卷煙消費稅改革對政府收入與卷煙消費的影響V1

卷煙消費稅改革對政府收入與卷煙消費的影響CONTENTS目錄1選題背景和意義3

論文的特色與新意2

主要研究結(jié)論4

研究框架及論文內(nèi)容1、選題背景和意義吸煙有害健康中國是煙草產(chǎn)銷大國專賣專營政策2015年煙草上繳稅利超萬億，主要用于軍事國防、三農(nóng)及教育崗位提供，脫貧致富行業(yè)背景煙草稅價提升北京室內(nèi)禁止吸煙新廣告法禁止做任何煙草相關(guān)廣告禁煙措施控煙形式下行業(yè)狀況2015年度煙草行業(yè)全年卷煙銷量下降2.36%卷煙產(chǎn)量下降0.88%利潤下降2.63%1.1選題背景煙草是“健康威脅類”行業(yè)，是許多疾病的致病因素吸煙會導致壽命縮短二手煙會對不吸煙者健康造成危害吸煙有害健康煙草稅價調(diào)整后如何保證國家稅收、行業(yè)發(fā)展及消費者利益國家利稅重要來源吸煙有害健康，但也是國家稅收重要來源。煙草稅是各國控煙政策的關(guān)鍵一環(huán)，也是世界衛(wèi)生組織極力向中國推薦的做法。煙草行業(yè)共同價值觀：國家利益至上，消費者利益至上。煙草行業(yè)要直面現(xiàn)今全面禁煙趨勢，主動適應(yīng)市場環(huán)境，研究對策，開拓新型發(fā)展戰(zhàn)略，及時調(diào)整卷煙結(jié)構(gòu)及銷售模式。1.2選題意義2、研究框架及論文內(nèi)容2.1研究框架2.2消費者行為相關(guān)理論：卷煙價格需求彈性系數(shù)美國彈性系數(shù)在-0.17到-0.56之間發(fā)達國家彈性較低青少年、女性彈性較高不完全理性的依賴（未有結(jié)論）非理性依賴模型：消費者對價格下跌敏感度高于上漲理性依賴：消費者數(shù)量和價格呈負向關(guān)系考慮煙草成癮的特點卷煙價格需求彈性系數(shù)不考慮煙草成癮的特點國外研究中國卷煙混合平均價格需求彈性系數(shù)為-0.546~-0.556彈性系數(shù)成癮性我國煙民會因卷煙價格下調(diào)降低卷煙檔次，成癮性較弱。煙草稅提升在中國利用提高煙草稅來控制煙草消費是有效可行的。國內(nèi)研究卷煙價格需求彈性系數(shù)2.2消費者行為相關(guān)理論：卷煙價格需求彈性系數(shù)2.2消費者行為相關(guān)理論：卷煙需求收入彈性收入對價格彈性影響需求收入彈性系數(shù)收入與成癮性發(fā)現(xiàn)貧困人群、低收入人群、中收入人群和高收入人群的卷煙需求價格彈性分別為-0.589、-0.234、-0.017和0.247。卷煙需求收入彈性系數(shù)為0.58具有不同社會經(jīng)濟地位的人群吸煙成癮的程度不同卷煙需求收入彈性2.2政府稅收相關(guān)理論：拉弗曲線拉弗曲線

