簡述會計信息系統(tǒng)審計

簡述會計信息系統(tǒng)審計摘要會計信息系統(tǒng)審計的本質(zhì)是會計學(xué)、審計學(xué)與現(xiàn)代信息技術(shù)、系統(tǒng)工程學(xué)相融合的一個發(fā)展過程。隨著計算機技術(shù)水平的提高，會計信息化成為會計事業(yè)發(fā)展的必然趨勢。由于審計與會計密切相關(guān)，會計信息化必將給審計工作帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。本文對會計信息系統(tǒng)及會計信息系統(tǒng)審計的相關(guān)概念及內(nèi)容進行了簡單的介紹，并對我國會計信息系統(tǒng)審計中的一些問題進行了思考。關(guān)鍵詞：會計信息系統(tǒng)審計存在問題一、會計信息系統(tǒng)（一）會計信息系統(tǒng)相關(guān)概念會計信息是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟信息，它連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，并為管理、經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。因此有一種會計理論把會計理解為信息系統(tǒng)，而在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的背景下，這樣的信息系統(tǒng)無疑就是計算機管理信息系統(tǒng)。計算機會計信息系統(tǒng)以計算機為主要工具，對各種會計數(shù)據(jù)進行收集、記錄、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，向使用者提供所需會計信息，輔助他們管理、預(yù)測和決策，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。電子計算機應(yīng)用于手工會計信息系統(tǒng)之中，即為電算化會計信息系統(tǒng)模式，該模式正逐步取代手工會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)也稱會計電算化信息系統(tǒng)，又稱計算機會計信息系統(tǒng)(CAIS)，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)的一個組成部分，同時也是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個核心子系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)是一個經(jīng)過整合的信息系統(tǒng)，是利用各種資源將組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易事項轉(zhuǎn)換成會計信息，從而為會計信息使用者提供可靠的會計信息，以協(xié)助其制定各種決策。（二）會計信息系統(tǒng)的特征會計信息系統(tǒng)具有如下特征：（1）有用性。會計信息系統(tǒng)是基于企業(yè)的財務(wù)信息而建立的一個系統(tǒng)，其職能是要反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量方面的信息，目的是為決策者提供有用的決策信息。這些信息是進行各方面決策的依據(jù)。會計信息質(zhì)量的高低，直接影響到?jīng)Q策的效果。會計信息系統(tǒng)的理論目標是使不同信息使用者群體做出最佳決策，以使其所控制的資源得到最佳分配。這個目標的實現(xiàn)效果取決于提供會計信息所花費的成本。在會計信息系統(tǒng)的組建和運行過程中，我們按照成本效益原則（2）開放性。隨著互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)的發(fā)展，使得原來單機的、獨立的會計信息系統(tǒng)通過計算機網(wǎng)絡(luò)與互聯(lián)網(wǎng)連接，這與傳統(tǒng)手工會計具有明顯的差異。這樣使得會計信息私密化、私有化性質(zhì)明顯降低。因為那些需要企業(yè)財務(wù)信息的不法分子，可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)神不知鬼不覺的潛入到企業(yè)的計算機，非法進入會計信息系統(tǒng)，盜用或篡改企業(yè)的財務(wù)信息。（3）復(fù)雜性。開放的會計信息系統(tǒng)全面使用現(xiàn)代會計信息處理技術(shù)，信息處理高度自動化，會計信息資源高度共享。會計的原始數(shù)據(jù)按照設(shè)置的統(tǒng)一規(guī)格錄入以后，計算機根據(jù)既定的程序記賬、結(jié)賬等處理或批處理，一切需要的數(shù)據(jù)信息通過計算機處理獲得，而無需人工干預(yù)，計算機的后臺操作是我們軟件使用者無法監(jiān)督和控制的。（4）信息的磁性化、無紙化。