注冊會計(jì)師：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

注冊會計(jì)師：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對1、單選

注冊會計(jì)師A在對乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，（江南博哥）因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的（）。A、性質(zhì)B、時(shí)間C、范圍D、含義正確答案：A參考解析：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。2、多選

下列關(guān)于總體審計(jì)方案的表述中，正確的有（）。A．總體審計(jì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案B．實(shí)質(zhì)性方案中注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序只有實(shí)質(zhì)性程序C．綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用D．當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：A,C參考解析：實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，那么注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括()A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.細(xì)節(jié)測試D.控制測試正確答案：A,C,D參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、多選

下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有（）。A．分析程序B．重新執(zhí)行C．重新計(jì)算D．函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。5、單選

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()A.具體應(yīng)對措施B.實(shí)施更多的控制測試C.擴(kuò)大控制測試的范圍D.總體應(yīng)對措施正確答案：D參考解析：【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、多選

下列屬于注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有()A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查D.從樣本量的角度考慮測試范圍正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時(shí)注冊會計(jì)師需要考慮的范圍，審計(jì)抽樣不適用實(shí)質(zhì)性分析程序?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、單選

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A、具體應(yīng)對措施B、實(shí)施更多的控制測試C、擴(kuò)大控制測試的范圍D、總體應(yīng)對措施正確答案：D參考解析：薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，很有可能對整個(gè)的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時(shí)需要采取的是總體的應(yīng)對措施，是針對的整個(gè)報(bào)表層次而言的。8、單選

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是（）。A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量B、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量C、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)D、進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊會計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。9、單選

下列關(guān)于注冊會計(jì)師增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的理解中，不正確的是（）。A．為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師不需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計(jì)程序不可預(yù)見性的任何事項(xiàng)B．注冊會計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性這一要求C．注冊會計(jì)師可以通過對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，來增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D．注冊會計(jì)師可以通過選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)，來增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。10、單選

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）。A．檢查內(nèi)部控制手冊B．詢問相關(guān)人員C．重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D．分析程序正確答案：B參考解析：詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計(jì)師需要將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測試中沒有分析程序。11、多選

出現(xiàn)下列()情況，注冊會計(jì)師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測試。【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列（）總體應(yīng)對措施。A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C、提供更多的督導(dǎo)D、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對措施：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導(dǎo)；（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。13、單選

甲公司下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測試的是（）。A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B、注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷C、注冊會計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、注冊會計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行正確答案：C參考解析：存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：①在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。14、單選

通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.綜合性方案D.實(shí)質(zhì)性方案正確答案：C參考解析：通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15、多選

如果注冊會計(jì)師在期中已識別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯(cuò)和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的()說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末正確答案：C,D參考解析：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時(shí)注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括()A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.細(xì)節(jié)測試D.控制測試正確答案：A,C,D參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

注冊會計(jì)師在確定是否在本期測試某項(xiàng)控制時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A．該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B．自上次測試以來該控制活動(dòng)是否變化C．該控制在最近兩年是否被測試過D．是否滿足每年測試一部分控制的要求正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。18、多選

以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有()A.在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)B.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行正確答案：A,B,D參考解析：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行?！驹擃}針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】19、單選

在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊會計(jì)師的下列考慮正確的是（）。A．信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計(jì)師對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成反比B．重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C．對控制的信賴程度較低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)D．當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)再依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計(jì)師對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。20、多選

注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮正確的有（）。A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C、注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D、剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少正確答案：A,B,C參考解析：剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。21、多選

在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A．控制環(huán)境B．測試所針對控制適用的時(shí)間或期間C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D．控制是否在本期發(fā)生變動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：控制環(huán)境越薄弱需要測試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)A正確。不同的控制，適用的測試時(shí)點(diǎn)和測試時(shí)間是不同的，選項(xiàng)B正確。串通舞弊的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導(dǎo)致注冊會計(jì)師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計(jì)師必須依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)C正確。如果控制發(fā)生變動(dòng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)D正確。22、單選

注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C、被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。23、多選

