財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德案例分析及復(fù)習資料

《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》練習題案例分析題1.2003年1月,某服裝廠發(fā)生如下事項:

(1)7日,該廠會計人員鄭某脫產(chǎn)學習一個星期,會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,未辦理會計工作交接手續(xù)。

(2)10日,該廠檔案科同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案,未報經(jīng)廠領(lǐng)導批準,也未編造會計檔案銷毀清冊。銷毀后未履行任何手續(xù)。

(3)該廠2002年度虧損20萬元。20日,會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告,將本年度利潤調(diào)整為盈利50萬元,并將調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)會計報告經(jīng)廠長與固有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。

要求:根據(jù)以土事實,回答下列問題:

(1)出納王某臨時兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定?

(2)會計人員鄭某脫產(chǎn)學習一個星期,是否需要辦理會計工作交接手續(xù)?

(3)該服裝廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么?

(4)該服裝廠廠長對會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計報告的行為是否承擔法律責任?為什么?

2.2004年10月10日,甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證,甲公司會計人員張某以該原始憑證與應(yīng)承擔的費用進行賬務(wù)處理,并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終,甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案,其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求:根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定,回答下列問題:

(1)會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡要說明理由。

(2)會計人員李某的觀點是否正確?簡要說明理由。

3.簡要分析下列事項是否正確:

(1)2003年A股份有限公司以“財政部門無權(quán)對股份有限公司進行會計檢查”為由,拒絕市財政局的年度檢查。

(2)2003年4月,市財稅部門對B公司在進行例行檢查中發(fā)現(xiàn)公司3月份會計王某休產(chǎn)假,公司一時找不到合適人選,決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

4.2004年4月,某市財政局派出檢查組對市屬某企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況:

(1)2003年10月,新廠長李某上任后,在未報經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會計科科長趙某調(diào)到計劃科任科長,提拔會計錢某任科長,并將廠長孫某戰(zhàn)友的女兒李某調(diào)人該廠會計科任出

納,兼管會計檔案保管工作。李某沒有會計證。

(2)2003年11月,會計周某申請調(diào)離該廠,廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下,即為其辦理了調(diào)動手續(xù)。

(3)2003年12月10日,該廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利。會計科長吳某稱當時曾口頭向廠長反映這樣做不妥,但廠長仍要求其辦理。

(4)2002年1月6日,該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后,按規(guī)定程序進行了監(jiān)銷。經(jīng)查實,銷毀的主主計檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。

(5)該廠2002年10月以來的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用圓珠筆書寫的,未按頁次順序連續(xù)登記,有跳行、隔頁現(xiàn)象。

請分析上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定,并說明理由。

5.某大型國有企業(yè),2003年發(fā)生以下事項:

(1)1月,該企業(yè)新領(lǐng)導班子上任后,作出了精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定,將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”),同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后,會計工作分工如下:原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后十直從事文秘工作,為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位,企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓班,并參加2004年會計從業(yè)資格考試。

(2)2月,原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù),人事科長進行監(jiān)交。3)6月,檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理,編造會計檔案銷毀清冊,將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀,其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

(4)8月,經(jīng)該企業(yè)負責人批準,某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2002年有關(guān)會計檔案,對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制,并辦理了登記手續(xù)。

(5)10月,企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時,發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票,其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象,經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù),確認更改后的金額數(shù)字是正確的,于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后,該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記人賬。

請分析:

(1)該企業(yè)撤并會計機構(gòu),任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。

(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。

(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(4)該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?明理由。

6.某有限責任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè),2003年度發(fā)生了以下事項:

(1)1月21日,公司接到市財政局通知,市財政局要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為,公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè),不應(yīng)受《會計法》的約束,財政部門無權(quán)來檢查。

(2)3月5日,公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作,胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

(3)4月15日,公司從外地購買一批原材料,收到發(fā)票后,與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤,經(jīng)辦人員在原始憑證上進行更改,并加蓋了自己的印章,作為報銷憑證。

(4)5月2日,公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

(5)6月30日,公司有一批保管期滿的會計檔案,按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊,檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字,并于當天銷毀。

(6)9月9日,公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會計師資格的會計人員。該高級會計師持有外省的會計從業(yè)資格證書,其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財政部門。

(7)12月1日,公司董事會研究決定,公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字,蓋章后報出。

請分析:

(1)公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確,為什么?

(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

(4)該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規(guī)定?為什么?

(5)該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

(6)該公司招聘的高級會計師是否需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理?應(yīng)怎樣處理?

(7)該公司董事會作出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定?為什么?

7.某公司是一家大型國有控股企業(yè),該公司發(fā)生以下情況:

(1)2003年3月,公司董事長胡某主持召開董事會會議,研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名,會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財會工作,現(xiàn)任總會計師配合其工住。

(2)2003年5月,公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外,主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作,并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。

(3)2003年9月,公司一供貨商多次上門催要逾期貨款,經(jīng)公司董事長胡某同意,會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時,銀行以該公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。

(4)2003年12月,公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變,虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”,確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。(5)2004年2月,公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出,公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。

根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定分析下列問題:

(1)該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

(2)該公司指定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定?分別簡要說明理由。

(3)該公司簽發(fā)35萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為?應(yīng)承擔哪些法律責任?