在會計電算化信息系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)是以文件的形式存儲在硬盤、光盤等介質(zhì)中，不再像手工系統(tǒng)那樣記錄在賬簿中，而是以磁性介質(zhì)存儲材料為主。存儲于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，與其他電子數(shù)據(jù)一樣，具有修改與刪除不留痕跡的特點，而且能夠方便隨時調(diào)用并可重復(fù)使用。二、會計信息系統(tǒng)審計（一）會計信息系統(tǒng)審計概述會計信息系統(tǒng)審計是指通過一定的技術(shù)手段收集并客觀評估證據(jù)的過程，以判斷一個會計信息系統(tǒng)是否做到安全、可靠、合規(guī)和有效等，確保其符合企業(yè)經(jīng)營目標的同時又能最經(jīng)濟地使用資源。它突破了傳統(tǒng)的審計理論框架對審計理論和實踐提出新的問題和挑戰(zhàn)。電算化會計信息系統(tǒng)審計是對被審計對象所采用的計算機化的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性進行了解、測試與評價，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的過程，簡言之就是對信息系統(tǒng)的審計。從20關(guān)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)資料；本次審計所建立、應(yīng)用的審計模型，發(fā)現(xiàn)問題的方法和解決思路，以及為解決問題所編寫的程序或操作步驟。報告階段的主要工作應(yīng)包括以下內(nèi)容：整理歸納審計資料；撰寫審計報告；發(fā)出審計結(jié)論和決定；異議和復(fù)審階段；審計資料的歸檔和管理。（四）會計信息系統(tǒng)審計基本方法對會計信息系統(tǒng)審計的基本方法進行分類有兩種標準。根據(jù)審計的內(nèi)容不同，即是否對計算機系統(tǒng)內(nèi)部的文件、程序和控制功能進行審查，將審計的基本方法分為繞過計算機審計和通過計算機審計兩種；依據(jù)審計所采用工具的不同，也即審計過程中是否利用計算機作為審計工具，分為手工審計和計算機輔助審計兩種。三、我國會計信息系統(tǒng)審計存在的問題（一）我國會計信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀（1）審計管理信息化建設(shè)初見成效。我國審計管理信息化的一個重要方面是審計網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)站的建設(shè)。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的推廣，審計的相關(guān)部門越來越重視自身網(wǎng)站和網(wǎng)頁的構(gòu)建，使審計信息化管理更廣泛地運用于具體工作中。正是由于審計信息化管理的迅速發(fā)展，促進了我國審計機關(guān)逐步對審計文件和數(shù)據(jù)、人事和檔案、財務(wù)和文檔實施電子信息化管理。通過網(wǎng)絡(luò)之間的信息化管理，使得電子數(shù)據(jù)的處理以及人事檔案的管理更加系統(tǒng)和高效，便于審計人員對信息的收集、獲取和整理。（2）審計軟件的開發(fā)取得了顯著進步，并逐步走向商品化。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，幾年來我國在審計軟件開發(fā)方面取得了明顯的突破，會計、審計軟件的商品化市場逐漸成熟并形成了相當(dāng)?shù)囊?guī)模。各類財務(wù)信息化軟件的功能進一步延伸，通過借鑒國外先進會計、審計軟件的經(jīng)驗，與我國會計、審計軟件的實際情況相結(jié)合，對更強大的會計、審計軟件進行研究，開發(fā)出會計、審計軟件新的功能，完善計算機在會計信息系統(tǒng)領(lǐng)域中的應(yīng)用程度。伴隨著會計信息系統(tǒng)的廣泛運用，計算機為會計信息系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)的處理提供了一個高效的平臺。我國注冊會計師和審計機關(guān)在審計工作的各個方面都在嘗試用計算機來輔助會計信息系統(tǒng)審計，這些嘗試和應(yīng)用提高了會計信息系統(tǒng)審計的效率，使我國審計工作的成果日漸豐碩。（二）存在的主要問題（1）缺少專業(yè)會計信息系統(tǒng)審計人才。會計信息系統(tǒng)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學(xué)科，要求審計人員具備較高的傳統(tǒng)審計理論基礎(chǔ)和信息技術(shù)的理論基礎(chǔ)。因此，會計信息系統(tǒng)審計要求很強的專業(yè)性。開展會計信息系統(tǒng)審計要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。