在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的主要因素有（）。A．被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率B．控制的預(yù)期偏差C．信息技術(shù)的應(yīng)用程序D．?dāng)M信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計(jì)師還可能考慮以下因素：（1）在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率（選項(xiàng)A）；（2）在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度（選項(xiàng)D）；（3）控制的預(yù)期偏差（選項(xiàng)B）；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對自動(dòng)化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，這項(xiàng)自動(dòng)化控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行，也就是一般無需擴(kuò)大測試范圍，選項(xiàng)C正確。24、多選

注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有（）。A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶C、測試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲正確答案：A,B,C,D參考解析：上述選項(xiàng)均具有不可預(yù)見性。25、多選

在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后C.以前審計(jì)過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計(jì)也將其列入審計(jì)計(jì)劃D.金額為零的賬戶以前審計(jì)過程中沒有關(guān)注過，此次審計(jì)將其列入審計(jì)計(jì)劃正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常使用的程序;選項(xiàng)C并沒有改變注冊會計(jì)師的審計(jì)套路，沒有提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性?！驹擃}針對“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】26、單選

下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是（）。A．控制測試不能和細(xì)節(jié)測試同時(shí)執(zhí)行B．觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C．如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D．如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的正確答案：C參考解析：控制測試可以和細(xì)節(jié)測試同時(shí)執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。27、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列()事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄。A.對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對措施B.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系D.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】28、多選

注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)，如果()，應(yīng)該進(jìn)行的控制測試范圍越大。A.控制的預(yù)期偏差率越低B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長C.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高D.對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實(shí)施控制測試的范圍越大;選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對應(yīng)的審計(jì)范圍越大?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】29、多選

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，正確的有（）。A．關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇問題，注冊會計(jì)師既要選擇何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序的問題，又要考慮獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問題B．注冊會計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C．如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序D．將財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)記錄相核對和檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整的審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施正確答案：A,B,C,D參考解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。30、多選

如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)B、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)D、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量正確答案：B,C,D參考解析：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試。31、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A．觀察B．重新執(zhí)行C．檢查D．分析程序正確答案：B參考解析：重新執(zhí)行不是實(shí)質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。32、單選

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不可以通過以下（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。A、對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。33、單選

注冊會計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)A.對于控制測試，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

下列有關(guān)注冊會計(jì)師對控制測試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是()A.如果注冊會計(jì)師總體上擬信賴被審計(jì)單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可正確答案：D參考解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，以評價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】35、多選

針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()A.對風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.對某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證C.以前沒有對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。【該題針對“增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】36、單選

進(jìn)一步審計(jì)程序是相對于風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言的，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括()A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和分析程序正確答案：A參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】37、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素的是（）。A．評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．確定的重要性水平C．審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D．計(jì)劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)的考慮因素。38、多選

注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括()A.審計(jì)意見的類型B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。【該題針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】39、單選

注冊會計(jì)師A在對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的()A.性質(zhì)B.時(shí)間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改?！驹擃}針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】40、單選

以下說法不正確的是()A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊會計(jì)師識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境C.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性;重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征;被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】41、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A．觀察B．重新執(zhí)行C．檢查D．分析程序正確答案：B參考解析：重新執(zhí)行不是實(shí)質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。42、多選

在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。A、總體變異性B、擬獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C、控制的預(yù)期偏差D、控制的執(zhí)行頻率正確答案：B,C,D參考解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（3）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）控制的預(yù)期偏差。43、多選

在下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有（）。A．注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B．在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的C．在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實(shí)施控制測試的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會計(jì)師沒有必要實(shí)施控制測試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。44、多選

下列關(guān)于控制測試和了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評估程序，控制測試是進(jìn)一步審計(jì)程序B．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測試是測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計(jì)程序，控制測試不是必須要做的審計(jì)程序D．兩者的審計(jì)程序都包含觀察、檢查和詢問正確答案：A,C,D參考解析：評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。45、單選

下列難以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。A、在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤B、在測試存貨時(shí)，向以前審計(jì)過程中沒有接觸過的被審計(jì)單位員工詢問C、對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試D、在期末實(shí)施存貨監(jiān)盤程序正確答案：D參考解析：通常情況下，監(jiān)盤的時(shí)間就在期末，所以這個(gè)程序難以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。46、單選

如被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)（）。A、重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制B、重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響C、對變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試D、對內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解正確答案：C參考解析：由于內(nèi)部控制發(fā)生變動(dòng)，必然會影響到控制風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊會計(jì)師應(yīng)對變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試，所以選項(xiàng)C正確。47、單選

