注冊會計師：風險應對考試題庫三

注冊會計師：風險應對考試題庫三1、單選

注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控（江南博哥）制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】2、多選

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】3、多選

以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有()A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行正確答案：A,B,D參考解析：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行?！驹擃}針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】4、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】5、單選

對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問正確答案：B參考解析：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常可主要或全部依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】6、單選

A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。在選擇審計方案時，A注冊會計師的下列做法中，不正確的是（）。A．出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案B．無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有的交易、賬戶余額或披露設計和實施控制測試C．不能因獲取審計證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計程序D．如果在風險評估程序中未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，可以僅實施實質(zhì)性程序正確答案：B參考解析：無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設計和實施實質(zhì)性程序。7、單選

甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是（）。A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B、注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設計上有明顯缺陷C、注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、注冊會計師預期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行正確答案：C參考解析：存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；②僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。8、多選

下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有（）。A．分析程序B．重新執(zhí)行C．重新計算D．函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。9、多選

下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應當采取總體應對措施正確答案：B,C參考解析：本題考查的是進一步審計程序。選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應對措施，而不是針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，不符合題意。10、多選

在確認ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當?shù)挠校ǎ?。A、選定銷售額不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易B、測試應收賬款余額低于以前設定的該項目重要性水平C、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額D、將所函證的被審計單位債務人的日期提前正確答案：A,B,D參考解析：選項C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。11、單選

針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當?shù)?。A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制正確答案：B參考解析：總體應對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)?，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】12、單選

注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少正確答案：D參考解析：本題考查的是控制測試。在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。13、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在()實施更多的審計程序。A.期初B.期中C.期末D.會計年度期初正確答案：C參考解析：【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】14、多選

針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有()A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B.對某大額應收賬款實施函證C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試正確答案：A,C參考解析：選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性?！驹擃}針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】15、單選

注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。16、單選

下列選項中，不屬于實質(zhì)性程序的是（）。A．觀察B．重新執(zhí)行C．檢查D．分析程序正確答案：B參考解析：重新執(zhí)行不是實質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。17、多選

注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括()A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風險C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關(guān)信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】18、單選

下列選項中，不屬于確定進一步審計程序的范圍時應考慮的因素的是（）。A．評估的重大錯報風險B．確定的重要性水平C．審計證據(jù)適用的期間或時點D．計劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。19、單選

以下說法不正確的是()A.設計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境C.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動D.被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮正確答案：A參考解析：注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】20、單選

下列難以增加審計程序不可預見性的是（）。A、在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤B、在測試存貨時，向以前審計過程中沒有接觸過的被審計單位員工詢問C、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試D、在期末實施存貨監(jiān)盤程序正確答案：D參考解析：通常情況下，監(jiān)盤的時間就在期末，所以這個程序難以增加審計程序的不可預見性。21、多選

下列有關(guān)注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有()A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質(zhì)性程序B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質(zhì)時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系正確答案：A,C,D參考解析：進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的?！驹擃}針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】22、多選

注冊會計師設計進一步審計程序應當考慮的因素包括（）。A．收費的高低B．重大錯報發(fā)生的可能性C．被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)D．被審計單位管理層的預期正確答案：B,C參考解析：在設計進一步審計程序時，注冊會計師應考慮下列因素：（1）風險的重要性；（2）重大錯報發(fā)生的可能性；（選項B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項C）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。23、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在（）實施更多的審計程序。A、期初B、期中C、期末D、會計年度期初正確答案：C參考解析：由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。24、多選

出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量正確答案：A,B,C參考解析：選項D可以執(zhí)行控制測試?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】25、多選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮（）。A、在期末而非期中實施更多的審計程序B、通過更多的實施實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)正確答案：A,C,D參考解析：控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報風險大，應通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是實施實質(zhì)性分析程序，選項B不正確。26、單選

注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖?)A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)?！驹擃}針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】27、多選

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A．控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B．控制是否與認定直接或間接相關(guān)C．控制是否得到執(zhí)行D．控制是否屬于自動化應用控制正確答案：A,B,D參考解析：選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。28、單選

當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()A.綜合性方案B.實質(zhì)性方案C.風險評估程序D.控制測試方案正確答案：B參考解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向