財務會計基礎工作管理規(guī)定分析

PAGEPAGE6新疆安吉之星汽車服務有限公司財務會計基礎工作管理規(guī)范目的：為了加強財務基礎管理工作，統(tǒng)一規(guī)范會計工作要求，提高整體財務工作質量、水平，特制定本管理規(guī)范。適用范圍：適用于本公司各職能部門。管理規(guī)范內容：一、原始憑證基本要求1、自外部單位取得的發(fā)票、票據(jù)等原始憑證，內容上必須具備憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱全稱、經濟業(yè)務內容、經濟業(yè)務的數(shù)量、單價、金額、原始憑證載明的附件等基本要素。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。印章必須清晰完整。2、自制的原始憑證（如銷售發(fā)票及清單、出庫單、入庫單、工資表、費用報銷單等等），自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質的印簽，如法人公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章等。3、原始憑證的填制必須真實準確、內容完善、填制及時、書寫清楚，如實填列經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，對票據(jù)不涂改、不挖補，凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。4、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按規(guī)定辦理驗收手續(xù)，這有利于明確經濟責任，保證帳實相符。實物驗收工作應由有關人員負責辦理，會計人員通過有關原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經過購買人以外的第三者查證核實以后，會計人員才能具以報銷付款并作進一步的報銷處理。5、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，序號使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根全聯(lián)次一起保存。6、發(fā)生銷貨退回及退還退款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7、職工公出借款的借款單，必須附在記帳憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)不得退還原借款單。8、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。9、所取得的發(fā)票必須有稅務局發(fā)票監(jiān)制章，單位開具的內部收據(jù)不能夠做為報銷憑證（名稱為“某某省、市、自治區(qū)行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)”的除外）。10、凡取得的發(fā)票等原始憑證，必須保護完好，不得污損。尤其要保護好須認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。11、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當退回由開出單位重開。二、票據(jù)粘貼規(guī)定業(yè)務經辦報銷人在業(yè)務辦理完畢且取得合法合理發(fā)票等原始票據(jù)后，應及時整理所有票據(jù)，按照規(guī)定要求分類、粘貼報銷票據(jù)，完整填制報銷單各項內容，按照審批流程規(guī)定、報銷時間規(guī)定簽字審批，履行報銷入賬手續(xù)。（一）票據(jù)分類：對于各類報銷的票、證、單據(jù)等，報銷人在報銷前均應分類別、分金額進行整理分類。1、按照各類票據(jù)內容進行分類。需報銷的單證大致可作如下分類：電話費、手機通訊費、辦公用品費、郵寄費、差旅費、市內交通費、業(yè)務招待費、專用材料費（如電腦、打印機、復印機耗材等）、打（復）印紙、會務費、等等。2、對于同一類別票據(jù)要按照金額再細分類（如：業(yè)務招待費按票面分類：100元、50元、10元、5元等）。3、對于差旅費應按照差旅費報銷單中的項目再次分類，須單獨粘貼，單獨填寫差旅費報銷專用憑證；

（二）、票據(jù)粘貼：由報銷人負責票據(jù)的粘貼。要求做到分類、整齊、牢固、美觀、厚簿適度原則。1、準備專用票據(jù)粘貼單。從財務部門領取專門印制的票據(jù)粘貼單。所用票據(jù)粘貼單大小應等于報帳單大小。2、為了確保憑證整齊、平整、牢固，所有原始票據(jù)粘貼全部使用固體棒膠（不允許使用液體膠）。將固體棒膠適度涂抹在票據(jù)左側背面，要求粘貼必須牢固，但不能將膠涂滿票據(jù)背面，也不能涂得過少，不牢固。3、報銷人對于原始票據(jù)必須分門別類進行粘貼，不能混合粘貼，每張報銷粘貼單只能粘貼一類票據(jù)，票據(jù)較多時可使用多張粘貼單，保證厚薄適度。4、不要將票據(jù)集中在粘貼單中間粘貼，以免造成中間厚，四周薄，使憑證裝訂起來不整齊，達不到裝訂要求。為裝訂平整適當使用粘膠條。5、對于比粘貼單稍小的票據(jù)和比粘貼單大的票據(jù)或其他附件，粘貼位置沿粘貼單左側裝訂線粘貼，超出部分可以按照粘貼單大小折疊在粘貼單范圍之內。6、對于小型票據(jù)（如出租車票、市內公交車票、通行費票、業(yè)務招待費餐票等）在粘貼單范圍內整齊均勻地呈魚鱗狀粘貼。順序按從下往上、從右向左，即沿著粘貼單右側和粘貼單的下邊依次從下往上層次均勻排開縱向粘貼，直至與粘貼單右上角對齊。沿著粘貼單下邊沿和右側的票據(jù)必須將其下邊和右側與粘貼單對齊，不能將票據(jù)貼出粘貼單外。覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間須留出一定間隔距離，不要粘得太密，保持較寬松的位置，同時應保持票據(jù)每一行水平位置一致，行次清晰，不應在兩行票據(jù)中間空隙處再粘票。