被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊會計(jì)師需要考慮在()這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中B.期中以前C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后D.資產(chǎn)負(fù)債表日正確答案：D參考解析：此時(shí)注冊會計(jì)師需要考慮在期末(即資產(chǎn)負(fù)債表日)這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】48、多選

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列做法中正確的有（）。A．A注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，需要針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序B．對于收入截止認(rèn)定，A注冊會計(jì)師決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C．以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，A注冊會計(jì)師決定依賴以前獲取的審計(jì)證據(jù)D．對于在審計(jì)過程中識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師決定在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,D參考解析：對于收入截止認(rèn)定，一般應(yīng)在期末和期末前后一段時(shí)間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能直接利用以前期間的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。49、單選

注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?)A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】50、單選

分析程序是注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（）。A、連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B、連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例C、被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D、相鄰兩個(gè)會計(jì)期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況正確答案：A參考解析：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系；選項(xiàng)CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。51、單選

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在選擇審計(jì)方案時(shí)，A注冊會計(jì)師的下列做法中，不正確的是（）。A．出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案B．無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試C．不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計(jì)程序D．如果在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：B參考解析：無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。52、多選

在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有()A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】53、多選

注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A．收費(fèi)的高低B．重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C．被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)D．被審計(jì)單位管理層的預(yù)期正確答案：B,C參考解析：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；（選項(xiàng)B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項(xiàng)C）（5）注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。54、單選

分析程序是注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)()A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D.相鄰兩個(gè)會計(jì)期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況正確答案：A參考解析：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系;選項(xiàng)CD中的兩個(gè)項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】55、單選

下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）。A、如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D、對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。56、單選

當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí)，注冊會計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于()A.綜合性方案B.實(shí)質(zhì)性方案C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.控制測試方案正確答案：B參考解析：當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。57、單選

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A．進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型B．進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C．在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的D．不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力大致相同正確答案：D參考解析：不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同。58、單選

注冊會計(jì)師B承接了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師B擬對該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是（）。A、向重要審計(jì)客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會計(jì)師事務(wù)所正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。59、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在（）實(shí)施更多的審計(jì)程序。A、期初B、期中C、期末D、會計(jì)年度期初正確答案：C參考解析：由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，所以不應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。60、多選

注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施D、對收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的；（4）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；（6）針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。61、單選

下列與控制測試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是()A.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度C.對獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性正確答案：D參考解析：當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】62、多選

注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、確定的重要性水平B、計(jì)劃獲取的保證程度C、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。63、單選

注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.計(jì)劃獲取的保證程度C.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)正確答案：D參考解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平;評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。選項(xiàng)D是在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素?！驹擃}針對“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】64、單選

注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C、注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D、在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少正確答案：D參考解析：本題考查的是控制測試。在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。65、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在()實(shí)施更多的審計(jì)程序。A.期初B.期中C.期末D.會計(jì)年度期初正確答案：C參考解析：【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】66、多選

下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，并且相關(guān)控制得到執(zhí)行，應(yīng)對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試B、注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性C、如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D、注冊會計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。67、多選

下列選項(xiàng)中，可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）。A．針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B．函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易C．函證被審計(jì)單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶D．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)D是必須實(shí)施的審計(jì)程序。68、單選

對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾?)獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。A.控制測試B.實(shí)質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問正確答案：B參考解析：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通常可主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】69、多選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B、通過更多的實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量D、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)正確答案：A,C,D參考解析：控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B不正確。70、多選

注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)C.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的因素外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)以及評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】71、多選

針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）。A、對風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、對某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證C、以前沒有對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試正確答案：A,C參考解析：本題考查的是總體應(yīng)對措施。選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。72、多選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B、主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量D、對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法正確答案：B,C參考解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。除非特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般不會對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。73、單選

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通正確答案：A參考解析：在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。74、多選

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A．控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件記錄B．控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)C．控制是否得到執(zhí)行D．控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的考慮。75、多選

注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有()A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】76、多選

下列關(guān)于“針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊會計(jì)師A通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、計(jì)劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平C、在執(zhí)行甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊會計(jì)師A通過實(shí)施了