注冊會計師：對舞弊和法律法規(guī)的考慮題庫知識點（題庫版）

注冊會計師：對舞弊和法律法規(guī)的考慮題庫知識點（題庫版）1、多選

被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責（江南博哥）任的有()A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制B.制定和維護與財務報表可靠性相關的內(nèi)部控制C.對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于被審計單位治理層的責任。【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】2、多選

在了解被審計單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計師應當向管理層詢問的有（）。A.管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估B.管理層對舞弊風險的識別和應對過程C.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況正確答案：A,B,C,D3、單選

針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師采用的總體應對措施是（）。A、運用計算機輔助審計技術，擴大審計程序的范圍B、原先可能只準備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)C、如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進，或者不恰當?shù)夭捎没蜃兏卮髸嬚?，注冊會計師就應當充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報D、考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務人員詢問有關的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化正確答案：C參考解析：選項ABD均屬于是針對認定層次的重大錯報風險而言的，由于財務報表層次的重大錯報是不會針對具體的某項認定的，所以我們具體的審計程序的調(diào)整是無法實現(xiàn)對財務報表層次重大錯報風險的總體應對。4、多選

在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括（）。A、對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質(zhì)性程序B、調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序正確答案：A,B,D參考解析：選項A，對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序，是審計準則的要求；選項BD為準則要求的；選項C的程序為必須實施的，但并非命題所需的應對措施。5、單選

如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是()A.注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)B.注冊會計師應當咨詢有關法律法規(guī)監(jiān)管部門C.注冊會計師無法發(fā)表任何意見D.注冊會計師應當盡早與治理層進行溝通正確答案：A參考解析：如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。【該題針對“對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點進行考核】6、單選

下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是()A.將個人費用在單位列支B.盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)C.在為單位購買鋼材時收取回扣D.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏正確答案：D參考解析：選項D屬于對財務信息作出虛假報告的表現(xiàn)形式?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】7、問答題

簡述注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。正確答案：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金;而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。(5)監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負債表日前后進行。(6)監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預備會議。8、多選

評估舞弊風險的審計程序，有詢問、評價舞弊風險因素、實施分析程序、考慮其他信息和組織項目組討論，在被審計單位中如果設置有內(nèi)部審計部門，審計人員可以實施詢問內(nèi)部審計人員這一審計程序，以下關于詢問的內(nèi)容說法正確的有（）。A、內(nèi)部審計人員對被審計單位舞弊風險的認識B、內(nèi)部審計人員在本期是否實施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序C、內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控D、內(nèi)部審計人員對舞弊風險的看法正確答案：A,B,C,D9、單選

甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是()A.分析程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行正確答案：C參考解析：分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A;選項B、D均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，均不能選。【該題針對“舞弊的含義和種類”知識點進行考核】10、多選

注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()A.計算定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止正確答案：B,C,D參考解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】11、多選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標有()A.計價和分攤B.完整性C.在財務報表中恰當披露D.權利和義務正確答案：A,B,D參考解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】12、單選

對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊會計師首先應當（）。A、與適當層次的管理層溝通B、與治理層溝通C、與被審計單位的律師溝通D、向監(jiān)管機構報告正確答案：B參考解析：如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構通報。13、多選

當表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，注冊會計師應當采取的措施包括()A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位B.重新評估舞弊導致的檢查風險，考慮是否需要擴大實質(zhì)性程序的范圍C.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性D.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響正確答案：C,D參考解析：【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】14、單選

實施審計的過程中，項目負責人應當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()A.信息技術專家B.項目負責人C.助理人員D.主任會計師正確答案：C參考解析：項目組的關鍵成員應當參與討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項C助理人員并不是項目組的關鍵成員，因此可能不會參與討論?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】15、多選

下列屬于與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險機會因素的有()A.不相容職務的分離不充分B.管理層缺乏對信息技術的了解C.單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權歸屬的存貨D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴重偏離員工的預期正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險動機或壓力的因素?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】16、單選

在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是()A.是否有漏記的銀行借款B.銀行存款的真實性C.是否有充作抵押擔保的存貨D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項正確答案：B參考解析：對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標是真實性?！驹擃}針對“銀行存款審計”知識點進行考核】17、多選

注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時應當向被審計單位律師咨詢有關法律法規(guī)的遵守情況，及其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計師認為向被審計單位律師咨詢是不適當?shù)模蛘卟粷M意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果（）。A、被審計單位是否存在違反法規(guī)行為B、應當在審計報告中增加強調(diào)事項段C、應采取的進一步行動D、可能導致的法律后果正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當。注冊會計師在沒有實施必要的審計程序前不能考慮出具的審計報告的類型。18、單選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()A.出納員和會計主管人員B.出納員和財務總監(jiān)C.現(xiàn)金出納員和財務經(jīng)理D.會計主管人員和內(nèi)部審計人員正確答案：A參考解析：盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】19、多選

