注冊會計師：審計（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計（強化練習(xí)）1、多選

注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。A.在審計報告中說明（江南博哥）債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響B(tài).并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措施C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作正確答案：C,D參考解析：【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進行考核】2、問答?XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務(wù)所審計，并被出具保留意見審計報告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月,XYZ公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2001年度會計報表，并與其簽定了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中,XYZ公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所委派L注冊會計師擔(dān)任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無保留意見審計報告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?(3)針對A會計師事務(wù)所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項,B會計師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么?(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。正確答案：(1)XYZ公司上期會計報表已經(jīng)由A會計師事務(wù)所審計，在征得XYZ公司同意后,B會計師事務(wù)所的注冊會計師可與A會計事務(wù)所的前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)?？梢酝ㄟ^查閱前任注冊會計師的工作底稿來了解被審計單位的期初余額情況。查閱工作底稿通常對本期審計有重大影響的事項，了解的內(nèi)容有：對本期審計有重大影響的事項，如審計意見的類型、審計計劃及總結(jié)、管理建議書要點。(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施的主要審計程序包括：分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當(dāng)，是否一貫運用。如有變更，是否已做適當(dāng)?shù)奶幚砗统浞峙?上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或是否已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?詢問被審計單位管理當(dāng)局;通過對本期會計報表實施的程序進行證實;補充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序。(3)A會計師事務(wù)所對XYZ公司進行審計，出具保留意見審計報告的影響因素對本期的已經(jīng)消除,B會計師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計報表可以出具無保留意見。(4)不能。L注冊會計師在2002年5月才屬于B會計師事務(wù)所的注冊會計師，在這之前，他沒有資格簽署B(yǎng)會計師事務(wù)所對XYZ公司進行審計的審計報告。3、判斷題

不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行符合性測試和實質(zhì)性測試。()正確答案：錯4、多選

以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費的協(xié)議C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。5、多選

下列說法中，選項正確的有()。A.在實施風(fēng)險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定某項控制是否存在，設(shè)計是否合理，運行是否有效B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制C.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試D.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)正確答案：B,D參考解析：選項A，在實施風(fēng)險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用?？刂茰y試主要測試控制運行的有效性;選項C，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”知識點進行考核】6、單選

對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()A.項目經(jīng)理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位管理層正確答案：C參考解析：【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任?！驹擃}針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】7、單選

下列審計證據(jù)中，注冊會計師通常還應(yīng)當(dāng)獲取其他類型的佐證證據(jù)的是（）A．重新計算B．檢查C．詢問D．函證正確答案：C參考解析：對于詢問，注冊會計師有必要獲取其他類型的審計證據(jù)。教材175-176頁二、審計程序的種類。8、單選

下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證正確答案：B參考解析：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證【該題針對“函證”知識點進行考核】9、判斷題

注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。()正確答案：對10、多選

下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有()A.兩年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟利益C.擔(dān)任委托單位常年會計顧問D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系正確答案：B,C,D11、多選

注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有()A.了解被審計單位的行業(yè)狀況B.了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營風(fēng)險C.了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D.了解被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：A,C參考解析：選項A為外部因素;選項B、D為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素?！驹擃}針對“風(fēng)險評估程序”知識點進行考核】12、單選

下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D.丙公司控制環(huán)境薄弱正確答案：D參考解析：內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。試題點評：本題考核的是與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯報風(fēng)險的影響是控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，所以答案就不言而語了。13、單選

下列選項中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()A、旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序B、會計師事務(wù)所僅與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息D、會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素正確答案：A參考解析：如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項A正確。如果會計師事務(wù)所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項B不正確。共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項C不正確。如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會計師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項D不正確。【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實體與關(guān)聯(lián)實體”知識點進行考核】14、多選

下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進行考核】15、單選

下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】16、單選

下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。17、問答?U會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。A擔(dān)任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：（1）事務(wù)所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會計師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。（3）審計項目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負(fù)責(zé)長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項目的審計工作。（4）U事務(wù)所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產(chǎn)生不利影響。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）對獨立性產(chǎn)生不利影響。U會計師事務(wù)所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關(guān)系會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（3）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務(wù)報表涵蓋的期間擔(dān)任成本會計，該職位會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，會計師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?8、單選

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項B是減責(zé)事由;A選項是免責(zé)事由;C選項是無效免責(zé)事由;D選項是免責(zé)事由?！驹擃}針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】19、多選

下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）A．對以電子形式收到的回函(如傳真或電子郵件)，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險B．采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠C．函證所獲取的審計證據(jù)的可靠性主要取決于注冊會計師設(shè)計詢證函、實施函證程序和評價函證結(jié)果等程序的適當(dāng)性D．在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況正確答案：A,B,C,D20、多選

在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為出具變更驗資報告的有()A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本正確答案：A,B,D參考解析：需要注冊會計師進行變更驗資的情況主要包括：(1)被審驗單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊資本及實收資本。(2)分次出資的非首次出資，增加實收資本，但注冊資本不變。(3)被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本。(4)被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本。(5)被審驗單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權(quán)等減少注冊資本及實收資本。(6)被審驗單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，以凈資產(chǎn)折合實收資本。需要指出的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊資本及實收資本金額不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機關(guān)申請辦理變更登記，但不需要進行變更驗資。21、單選

般而言，要證實被審單位對某項資產(chǎn)確實擁有所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)獲取的審計證據(jù)為()A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：B參考解析：用排除法：實物證據(jù)是僅能證實實物資產(chǎn)的存在性;口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨證明事實真相。22、單選

了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位投資活動的是()A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況D.購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動正確答案：B參考解析：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】23、單選

有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)正確答案：D24、多選

鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。A.按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進行評價或計量的準(zhǔn)確性B.證據(jù)的說服力C.財務(wù)報表的公允性D.財務(wù)報表的可靠性正確答案：A,B參考解析：【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點進行考核】25、單選

被審計單位新研發(fā)一項專利技術(shù)，注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)，研究階段的費用計入了無形資產(chǎn)的成本。顯然，違反被審計單位無形資產(chǎn)項目的()認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性或計價與分?jǐn)侱.存在正確答案：C參考解析：違反了無形資產(chǎn)項目的計價與分?jǐn)傉J(rèn)定。發(fā)生是利潤表項目的認(rèn)定，A不選。無形資產(chǎn)成本多計，不是少計無形資產(chǎn)，B錯誤；沒有虛增無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)存在，D錯誤。26、單選

注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標(biāo)不符的審計程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風(fēng)險屬于()。A.非抽樣風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險正確答案：A參考解析：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，所以選項A正確?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】27、單選

在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()A、負(fù)有