：這里的業(yè)主投入，會(huì)計(jì)可以理解為實(shí)收資本。當(dāng)投入的不是現(xiàn)金，而是商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)，需要借方計(jì)相對應(yīng)的科目。個(gè)體戶老板取回財(cái)產(chǎn)時(shí)，做反向分錄。2、開業(yè)第一個(gè)月，開業(yè)活動(dòng)支出5000元，印刷宣傳片2000元。借：營業(yè)費(fèi)用7000貸：銀行存款7000PS：除營業(yè)成本外，所有稅前可列支的費(fèi)用全部計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。如廣告費(fèi)、水電費(fèi)、雇員工資等。3、第一個(gè)月實(shí)現(xiàn)銷售收入8萬，（不含稅）銷售商品成本5萬。開具增值稅發(fā)票稅率1%，共計(jì)800元。借：銀行存款8.08萬貸：營業(yè)收入8萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅800元同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：營業(yè)成本5萬貸：存貨5萬4、新購入一批貨物，價(jià)款10萬，增值稅1.3萬。借：存款11.3萬貸：銀行存款11.3萬5、購入兩臺(tái)電腦用于職工辦公，價(jià)款8000元。借：固定資產(chǎn)8000貸：銀行存款80006、個(gè)體戶老板拿自家貨物用于朋友招待，共拿存貨價(jià)值800元(進(jìn)價(jià))。借：業(yè)主投入800貸：存貨8007、發(fā)放當(dāng)月職工工資5000元。借：營業(yè)費(fèi)用5000貸：銀行存款8、季度結(jié)束時(shí)，本季度累積產(chǎn)生增值稅5000元，營業(yè)額不足30萬，免征增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅5000貸：營業(yè)外收支5000個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度一、總則(一)為了規(guī)范個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》及《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》等規(guī)定，制定本制度。(二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)所有按規(guī)定需要建賬的個(gè)體工商戶(以下簡稱“個(gè)體戶”)。規(guī)模較小或業(yè)務(wù)比較簡單的個(gè)體戶，可按照《個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。(三)個(gè)體戶應(yīng)按規(guī)定配備必要的專職或兼職會(huì)計(jì)人員，辦理個(gè)體戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。沒有條件配備會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)聘請有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理記賬。(四)個(gè)體戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，按年結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(五)個(gè)體戶會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。(六)個(gè)體戶應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬三種主要賬簿以及必要的輔助性賬簿。各種賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行登記，做到登記及時(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚。(七)個(gè)體戶應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和正確計(jì)算個(gè)人所得稅的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。(八)個(gè)體戶應(yīng)按本制度的規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)稅所得表(執(zhí)行《個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度》的個(gè)體戶，可只編制應(yīng)稅所得表)，并按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)。留存利潤表由個(gè)體戶參照本制度的規(guī)定自行編制。各地財(cái)稅機(jī)關(guān)要求按季或按月報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的，可從其規(guī)定。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。個(gè)體戶向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：個(gè)體戶名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由業(yè)主和會(huì)計(jì)主管人員(或代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)簽名或蓋章。(九)本制度由中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定;需要變更時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同國家稅務(wù)總局修訂。(十)本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。二、個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(一)會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目表2.會(huì)計(jì)科目使用說明(二)會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反映個(gè)體戶在年末從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的情況。資產(chǎn)總額等于負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總額。二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶庫存現(xiàn)金的年末余額，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的年末余額填列。2.“銀行存款”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶各種銀行存款的年末余額，應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的年末余額填列。3.“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年末止各種應(yīng)收未收的款項(xiàng)金額，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款項(xiàng)”科目的年末余額填列。個(gè)體戶如有預(yù)收款項(xiàng)的，則作為應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)。如“應(yīng)收款項(xiàng)”科目年末為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。4.“存貨”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的各種存貨的年末余額，應(yīng)根據(jù)“存貨”科目的年末余額填列。5.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶待攤費(fèi)用的年末攤余價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的年末余額填列。6.“待處理財(cái)產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶發(fā)生的存貨盤虧、毀損損失及固定資產(chǎn)盤虧損失在本年末尚未處理的余額，應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目的年末余額填列。7.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)原價(jià)的年末余額，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的年末余額填列。8.“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按“計(jì)稅辦法”規(guī)定，提取的固定資產(chǎn)折舊的年末余額，應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的年末余額填列。9.“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)的年末凈值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的差額填列。10.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末余額填列。如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。11.“在建工程”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶年末尚未完工的自建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。12.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的無形資產(chǎn)的年末攤余價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。13.“借入款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶借入的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”科目的年末余額填列。14.“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年末止應(yīng)付未付的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款項(xiàng)”科目的年末余額填列。個(gè)體戶如有預(yù)付款項(xiàng)的，則作為應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)?！皯?yīng)付款項(xiàng)”科目年末如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。15.