稅收并不是隨著稅率的增高在增高，當稅率高過一定點后，稅收的總額不僅不會增加，反而還會下降。因為決定稅收的因素，不僅要看稅率的高低，還要看課稅的基礎(chǔ)即經(jīng)濟主體收入的大小。過高的稅率會削弱經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動積極性，最終導致稅收總額的減少。2.2煙草稅收相關(guān)理論：拉弗曲線在煙草行業(yè)應(yīng)用立陶宛及托拉威亞超過最佳稅率拉弗曲線與價格彈性關(guān)系2.2煙草社會負擔相關(guān)理論：煙草疾病、死亡、醫(yī)療損失負擔分析煙草相關(guān)疾病分析慢性下呼吸道疾病為5.74DALY/千人；其次為腦血管疾病和肺癌，分別4.69DALY/千人和2.51DALY/千人。煙草導致死亡分析占全人群總死亡的15.2%煙草導致醫(yī)療損失當前每包卷煙消費所引起的醫(yī)療保健支出為0.021元，依賴性所引起的醫(yī)療保健支出每包卷煙消費為1.27元。2.31983-2001年煙草稅變化年份從價稅（%）從量稅（元）影響甲類卷煙乙類卷煙丙類卷煙丁類卷煙戊類卷煙每5萬支198360605650320卷煙工商稅上劃中央199252↓52↓48↓42↓320虧損得到了緩解199440↓40↓40↓40↓40↑0煙草財政收得到飛速提升199850↑404025↓25↓0低檔煙企業(yè)實現(xiàn)了盈利

50元/條以上50元/條以下

實行從量與從價相結(jié)合的復(fù)合計稅方法

200145↓45↑45↑30↑30↑150扶大扶強,扶優(yōu)關(guān)劣2.32009、2015年煙草稅變化序號稅費名稱征收對象2009年征收比例或金額2015年征收比例或金額計稅/費依據(jù)1消費稅甲類卷煙（生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)）56%+0.003元/支56%+0.003元/支調(diào)撥價或核定價/實際銷售量乙類卷煙（生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)）36%+0.003元/支36%+0.003元/支調(diào)撥價或核定價/實際銷售量卷煙（商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)）5%11%+0.005元/支銷售額雪茄36%36%銷售額煙絲30%30%銷售額2增值稅煙草制品17%17%銷售額3企業(yè)所得稅煙草企業(yè)25%25%企業(yè)利潤4煙葉稅煙葉20%20%煙葉收購金額2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。與以往調(diào)整相比，此次調(diào)整最大的特點是首次實現(xiàn)了煙草調(diào)稅與調(diào)價的同步推進。調(diào)整后綜合稅率達到了65.6%，調(diào)整卷煙消費稅政策通知如下：一、將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。二、納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。2.4世界各國卷煙消費稅政策比較分析國家法國英國巴西荷蘭德國土耳其中國新加坡日本美國俄羅斯世界平均煙草稅（%）8079.5073.5071.9070.4066.3065.606461.3056.604060歐洲很多發(fā)達國家早在2004年左右已經(jīng)將煙草稅費提高到了70-80%之間，但高昂的稅費及卷煙價格也使得非法渠道卷煙橫行，煙草零售戶盈利困難，反而對國家財政稅收造成了損失。美國是聯(lián)邦制國家，去除中央消費稅，每個州及地方政府都可以依照自己州經(jīng)濟情況而設(shè)定不同的州及地方煙草稅收，且美國平均卷煙消費稅也處于世界平均水平之下。中國經(jīng)濟仍處于發(fā)展中國家水平，但煙草綜合稅已高于世界平均水平。2.5因素分析及假設(shè)根據(jù)相關(guān)理論、中國各階段煙草稅改革導致的煙草行業(yè)及國家稅收變化及世界各國煙草稅改革經(jīng)驗可假設(shè)“提稅順價”后會產(chǎn)生變化的因素有：國家稅收增加吸煙人數(shù)減少卷煙銷量降低卷煙價格提升卷煙品牌優(yōu)勝劣汰2.6實證分析—宏觀分析（利稅）宏觀分析

–煙草稅與財政關(guān)系2011年后煙草利稅增長率逐年趨緩，2015年實現(xiàn)工商利稅增長8.73%，但由于銷量的減少，利稅增長率創(chuàng)新低。2011年后煙草利稅與財政收入占比逐年增加，2015年占比7.51%為近8年新高。2.6實證分析—宏觀分析（健康）“提稅順價”吸煙人數(shù)影響“提稅順價”疾病死亡影響“提稅順價”醫(yī)療成本影響在成癮模型下，當香煙價格永久性增加10%，會導致當期消費量在短期內(nèi)減少4%，而在長期則會減少5.5%，即減少1683萬人吸煙人數(shù)。根據(jù)DALY強度分析，因吸煙導致的慢性下呼吸道疾病、腦血管病和肺癌人數(shù)提價后分別會減少16.5萬，8.25萬及4.4萬人。2015年全國177萬人因煙草疾病死亡，因提價減小的吸煙死亡人數(shù)約為10萬人。2014年,我國醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出10086億元,煙草引起的醫(yī)療費用最高約占全國醫(yī)療總費用的10.14%左右，即1023億元。煙草稅改革將約節(jié)省醫(yī)療費用56.26億元。宏觀分析