7、同一類別票據(jù)要按照票面金額從小到大分別均勻排列粘貼在票據(jù)粘貼單上。如果同類票據(jù)大小不一樣，可以在同一張粘貼單上按照先小后大的順序粘貼。8、費用支出必須誰發(fā)生誰報銷，報銷人一般為經辦人，若由其他人代為填報或集中送交報銷的，實際報銷人有責任初審經辦人單據(jù)的填寫、粘貼等事項是否正確。財務部復核會計對于票據(jù)的粘貼要求有義務對報銷人進行正確的操作輔導。經財務部會計復核，不符合上述規(guī)定要求的報銷單據(jù)，財務部有權退回，要求報銷人重新整理。三、報銷單填制要求1、報銷人報銷時應正確填寫報銷單據(jù)：報銷單必須用黑色鋼筆或碳素筆填寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，要求字跡清晰工整。2、填寫內容正確、真實，所有需要填寫的項目必須填寫，不得漏缺，報銷單應保持整潔，不得隨意涂改、挖補。3、報銷單上填寫的金額應與附后原始單據(jù)金額一致。金額填寫規(guī)范：金額的大小寫不得有任何涂改，金額大寫要求如下：若金額前面為零則用“⊕”填寫，金額后面為零則用大寫“零”填寫。填寫規(guī)范及正確大寫如下所示：⊕萬壹仟貳佰叁拾肆萬伍仟陸佰柒拾捌元玖角零分4、所有報銷單必須寫注明所有附件張數(shù)。5、按照公司差旅費報銷制度。員工應在出差結束5日內辦理報銷手續(xù)，并結清借款；長期在外出差的員工應每月結算一次出差費用。對逾期不報銷的，借款部份從當月本人工資中扣除。6、差費報銷單粘貼規(guī)范（1）差費報銷單中允許粘貼的票據(jù)有：住宿發(fā)票、飛機票及車船票、電話費單、高速公路過路費。（2）需單獨附的票據(jù)凡因公在外發(fā)生的非差旅費正常費用的票據(jù)（包括請客吃飯、送禮、運費、郵寄費、航空運費、購買工具、購買材料等其他物品）不得粘貼在差費單中，應單獨分出來，書面說明其用途，并同差旅費單分開單獨填制相關報銷單簽批。四、內部單據(jù)使用及費用報銷其他規(guī)定1、公司本部職能部門應使用統(tǒng)一格式的內部單據(jù)。單據(jù)包括有：收款收據(jù)、付款申請單、費用報銷單、差旅費報銷單、購建（處置）固定資產申請單、支票借（領）款單、現(xiàn)金借（領）款單、轉帳借（領）款單、銷售商品結算單、商品購入憑證等。填制各項內部單據(jù)，應按照單據(jù)上所要求填報的內容填寫，做到內容真實完整、填報清晰工整，簽批手續(xù)齊全。2、對于本部門集中報銷的各費用項目，報銷人應按照原始憑證填列一份費用報銷清單（日常費用報銷清單、出差費用報銷清單），按照費用報銷清單要求填報相關明細內容。此費用報銷清單作為填制報銷單、報銷審核簽批、填制記賬憑證的一個匯總依據(jù)。員工出差前應填報員工出差申請單進行報批；發(fā)生業(yè)務招待情況前應填報業(yè)務招待費審批表報批。3、對于原始憑證合法合理、票據(jù)粘貼規(guī)范、報銷單填制規(guī)范的，進而按照公司審批流程履行簽批手續(xù)。4、財務部門會計復核報銷單、報銷清單及原始票據(jù)，復核無誤完畢后，應對于報銷清單蓋章、對于所有粘貼的原始憑據(jù)騎縫蓋章，保證原始憑據(jù)附件完整，不遺失、不被篡改、不被撕扯，責任明晰。5、公司規(guī)定于每周集中兩次報銷費用現(xiàn)金（周二、周四），出納人員提前準備好報銷所需的現(xiàn)金。月末結賬前可按公司報銷情況選擇集中報銷時間。原則上月末最后一日應停止有關現(xiàn)金報銷的支付。6、財務報銷時，出納必須以會計填制完畢的記賬憑證為報銷依據(jù)。不得對不符合報銷手續(xù)的報銷單進行報銷。五、記帳憑證基本要求1、記帳憑證俗稱傳票，它必須具備的內容要素有：填制憑證的日期、憑證的名稱和編號（機制帳記帳憑證編碼由財務軟件自動連續(xù)序號生成）、經濟業(yè)務的摘要、應記會計科目（包括一級科目、二級科目和明細科目）、方向及金額、記帳符號、所附原始憑證的張數(shù)、填制人員、稽核人員、記帳人員、出納人員、會計主管人員的印章等。2、記帳憑證的填制必須做到：審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記帳憑證。這是內部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。內容完整。即記帳憑證應該包括的各項內容要素都要具備。分類正確。即根據(jù)經濟業(yè)務的內容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制：但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。連續(xù)編號。即記帳憑證應當連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與會計帳簿之間的核對，確保記帳憑證的完整。按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編制月末。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項需要填制三張記帳憑證，就可以編成1/3、2/3、3/3號。3、除結帳，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)，所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。4、填制記帳憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入帳的記帳憑證在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字沖銷法進行更正。即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時，再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“更正×年×月×號憑證”，這樣就把原來的差錯更正過來。