為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括()A.建立和實施適當?shù)膬?nèi)部控制B.確保員工經(jīng)過適當?shù)呐嘤?，了解各項行為?guī)范C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄D.了解相關法律法規(guī)，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】20、多選

注冊會計師在審閱助理會計師的庫存現(xiàn)金盤點計劃表時，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當?shù)挠?)A.注冊會計師應親自盤點B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責任C.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作D.盤點時應有被審計單位出納和會計主管在場正確答案：A,B,C參考解析：庫存現(xiàn)金的盤點應實行突擊性盤點，不應將盤點時間與會計主管溝通;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字;注冊會計師不應親自盤點，只負責監(jiān)盤，由出納盤點現(xiàn)金?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】21、單選

注冊會計師在審計甲股份有限公司20×9年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是()A.向證券監(jiān)督部門報告，并要求通知廣大股民B.以職業(yè)謹慎態(tài)度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通C.運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為D.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿正確答案：C參考解析：【該題針對“評價審計證據(jù)”知識點進行考核】22、單選

如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見正確答案：D參考解析：如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。23、單選

如果注冊會計師在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，應當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.盤點日B.審計報告報出日C.審計報告日D.審計工作完成日正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的金額?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】24、多選

注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有()A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序正確答案：A,B參考解析：【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】25、多選

下列情形中屬于舞弊的有（）。A、為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務B、侵占資產(chǎn)C、由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元D、不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷正確答案：A,B,D參考解析：選項C是導致財務報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。26、多選

注冊會計師在執(zhí)行庫存現(xiàn)金審計時通常需對現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制進行了解，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為()A.加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內(nèi)部審計B.全部現(xiàn)金收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現(xiàn)金D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】27、單選

注冊會計師在審查乙公司2012年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項，其中最可能屬于舞弊的是（）。A、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符B、乙公司某員工在購貨時收取回扣C、編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備D、編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異正確答案：B參考解析：選項B是審計準則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一。28、單選

注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是()A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目C.從被審計單位當期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄D.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項正確答案：C參考解析：選項A可實現(xiàn)存在、權利和義務的目標;選項B可實現(xiàn)存在的目標;選項C可實現(xiàn)完整性的目標;選項D是針對截止目標?！驹擃}針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】29、單選

注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采?。ǎ?。A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關、可靠的審計證據(jù)B、使某些審計程序不被管理層預見和事先了解C、針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用正確答案：A參考解析：本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。30、多選

下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中沒有說明舞弊的“動機或壓力”因素的有()A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響C.管理層與注冊會計師的關系異?；蚓o張D.管理層或業(yè)務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力正確答案：A,C參考解析：選項A是舞弊的“機會”因素，選項C是舞弊的“借口”因素?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】31、多選

在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應作出的反應包括（）。A、對其重要性進行評估B、修改審計程序C、追加審計程序D、出具無法表示意見的審計報告正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。當注冊會計師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務報表的影響程度，此時可能會發(fā)表保留意見或否定意見。32、單選

下列情形中，給被審計單位的相關人員提供了舞弊的機會的是（）。A、高層管理人員的報酬與財務業(yè)績或公司股票的市場表現(xiàn)掛鉤B、公司正在申請融資C、公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上D、認為單位對自身的待遇不公正確答案：C參考解析：選項AB屬于舞弊的動機或壓力，選項D屬于舞弊的借口。33、多選

注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施審計程序，其中恰當?shù)挠?)A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等B.考慮被審計單位采用的會計政策C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等正確答案：A,C,D參考解析：選項B，屬于注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險所采取的總體應對措施?！驹擃}針對“應對舞弊導致的重大錯報風險”知識點進行考核】34、多選

下列有關說法中不恰當?shù)挠?)A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性B.出納不能夠同時負責登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領用的備用金的盤點正確答案：A,D參考解析：選項A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應當檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果存在應于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應作相應的調(diào)整;選項D盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領用的備用金?！驹擃}針對“銀行存款審計”知識點進行考核】35、多選

下列關于特別風險的說法中，正確的有()A.針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效正確答案：B,C,D參考解析：如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！驹擃}針對“應對舞弊導致的重大錯報風險”知識點進行考核】36、單選

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是()元。A.625000B.635000C.575000D.595000正確答案：B參考解析：確認的銀行存款日記賬余額=585000+100000-50000=635000(元)【該題針對“庫存現(xiàn)金審計”知識點進行考核】37、多選

管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。A、測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當B、復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險C、對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D、詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料正確答案：A,B,C參考解析：選項D，將注冊會計師的目的暴露無遺。38、多選

關于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責任的表述正確的有()A.治理層有責任合理保證財務報表在整體上不存在重大錯報B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任C.對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任，注冊會計師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距”D.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證?！驹擃}針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】39、單選

針對管理層凌駕于控制之上的風險，審計人員在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當時，應當采取的措施不包括()A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調(diào)整分錄B.管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)C.詢問被審計單位內(nèi)部參與財務報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異?；顒覦.評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行正確答案：B參考解析：選項B是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應當考慮的事項?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】40、單選