我國現(xiàn)在還很缺乏具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的勝任的計算機審計人員。大部分審計人員并不熟悉計算機是如何進行經(jīng)濟與會計業(yè)務(wù)處理的，不知道計算機處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用有什么風(fēng)險、怎么樣的控制才能有效降低這些風(fēng)險，也不掌握如何對計算機信息系統(tǒng)進行審計或利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行審計。計算機技術(shù)人員雖然對計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較熟悉，但他們又不熟悉會計、審計知識，不知道要審什么、該怎樣審。而開發(fā)實用性和通用性較強的審計軟件所需要的高層次、高水平的人員也很缺乏。（2）會計信息系統(tǒng)本身存在缺陷。會計信息系統(tǒng)本身存在缺陷，一方面表現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)是建立在計算機環(huán)境的基礎(chǔ)上，所以在互聯(lián)網(wǎng)時代極易受到病毒和黑客攻擊、信息入侵及非法盜竊電子數(shù)據(jù)等計算機風(fēng)險問題；另一方面表現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)故障問題，包括數(shù)據(jù)資料的泄露、數(shù)據(jù)資料的篡改、數(shù)據(jù)資料的破壞等。另外，與傳統(tǒng)審計相比，會計信息系統(tǒng)使很多企業(yè)缺乏在信息系統(tǒng)下對內(nèi)部控制體系的建設(shè)，如紙質(zhì)憑證的輸入、操作人員的錄入、信息代碼的運用等，都會對會計電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。如果對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏監(jiān)督，將容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。數(shù)據(jù)庫是集中存儲會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的平臺，這里匯集了所有會計信息，雖然信息獲取程度提高了，但憑證和賬簿的核對功能卻消失了。在傳統(tǒng)審計中，都是以紙質(zhì)的形式存儲會計信息，人員分工明確、職權(quán)明晰并相互制約。但在會計信息系統(tǒng)中，倘若信息技術(shù)人員和會計人員利用系統(tǒng)進行舞弊，將難以從系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象，這都是會計信息系統(tǒng)自身存在的隱患。四、結(jié)語總之，會計信息系統(tǒng)審計的本質(zhì)是會計學(xué)、審計學(xué)與現(xiàn)代信息技術(shù)、系統(tǒng)工程學(xué)相融合的一個發(fā)展過程。伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，人類對信息的獲取、采集、處理、存儲、傳輸?shù)确绞桨l(fā)生了巨大的變化。雖然會計電算化的實施，大大地提高了企業(yè)的會計處理，但同時也對會計信息系統(tǒng)審計工作提出了新的要求。注冊會計師不僅要對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的合法性、準確性、真實性進行審計，而且還要對會計信息系統(tǒng)的軟件和硬件、內(nèi)部控制的合理性和有效性以及整個會計信息系統(tǒng)是否可靠、安全等方面進行審計。我國會計信息系統(tǒng)審計尚處于起步階段，充分理解會計信息系統(tǒng)為我們以后有效地拓展會計信息系統(tǒng)審計工作具有重大的實踐意義。參考文獻[1]張艷，張林林.小議會計信息系統(tǒng)與審計[J].特區(qū)經(jīng)濟，2005，第3期[2]孫立輝.會計信息系統(tǒng)的審計策略[J].中國注冊會計師，2009，第7期[3]馮純純，胡彥斌.淺談會計信息系統(tǒng)審計[J].商業(yè)會計，2009，第6期[4]酈丹麗.關(guān)于會計信息系統(tǒng)審計問題分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，第13期[5]朱熙.會計信息系統(tǒng)審計問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2013[6]唐惠麗.我國會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展的建議探討[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2009，第18期[7]應(yīng)