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年末止應(yīng)付未付的從業(yè)人員工資，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。16.“未交稅金”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶年末應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金及教育費(fèi)附加，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的年末余額填列。“應(yīng)交稅金”科目年末如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。17.“業(yè)主投資”項(xiàng)目，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用的資金的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。18.“應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶至年末可由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補(bǔ)的累計(jì)經(jīng)營虧損。如本年“應(yīng)稅所得表”中“本年應(yīng)稅所得”項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目數(shù)字填列;如“本年應(yīng)稅所得”項(xiàng)目為正數(shù)(或零)，本項(xiàng)目應(yīng)空置不填。19.“留存利潤”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)的留存利潤(或不能由經(jīng)營所得彌補(bǔ)的虧損)。應(yīng)與“留存利潤表”中“年末留存利潤”項(xiàng)目的數(shù)字相等。如為虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。應(yīng)稅所得表一、本表反映個(gè)體戶在本年內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅所得(或經(jīng)營虧損)。二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，如存貨銷售收入、勞務(wù)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。2.“營業(yè)稅金”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶發(fā)生的應(yīng)由本年?duì)I業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。3.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年已銷售存貨或勞務(wù)等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。4.“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售、管理、財(cái)務(wù)、進(jìn)貨等項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。5.“營業(yè)外收支”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶取得的除直接經(jīng)營活動(dòng)收入以外的各項(xiàng)營業(yè)外收入和可以稅前列支的各項(xiàng)營業(yè)外支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收支”科目期末余額填列，如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字以本項(xiàng)目數(shù)字“-”號(hào)表示。6.“本年經(jīng)營所得”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得，如為經(jīng)營虧損，以“-”號(hào)表示。7.“應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按照“計(jì)稅辦法”的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營所得彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)科目中的借方余額分析填列。8.“本年應(yīng)稅所得(如為虧損以”-“號(hào)表示)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年度據(jù)以計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補(bǔ)的虧損金額。留存利潤表一、本表反映個(gè)體戶利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)情況及年末留存利潤的結(jié)存情況。二、本表各項(xiàng)目的填列方法如下：1.“本年應(yīng)稅所得”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年度據(jù)以計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。本年“應(yīng)稅所得表”中“本年應(yīng)稅所得(如為虧損以”-“號(hào)表示)”項(xiàng)目如為正數(shù)(或零)，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與其一致;如為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)空置不填。2.“個(gè)人所得稅”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按照“計(jì)稅辦法”規(guī)定計(jì)算確定的本年應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。如本年應(yīng)稅所得為正數(shù)，本項(xiàng)目的數(shù)字=本年應(yīng)稅所得×稅率;如本年應(yīng)納稅所得為負(fù)數(shù)，所得稅為零。3.“稅后列支費(fèi)用”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的，按照“計(jì)稅辦法”的規(guī)定不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出，或者“計(jì)稅辦法”規(guī)定允許稅前列支但超過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)允許列支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅后列支費(fèi)用”科目中轉(zhuǎn)入“留存利潤”科目的數(shù)字填列。4.“年初留存利潤”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶至上年末的留存利潤，如為虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末留存利潤”項(xiàng)目的數(shù)字一致。5.“轉(zhuǎn)入逾期虧損”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按“計(jì)稅辦法”規(guī)定，將至本年末止，彌補(bǔ)期已經(jīng)超過5年，不能再用以后年度經(jīng)營所得稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損轉(zhuǎn)入“留存利潤”的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“留存利潤”科目中有關(guān)數(shù)字分析填列。6.“年末留存利潤”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶至本年末的留存利潤。如為虧損，本項(xiàng)目的數(shù)字以“-”號(hào)表示。三、個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度(一)會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目表(略)2.會(huì)計(jì)科目使用說明(二)會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表格式(略)2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明一、本表反映個(gè)體戶在本年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得(或經(jīng)營虧損)。二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，如存貨銷售收入、勞務(wù)收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的金額填列。2.“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年已銷售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、長期資產(chǎn)等的實(shí)際成本，以及可以在所得稅前列支的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金等其他各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的金額填列。3.“本年經(jīng)營所得”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得，如為經(jīng)營虧損以“-”號(hào)表示。4.“應(yīng)彌補(bǔ)的以前年度虧損”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶按照“計(jì)稅辦法”的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營所得彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)科目中的借方余額分析填列。5.“本年應(yīng)稅所得(如為虧損以”-“號(hào)表示)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶本年度據(jù)以計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補(bǔ)的虧損金額。如為負(fù)數(shù)，表示虧損，不需要交納所得稅。6.“年末資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)擁有資產(chǎn)的賬面凈值的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金及存款”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“存貨”和“長期資產(chǎn)”等資產(chǎn)類科目的年末余額的合計(jì)數(shù)填列。7.“年末負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映個(gè)體戶在年末時(shí)的負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款項(xiàng)”和“應(yīng)交稅金”等負(fù)