下列說法中正確的是()A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額正確答案：B參考解析：選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項C，資產(chǎn)負債表的數(shù)額應當以資產(chǎn)負債表日的實有數(shù)為準;選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日金額?！驹擃}針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】41、多選

下列關于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（）。A.違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為B.違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關的不當個人行為C.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響D.注冊會計師應當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑正確答案：B,D參考解析：違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。42、多選

在運用職業(yè)判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮()A.識別的風險是否重大B.將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系C.識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性D.實施風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】43、多選

A注冊會計師在對東方公司20×9年財務報表實施審計的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財務信息虛假報告相關的收入確認方面的重大錯報風險，針對此風險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應對此類風險相關的有()A.于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務分部)比較當期與以往期間的收入C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議D.按標簽號分類排序以測試存貨的標簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號正確答案：A,B,C參考解析：選項D針對的是與存貨相關的重大錯報風險審計人員應當實施的審計程序?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】44、問答題

針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序有哪些?正確答案：注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險：(1)改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等;(2分)(2)改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試;(2分)(3)改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。(2分)45、單選

注冊會計師在審查P公司2012年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是（）。A、P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務支付款項B、編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備C、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符D、編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異正確答案：A參考解析：選項A是審計準則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一；選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項D是審計準則列示的錯誤情形之一。46、單選

如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()A.告知適當層次的管理層B.告知適當層次的治理層C.向監(jiān)管機構報告D.征詢法律意見正確答案：B參考解析：【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】47、單選

下列關于特別風險的說法中，不正確的是（）。A、針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關D、對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效正確答案：A參考解析：如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。48、單選

注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務正確答案：A參考解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的?！驹擃}針對“銀行存款審計”知識點進行考核】49、問答題

注冊會計師應關注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯報風險，并對其實施相應的審計程序。注冊會計師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序有哪些？正確答案：【正確答案】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當涉及和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。在復核是否存在偏向時，注冊會計師應當：①評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計；②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。50、多選

針對與侵占資產(chǎn)相關的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序包括()A.向第三方確證銷售合同的具體條款B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行正確答案：A,C,D參考解析：選項B是針對與侵占存貨相關的重大錯報風險，審計人員應當實施的審計程序?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】51、單選

如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（）。A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證C.復核銀行對賬單D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證正確答案：B52、問答題

請回答下列問題：就法律法規(guī)而言，簡述由于哪些原因使得審計的固有限制對注冊會計發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大？正確答案：【正確答案】就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)規(guī)重大錯報的能力的潛在影響會加大：（1）許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲??；（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述；（3）某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定。因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。53、問答?乙注冊會計師在對P公司2009年度財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。要求：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?正確答案：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。54、單選

舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素，下列不屬于舞弊風險因素的是（）。A、動機或壓力B、借口C、手段D、機會正確答案：C參考解析：舞弊風險因素包括動機或壓力、借口和機會。55、單選

對財務信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬于舞弊的()因素。A.機會B.手段C.借口D.動機或壓力正確答案：D參考解析：股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬于導致舞弊的動機或壓力的因素?！驹擃}針對“舞弊的含義和種類”知識點進行考核】56、單選

有關財務報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是()A.當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險B.注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險C.了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內(nèi)部控制進行充分的了解?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】57、單選

注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，不屬于總體應對措施的是()A.實施風險評估程序B.考慮被審計單位采用的會計政策C.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解D.考慮人員的適當分派和督導正確答案：A參考解析：【該題針對“應對舞弊導致的重大錯報風險”知識點進行考核】58、單選

下列與舞弊相關的表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄C、由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證D、注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項正確答案：A參考解析：注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。59、單選

下列有關被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認為錯誤的是()A.單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符B.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.單位應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用D.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經(jīng)公司管理層或治理層批準正確答案：D參考解析：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準?！驹擃}針對“貨幣資金內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】60、多選

下列有關注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有()A.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告正確答案：A,C參考解析：【該題針對“對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識點進行考核】61、單選

以下情況中，常常導致注冊會計師認為被審計單位從事業(yè)務或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務報告導致的錯報的機會是（）。A、利用中介從事交易B、市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多C、難以應對技術改革、產(chǎn)品過時，利率或匯率調(diào)整等市場環(huán)境變化D、競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降正確答案：A參考解析：選項BCD均屬于可能導致對財務報告做出虛假報告的動機或壓力因素；選項A屬于機會因素。62、單選

下列情形中不屬于舞弊的是()A.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務B.侵占資產(chǎn)C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元D.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷正確答案：C參考解析：選項C是導致財務報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊?！驹擃}針對“舞弊的含義和種類”知識點進行考核】63、單選

下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是()A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力C.對管理層的監(jiān)督失敗D.被審計單位所從事業(yè)務或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務信息作出虛假報告的機會正確答案：B參考解析：選項ACD均是舞弊風險因素中的“機會”因素，選項B說