發(fā)現(xiàn)以前年度的記帳憑證有錯誤時，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。5、按照公司統(tǒng)一的核算辦法正確編制會計分錄并保證借貸平衡。6、記帳憑證摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業(yè)務的主要內容，表述簡短精練。應能使閱讀的人通過摘要就能了解該項經濟業(yè)務的性質、特征，判斷出會計分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關人員。六、會計檔案的管理（一）會計憑證的傳遞、編號、外借、遺證1、會計憑證的傳遞是會計核算得以正常、有效進行的前提，傳遞不及時，會計憑證散失的可能性就會加大。會計憑證的傳遞各環(huán)節(jié)不得積壓，按照日清月結的核算制度保證會計憑證在傳遞過程中的安全、及時、準確和完整。2、會計憑證登記完畢后，應當按照編號順序保管，不得散亂丟失。編號是保管會計憑證的重要方法和手段，也是方便檢索的有效措施，否則會計核算很難順利進行。3、會計憑證不得外借，其他單位如特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記本上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。（二）會計檔案的裝訂1、會計檔案資料整理立卷：會計年度終了后，對會計檔案資料整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。（1）分類標準統(tǒng)一。一般將財務會計資料分成一類帳簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。（2）檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。（3）管理要求統(tǒng)一。建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。2、會計檔案的裝訂:會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。2.1會計憑證的裝訂一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。（1）會計憑證裝訂前的準備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；按憑證匯總日期歸集，確定裝訂成冊的本數(shù)；摘除憑證內的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小、且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；整理檢查憑證序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件是否漏缺，出庫單、入庫單、工資獎金發(fā)放單是否隨附齊全。（2）、會計憑證裝訂時的要求：a)裝訂憑證應使用棉線，在憑證左側部位打眼，打結，結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；b)憑證外面要加封面，封面規(guī)格略大于所附記帳憑證；c)裝訂憑證厚度一般2.50厘米,方可保證裝訂牢固,美觀大方。（3）會計憑證裝訂后的注意事項:a)每本封面上填寫好憑證種類起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管和裝訂人員簽章；b)在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調閱。2．2會計帳簿的裝訂（1）每一會計年度結帳后，應按時將電子賬簿進行打印、裝訂、編號、整理立卷、歸檔管理?；疽笫牵篴)帳簿裝訂前，首先按帳簿起用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；b)按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。c)。（2)會計帳簿裝訂的事后要求：a)會計帳簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。b)會計帳簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關印章。c)封面應齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、分戶明細帳。d)會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編號；總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。e)會計憑證檔案盒中，類別：按分類標準要求，屬二類，填列2。目錄：指年份與月份，如2007年9月會計憑證。應填列07-09案卷：指從年初到本會計期間憑證的本數(shù)。如2007年9月第2本憑證，是今年的第48本憑證，應填列048。2.3。（1）會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；（2）會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；（3）按保管期限編制卷號。（三）會計檔案的保管當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，同時應編制檔案清冊歸檔。期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。在公司發(fā)生注銷清算等情形后，應將本公司全部會計檔案及清冊移交公司總部的財務檔案部門保管。1、會計檔案的移交手續(xù)（1）開列清冊，填寫交接清單。（2）在帳簿使用日期欄填寫移交日期。（3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽字蓋章。