《DIF財務共享綜合實訓》課件-企業(yè)所得稅匯算清繳-企業(yè)所得稅納稅調(diào)整之房開企業(yè)

財務共享--企業(yè)所得稅（房開企業(yè)納稅調(diào)整）增值稅及附加稅的計算與申報情境一企業(yè)所得稅計算與申報情境二印花稅的計算與申報情境三個人所得稅計算與申報情境四工作任務四納稅申報房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入的確定房地產(chǎn)預售合同未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入01房地產(chǎn)銷售合同完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入02國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入企業(yè)所得稅處理01開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案確認完工條件02開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用03開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明浙江有為建筑股份有限公司2019年開始動工開發(fā)的甲項目，截止到2021年共收取預售房款5000萬元，預繳稅金及附加20萬元，土地增值稅100萬，2021年當年項目完工，全部結(jié)轉(zhuǎn)收入。同時，2021年新開發(fā)的乙項目取得預售房款10000萬元，繳納稅金及附加45萬元，土地增值稅200萬，該項目未完工。進行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何進行納稅調(diào)整（假設本企業(yè)由稅務機關(guān)核定的預計所得率為20%）……案例背景行次項目稅收金額（萬元）納稅調(diào)整金額（萬元）1221三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額（22-26）875

22（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額（24-25）1755

231.銷售未完工產(chǎn)品的收入10000*242.銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額2000

253.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅245

26（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額（28-29）880

271.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入5000*282.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額1000

293.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅120財務共享--職工薪酬支出納稅

調(diào)整明細表增值稅及附加稅的計算與申報情境一企