(4)該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應(yīng)承擔哪些法律責任?

(5)該公司董事長胡某是否應(yīng)當在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章?簡要說明理由。

8.開成公司因購貨向浩新公司簽發(fā)了一張匯票,金額記載為20萬元,簽章為開成公司公章,出票日期為2月12日。浩新公司收到匯票后在規(guī)定期限內(nèi)向付款人銀行提示承兌,但銀行以票據(jù)不符合要求而拒絕受理。

要求:根據(jù)支付結(jié)算法律制度和票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:

(1)該匯票上的出票日期的填寫是否符合要求?并說明理由。

(2)該匯票上的簽章是否符合要求?并說明理由。

(3)銀行拒絕受理的行為是否合法?

9.甲向乙簽發(fā)了一張10萬元的支票,出票日期為2004年3月1日,乙于3月5日背書轉(zhuǎn)讓給丙。

要求:（1）根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,持票人丙應(yīng)當在何日前提示付款?

(2)如果丙在4月20日提示付款,是否?喪失票據(jù)權(quán)利?

(3)如果丙于2004年12月20日才提示句付款,是否喪失票據(jù)權(quán)利與民事權(quán)利?1.答案：

(1)不符合規(guī)定(出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)。

(2)需要辦理會計工作交接手續(xù)。

(3)不符合規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。

(4)應(yīng)承擔法律責任。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2.答案：

(1)會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位，而不是給復(fù)制件。

(2)會計人員李某的觀點不正確。理由是：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。

3.答案：

(1)A公司拒絕市財政局對該公司會計工作檢查的理由不符合我國《會計法》的規(guī)定。理由是：《會計法》規(guī)定，財政部門代表國家對各單位的會計工作實行監(jiān)督。各單位必須自覺接受財政等部門的監(jiān)督、檢查?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。市財政局有權(quán)對A公司進行會計檢查。

(2)B公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。理由是：我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4.答案：

(1)情況(1)中有以下行為不符合規(guī)定：

①廠長在未報經(jīng)主管單位同意的情況下，將會計科長趙某調(diào)任計劃科長，提拔會計錢某任會計科長的行為不符合規(guī)定。理由是：《會計法》規(guī)定，對國有企業(yè)會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的任免，應(yīng)當經(jīng)過主管單位的同意。

②廠長將其戰(zhàn)友的女兒李某調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。理由是：第一，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，未取得會計證的人員，不得從事會計工作。第二，《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管等工作。

(2)情況。(2)中會計周某沒有辦清會計工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動手續(xù)的行為不符合規(guī)定。

理由是：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須辦理會計工作交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。

(3)情況。(3)中有以下行為不符合規(guī)定：

①該廠從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于職工福利的行為不符合規(guī)定，理由是：《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

②會計科長吳某僅以口頭方式向廠長反映坐支行為，而對坐支行為未予制止和糾正，不符合法律規(guī)定。理由是：《會計法》規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對認為是違法的收支應(yīng)當制止和糾正，制止、糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導人提出書面意見，要求處理。

(4)情況(4)中銷毀保管期滿但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。理由是：

《會計檔案管理辦法》規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉與其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

(5)情況。(5)中有以下行為不符合規(guī)定：

①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。

②會計賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。理由是：《根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

5.答案：

(1)該企業(yè)撤并會計機構(gòu)有違法之處。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，往往取決于以下原因：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。所以，作為大型國有企業(yè)，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)。任命王某為會計主管人員有違法之處。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會計主管人員。由王某的女兒擔任出納工作，也是違法的。依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。因此，王某做為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。

(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接中有違法之處。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交。而該企業(yè)則是由人事科長進行監(jiān)交，不符合法律規(guī)定。該企業(yè)銷毀會計檔案中有違法之處。依據(jù)法律規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉外與其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止，所以，并非保管期滿的會計檔案一律銷毀。

(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證符合法律規(guī)定。因為，法律規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

(4)該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。因為，法律規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購買計算機的發(fā)票是金額有錯誤，不能更正而應(yīng)重開。

6.答案：

(1)中外合資經(jīng)營企業(yè)元權(quán)拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)。

(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(3)公司經(jīng)辦人員更改憑證金額的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(4)該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔任會計機構(gòu)負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作三年以上工作經(jīng)歷。

(5)公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同會計部門共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字。銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。

(6)該公司招聘的高級會計師需要辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，從事會計工作的人員因調(diào)任等原因離開原工作單位且到其他地區(qū)繼續(xù)從事會計工作的應(yīng)當?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)后的90日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)重新辦理注冊登記手續(xù)。

(7)公司董事會作出關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，企業(yè)對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。

7.答案：

(1)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職。

(2)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納員不得