2、會計檔案的保管要求（1）會計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有適應的防火器材。（2）會計檔案室內應經常用消毒藥劑噴灑，經常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀。（3）會計檔案室保持通風透光，并有適當?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕。（4）設置歸檔登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密。（5）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。3、電子檔案的管理公司均采用電算化核算，應當按規(guī)定保存打印出的紙質會計檔案。同時，以U盤、光盤等磁性介質保存電子版會計檔案。

（1）財務電算化服務器設置在公司總部，對于財務軟件帳套總部財務部設專人（財務網(wǎng)管員）管理，每日系統(tǒng)對于網(wǎng)絡內的公司本部及子公司帳套自動備份，網(wǎng)管員每月將備份帳套刻錄兩份光盤分別于兩個不同地方歸檔保存。（2）公司本部及子公司的財務會計報表、各項主要管理報表、臺賬、公司基礎資料、協(xié)議合同、報告、批復等等主要財務信息資料，均應分別歸類保存電子版文檔?；A資料、協(xié)議合同、報告、批復等可進行電子掃描后保存。（3）電子檔案與紙質檔案同樣應列出分類檔案目錄，目錄中將編號、日期、內容簡要等項目列示清楚，便于查閱使用。4、會計檔案的借閱各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。（1）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經上級主管或公司領導、會計主管人員批準。（2）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或公司領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；公司內部人員借閱會計檔案時，經會計主管人員或公司領導人批準后，辦理借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內容、歸期等情況登記清楚。（3）借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復制原件）。（4）借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷手續(xù)。5、會計檔案保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證15年其中：涉及外事和對私改造的會計憑證永久2銀行存款余額調節(jié)表3年二、會計帳簿類3日記帳15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年4明細帳15年5總帳15年包括日記總帳6固定資產卡片固定資產報廢清理后保存5年7輔助帳簿15年8涉及外事和對私改造的會計帳簿永久三、會計報表類包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務指標快報3年包括文字分析10月、季度會計報表5年包括文字分析11年度會計報表（決算）永久包括文字分析四、其它類12會計移交清冊15年13會計檔案保管清冊25年14會計檔案銷毀清冊25年6、會計檔案的銷毀（1）會計檔案保管期滿，需要銷毀時由本公司檔案部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。（2）公司檔案要銷毀時，需報總公司批準后毀銷。（3）會計檔案保管期滿，但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止；建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。（4）銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各s店銷毀會計檔案時應由總公司檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，總公司銷毀會計檔案時，應由公司財務部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報公司總部財務部備案，一份本公司歸檔案備查。七、會計工作的交接會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，并由接替人員確認，公司負責人和公司總部管理層同意后方可離職。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。1、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：a)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。b)尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。c)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。d)編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容。2、交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交。接替人員要逐項核對點收：a)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。b)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。c)銀行存款賬戶余額要與銀行對