–煙草稅改革與社會健康回報2.7實證分析—微觀分析（銷量）微觀分析

–銷量下滑2015年銷量首次同比下降2.36%2015年5月提稅順價后全國卷煙銷量逐月同比下滑2.7實證分析—微觀分析（價格）微觀分析

–單箱價格提升

五類煙、四類煙和低三類煙零售指導價普遍上調(diào)5元，高三類煙、二類煙普遍上調(diào)10元，普一類煙上調(diào)幅度集中于10元和20元，中一類煙集中上調(diào)20-50元，高一類煙集中上調(diào)50元，高價位卷煙指導零售價基本未變。2.7實證分析—微觀分析（結(jié)構(gòu)）微觀分析–一類煙增速放緩、二、三類卷煙貢獻度提升價類2012201320142015銷量貢獻度銷量貢獻度銷量貢獻度銷量貢獻度一類761.5567.69%877.5980.10%1025.0891.82%1064.9764.89%二類381.3818.37%444.3221.06%528.7327.18%583.428.53%三類2255.3353.48%2330.8816.63%2292.11-8.28%2194.1210.60%四類1056.31-31.95%973.91-10.64%928.28-7.94%849.06-2.96%五類480.65-7.59%367.27-7.15%324.93-2.77%287.49-1.07%2012-2015各類卷煙銷量貢獻度2.7實證分析—微觀分析（品牌）行業(yè)銷額前10名品牌累計實現(xiàn)銷售收入同比提高7.33%，合計品牌貢獻度提升1.53%，品牌集中度提高。此次提稅順價后，品牌競爭加劇，拉大品牌差距，形成優(yōu)勝劣汰的趨勢。漲價后20元、30元兩個價位出現(xiàn)了空白，形成了兩個全新的細分市場。2015年銷售收入前十名品牌情況分析序號品牌2015年銷售收入同比2015年銷售收入貢獻度貢獻度同比1中華10.30%11.78%0.58%2云煙7.05%8.06%0.17%3芙蓉王8.40%7.79%0.26%4利群12.62%7.73%0.53%5雙喜·紅雙喜1.55%6.62%-0.21%6黃鶴樓6.87%6.27%0.12%7玉溪-1.46%5.77%-0.37%8南京24.10%4.26%0.66%9白沙2.75%4.05%-0.08%10紅塔山1.53%3.74%-0.12%合計7.33%66.09%1.53%卷煙需求收入彈性分析卷煙需求價格彈性分析根據(jù)消費者收入?yún)^(qū)分，不同收入消費者需求層級不同，可細分為自我實現(xiàn)型、尊重需求型、社交需求型、安全需求型、生理需求型因青少年吸煙時間短，成癮性差，青少年對卷煙需求價格敏感度較高，如果煙草價格上漲比率為10%，將有9.3%的青少年煙民戒煙。按照中國4000萬青少年吸煙人數(shù)計算，此次“提稅順價”后會最少降低青少年吸煙人數(shù)372萬。不同價格區(qū)間消費者分析一類市場：高價卷煙消費市場，潛力縮減。二類市場：低端卷煙市場，農(nóng)村市場，因前期營銷力度不足，潛力有待開發(fā)。三類市場：中端卷煙市場，工薪階層收入增長緩慢。不同收入層次消費者卷煙消費關(guān)注點高收入階層多為自我實現(xiàn)型、尊重需求型、社交需求型消費者多追求品牌內(nèi)涵、包裝精美，對價格增長需求變化不明顯。安全需求型在乎卷煙質(zhì)量及健康理念如低焦油含量。生理需求型多追求卷煙口感、卷煙價格。2.7實證分析—微觀分析（價格及收入彈性）3、主要研究結(jié)論3.1主要研究結(jié)論-國家政策建議一是從2015年5月稅價聯(lián)動后，煙草產(chǎn)銷量逐步下滑，稅收增長壓力加大，特別是2016年第一季度行業(yè)累計實現(xiàn)稅利同比降低7.06%。中國經(jīng)濟處于發(fā)展中國家水平，卷煙消費者價格敏感度較高，容易流失。在社會經(jīng)濟整體下行，CPI增速較高的宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，煙草行業(yè)生產(chǎn)成本加大，利潤空間縮小，行業(yè)正處于轉(zhuǎn)變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，調(diào)整銷售思路的適應(yīng)期，不宜過快的再次調(diào)高卷煙稅收。