《DIF財務共享綜合實訓》課件-企業(yè)所得稅匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營

財務共享--匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務四納稅申報匯總納稅企業(yè)100%總機構50%（就地繳庫25%+財政集中繳庫25%）分支機構50%一各分公司按比例分攤企業(yè)所得稅法第五土條:居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅分攤權重第十五條

總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.302021年度匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額為100萬，總公司在北京,分別在甲和乙兩個地區(qū)設立不具有法人資格的分支機構，該年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別如下所示，計算應分攤的比例，納稅申報見附列資料因素甲地區(qū)乙地區(qū)營業(yè)收入160萬140萬職工薪酬20萬30萬資產(chǎn)總額150萬300萬分配比例42.67%57.33%分配稅額21.33萬28.67萬2021年度匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額為100萬，總公司在北京,分別在甲和乙兩個地區(qū)設立不具有法人資格的分支機構，該年度分公司的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別如下所示，計算應分攤的比例，納稅申報見附列資料甲分攤比例：（160/300）ⅹ0.35+（20/50）ⅹ0.35+（150/450）ⅹ0.3=21.33萬元乙分攤比例：（140/300）ⅹ0.35+（30/50）ⅹ0.35+（300/450）ⅹ0.3=28.67萬元23

五、應納稅所得額（19-20-21-22）

24應納稅額計算

稅率（25%）

25六、應納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實際應納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計實際已繳納的所得稅額

33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

35財政集中分配本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）23

五、應納稅所得額（19-20-21-22）

24應納稅額計算

稅率（25%）

25六、應納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

31八、實際應納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計實際已繳納的所得稅額

33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）

34其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

35財政集中分配本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

36總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫A109000)

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表行次項目金額1一、實際應納所得稅額

2減：境外所得應納所得稅額

3加：境外所得抵免所得稅額

4二、用于分攤的本年實際應納所得稅額（1-2+3）

5三、本年累計已預分、已分攤所得稅額（6+7+8+9）

6（一）總機構直接管理建筑項目部已預分所得稅額

7（二）總機構已分攤所得稅額

8（三）財政集中已分配所得稅額

9（四）分支機構已分攤所得稅額

10其中：總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分攤所得稅額

注意:第1行=主表31行實際應納所得稅額注意:第5行:填報企業(yè)按照稅收規(guī)定計算的分支機構本年累計已分攤的所得稅額、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)項目部本年累計已預分并就地預繳的所得稅額A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表行次項目金額11四、本年度應分攤的應補（退）的所得稅額（4-5）12（一）總機構分攤本年應補（退）的所得稅額（11×總機構分攤比例）13（二）財政集中分配本年應補（退）的所得稅額（11×財政集中分配比例）

14（三）分支機構分攤本年應補（退）的所得稅額（11×分支機構分攤比例）

15其中：總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）的所得稅額（11×總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤比例）

16五、境外所得抵免后的應納所得稅額（2-3）

17六、總機構本年應補（退）所得稅額（12+13+15+16）

18七、總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額[（7+10+12+15+16）×40%×減征幅度]

19總