《DIF財(cái)務(wù)共享綜合實(shí)訓(xùn)》課件-企業(yè)所得稅匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營

財(cái)務(wù)共享--匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營增值稅及附加稅的計(jì)算與申報(bào)情境一企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)情境二印花稅的計(jì)算與申報(bào)情境三個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)情境四工作任務(wù)四納稅申報(bào)匯總納稅企業(yè)100%總機(jī)構(gòu)50%（就地繳庫25%+財(cái)政集中繳庫25%）分支機(jī)構(gòu)50%一各分公司按比例分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅法第五土條:居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅分?jǐn)倷?quán)重第十五條

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.302021年度匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額為100萬，總公司在北京,分別在甲和乙兩個(gè)地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別如下所示，計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，納稅申報(bào)見附列資料因素甲地區(qū)乙地區(qū)營業(yè)收入160萬140萬職工薪酬20萬30萬資產(chǎn)總額150萬300萬分配比例42.67%57.33%分配稅額21.33萬28.67萬2021年度匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額為100萬，總公司在北京,分別在甲和乙兩個(gè)地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別如下所示，計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，納稅申報(bào)見附列資料甲分?jǐn)偙壤海?60/300）ⅹ0.35+（20/50）ⅹ0.35+（150/450）ⅹ0.3=21.33萬元乙分?jǐn)偙壤海?40/300）ⅹ0.35+（30/50）ⅹ0.35+（300/450）ⅹ0.3=28.67萬元23

五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計(jì)算

稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）23

五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計(jì)算

稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、實(shí)際應(yīng)納所得稅額

2減：境外所得應(yīng)納所得稅額

3加：境外所得抵免所得稅額

4二、用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅額（1-2+3）

5三、本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚愵~（6+7+8+9）

6（一）總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分所得稅額

7（二）總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~

8（三）財(cái)政集中已分配所得稅額

9（四）分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~

10其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分?jǐn)偹枚愵~

注意:第1行=主表31行實(shí)際應(yīng)納所得稅額注意:第5行:填報(bào)企業(yè)按照稅收規(guī)定計(jì)算的分支機(jī)構(gòu)本年累計(jì)已分?jǐn)偟乃枚愵~、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部本年累計(jì)已預(yù)分并就地預(yù)繳的所得稅額A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表行次項(xiàng)目金額11四、本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（4-5）12（一）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?3（二）財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×財(cái)政集中分配比例）

14（三）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

15其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙壤?/p>

16五、境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額（2-3）

17六、總機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12+13+15+16）

18七、總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額[（7+10+12+15+16）×40%×減征幅度]

19總