二是最佳的煙草稅水平需要考慮諸多經(jīng)濟因素。卷煙價格彈性比很多生活必需品要低，但也必須考慮會產(chǎn)生最大稅收比例或在宏觀經(jīng)濟因素的變化，如失業(yè)率上升或消費者收入水平下降。許多國家都經(jīng)歷過，以拉弗曲線為基礎(chǔ)，超越某一點煙草稅收比率但不會導致政府的稅收收入增加。當稅收水平變得太高，一些消費者將停止或減少消費，而另一些消費者將轉(zhuǎn)向低稅收或不征稅的非法煙草產(chǎn)品。3.1主要研究結(jié)論-國家政策建議三是政府可以按照以下四方面建立煙草稅收制度：1、明確的產(chǎn)品類別。在修正和更新煙草產(chǎn)品類別時賦予其明確的定義，避免“漏洞產(chǎn)品”造成稅收損失。2、穩(wěn)健的稅收結(jié)構(gòu)。消費稅結(jié)構(gòu)應(yīng)支持穩(wěn)定、可預(yù)測的征稅，并且盡量確保消費稅的提高能轉(zhuǎn)化成政府稅收的增加。3、合理的稅收水平。確保每個類別的稅收水平合理，防止消費者在稅收提高后轉(zhuǎn)而購買黑市上價格更低的產(chǎn)品。4、有效的征收制度。最大限度地減輕對納稅人和征稅人的行政負擔，確保所有生產(chǎn)商和進口商有效支付煙草稅。3.2主要研究結(jié)論-行業(yè)發(fā)展建議一是優(yōu)化品牌格局。此次稅價聯(lián)動，品牌發(fā)展兩極分化更加明顯。需逐步完善品牌評價機制，嚴格控制新開發(fā)品牌，堅持實行中國政府制定的一退一制度，周期性對生產(chǎn)企業(yè)實行品牌評價，實現(xiàn)品牌或者企業(yè)優(yōu)勝劣汰，或者合并生產(chǎn)，促進行業(yè)品牌良性發(fā)展。二是調(diào)整卷煙結(jié)構(gòu)。在卷煙銷量下行壓力加大的情況下，一二類卷煙銷量仍然保持增長，20、30元價位卷煙存在市場空白，工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)定價時，可強化市場把控，順應(yīng)市場需求。三是積極挖掘農(nóng)村卷煙市場，實現(xiàn)城鄉(xiāng)互補。農(nóng)村市場卷煙消費者對固定卷煙規(guī)格依賴較高，滿足低檔緊俏卷煙供給，同時加大推廣適合婚喪嫁娶的中高端卷煙，調(diào)整銷售方案，提升銷售結(jié)構(gòu)。3.2主要研究結(jié)論-行業(yè)發(fā)展建議四是加速市場化趨向改革，實現(xiàn)精準投放。加強貨源控制，實現(xiàn)“總量控制、稍緊平衡”，組織適銷對路貨源，建立健全市場導向的卷煙供應(yīng)機制。五是優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境，打牢專賣管理基礎(chǔ)，提高煙草營業(yè)執(zhí)照含金量。加大專賣監(jiān)管力度，杜絕非法卷煙流通，搶占市場份額。六是提高零售戶盈利水平。提稅順價后有32.7%的零售戶利潤下降，只有加強對零售客戶的經(jīng)營指導，提高終端經(jīng)營能力，才能保證行業(yè)良性發(fā)展。4、論文特色與新意4.1論文特色ADCB01拉弗曲線利用拉弗理論推斷此次煙草稅改革后對政府收入和行業(yè)發(fā)展的影響。03數(shù)據(jù)支撐02價格及收入彈性分析04實證分析通過國家及行業(yè)層面，從多角度實證“提稅順價”后對政府收入及卷煙消費所帶來的影響。借助了卷煙需求價格彈性、卷煙需求收入彈性對此次提稅順價后，不同收入消費者的價格敏感度及消費行為變化進行了研究。對1983-2015年7次煙草稅收改革路徑，11個國家煙草稅收政策，1982-2015年煙草稅利與國家總稅收的關(guān)系進行了分析。創(chuàng)新點123研究內(nèi)容新穎在相關(guān)理論分析基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)外各階段政策實踐，分析我國煙草稅收改革起到的控煙效果，及行業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。研究方法新穎將卷煙消費稅的控煙效應(yīng)細化為宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)，并利用拉弗曲線研究中國煙草稅收情況。指導思想新穎從卷煙消費者、煙草行業(yè)、政府收入及社會回報四方面入手，努力尋求保障國家利益及消費者利益的方法,具有一定的實際意義及應(yīng)用價值。4.2研究創(chuàng)新點參考文獻汪晨雪，消費者卷煙品牌選購動機因素研究[D]，江西師范大學，2013年6月中國疾病預(yù)防控制中心，2015中國成人煙草調(diào)查報告[R]，2015年12月28日國家煙草專賣局，2015年煙草工作會報告[R]，2016年1月15日成紅倫，我國卷煙消費稅政策研究[D]，浙江工業(yè)大學，2009年4月，P9-12倪凌波，姜泓海，李保江.從國際比較角度看我國煙草稅負[J]，中國煙草，2014，（10），P38-41廣義動量定理與系統(tǒng)思考——戰(zhàn)爭、管理學與經(jīng)濟學通論[M]，第四章拉菲曲線與稅收分析，P234-239BaltagiBH,GoelRK.Quasi-experimentalpriceelasticitiesofcigarettedemandandthebootleggingeffect[J].AmericanJournalofAgriculturalEconomics,1997,69(4):750-754WarnerKE.TobaccotaxationashealthpolicyintheThirdWorld.[J].Americanjournalofpublichealth,1990,80(5):529-531TownsendJ,RoderickP,CooperJ.Cigarettesmokingbysocioeconomicgroup,sex,andage:effectsofprice,income,andhealthpublicity[J].Bmj,1994,309(6959):923-927LewitE,CoateD,GrossmanM.Theeffectsofgovernmentregulationonteenagesmoking[Z].NationalBureauofEconomicResearchCambridge,Mass.,USA,19926、參考文獻RossH,ChaloupkaFJ.Theeffectofcigarettepricesonyouthsmoking[J].HealthEconomics,2003,12(3):217-230DingA.Youtharemoresensitivetopricechangesincigarettesthanadults.[J].TheYalejournalofbiologyandmedicine,2003,76(3):115DingA.Youtharemoresensitivetopricechangesincigarettesthanadults.[J].TheYalejournalofbiologyandmedicine,2003,76(3):115.WinstonGC.Addictionandbacksliding:atheoryofcompulsiveconsumption[J].JournalofEconomicBehavior&Organization,SchellingTC.Ethics,law,andtheexerciseofself-command[M].HarvardInstituteofEconomicResearch,2002.YoungT.Thedemandforcigarettes:alternativespecificationsofFujii'smodel[J].AppliedE