注冊會計師：審計（強化練習）

注冊會計師：審計（強化練習）1、多選

注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。A.在審計報告中說明（江南博哥）債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響B(tài).并不影響獨立性，不采取任何措施C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作D.由另一會計師事務所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作正確答案：C,D參考解析：【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】2、問答?XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計事務所，轉所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月,XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2001年度會計報表，并與其簽定了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中,XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負責人，并于2002年4月出具了無保留意見審計報告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：(1)B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內容有哪些?(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?(3)針對A會計師事務所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項,B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么?(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。正確答案：(1)XYZ公司上期會計報表已經(jīng)由A會計師事務所審計，在征得XYZ公司同意后,B會計師事務所的注冊會計師可與A會計事務所的前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)。可以通過查閱前任注冊會計師的工作底稿來了解被審計單位的期初余額情況。查閱工作底稿通常對本期審計有重大影響的事項，了解的內容有：對本期審計有重大影響的事項，如審計意見的類型、審計計劃及總結、管理建議書要點。(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施的主要審計程序包括：分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當，是否一貫運用。如有變更，是否已做適當?shù)奶幚砗统浞峙?上期期末余額是否已正確結轉至本期，或是否已恰當?shù)刂匦卤硎?詢問被審計單位管理當局;通過對本期會計報表實施的程序進行證實;補充實施適當?shù)膶嵸|性測試程序。(3)A會計師事務所對XYZ公司進行審計，出具保留意見審計報告的影響因素對本期的已經(jīng)消除,B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表可以出具無保留意見。(4)不能。L注冊會計師在2002年5月才屬于B會計師事務所的注冊會計師，在這之前，他沒有資格簽署B(yǎng)會計師事務所對XYZ公司進行審計的審計報告。3、判斷題

不論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行符合性測試和實質性測試。()正確答案：錯4、多選

以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有（）A.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶B.會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議C.鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于過度推介導致的不利影響。5、多選

下列說法中，選項正確的有()。A.在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，設計是否合理，運行是否有效B.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制C.如果信賴的內部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師對以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計中可不進行控制測試D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)正確答案：B,D參考解析：選項A，在實施風險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應當確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。控制測試主要測試控制運行的有效性;選項C，此時注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次?！驹擃}針對“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”知識點進行考核】6、單選

對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()A.項目經(jīng)理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位管理層正確答案：C參考解析：【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】7、單選

下列審計證據(jù)中，注冊會計師通常還應當獲取其他類型的佐證證據(jù)的是（）A．重新計算B．檢查C．詢問D．函證正確答案：C參考解析：對于詢問，注冊會計師有必要獲取其他類型的審計證據(jù)。教材175-176頁二、審計程序的種類。8、單選

下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B.對預收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C.對應收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D.對保證、抵押或質押，通常向有關金融機構發(fā)函詢證正確答案：B參考解析：對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證【該題針對“函證”知識點進行考核】9、判斷題

注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內部控制進行充分的了解。()正確答案：對10、多選

下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有()A.兩年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟利益C.擔任委托單位常年會計顧問D.與委托單位的負責人有近親屬關系正確答案：B,C,D11、多選

注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有()A.了解被審計單位的行業(yè)狀況B.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及經(jīng)營風險C.了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.了解被審計單位的內部控制正確答案：A,C參考解析：選項A為外部因素;選項B、D為內部因素;選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】12、單選

下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜D.丙公司控制環(huán)境薄弱正確答案：D參考解析：內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。試題點評：本題考核的是與財務報表層次重大錯報風險評估相關的因素的判斷，我們知道影響重大錯報風險的影響是控制風險和固有風險，所以答案就不言而語了。13、單選

下列選項中，屬于網(wǎng)絡事務所的是()A、旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序B、會計師事務所僅與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產品C、共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息D、會計師事務所轉讓某一部分，但允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素正確答案：A參考解析：如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡，選項A正確。如果會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產品，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡，選項B不正確。共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項C不正確。如果會計師事務所轉讓某一部分，雖然該部分不再與其有關聯(lián)，但轉讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素。在這種情況下，盡管會計師事務所和轉讓出的部分使用共同的名稱執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構成網(wǎng)絡，選項D不正確?！驹擃}針對“網(wǎng)絡事務所、公眾利益實體與關聯(lián)實體”知識點進行考核】14、多選

下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關的控制較好D.銷售收入的截止認定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序?！驹擃}針對“實質性程序”知識點進行考核】15、單選

下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應該記錄相關的審計證據(jù)，而不是刪除?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】16、單選

下列有關PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。17、問答?U會計師事務所接受委托，對甲公司2011年度財務報表進行審計。A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：（1）事務所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。（2）U會計師事務所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務所、甲公司、戊公司。（3）審計項目組成員C曾在甲公司擔任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務所，為避免產生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負責長期股權投資、交易性金融資產等項目的審計工作。（4）U事務所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調離項目組。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產生不利影響。（2）對獨立性產生不利影響。U會計師事務所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關系會對獨立性產生不利影響。（3）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務報表產生重大影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。（4）對獨立性產生不利影響。會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。18、單選

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無效免責事由;D選項是免責事由?！驹擃}針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】19、多選

下列關于函證的說法中，正確的有（）A．對以電子形式收到的回函(如傳真或電子郵件)，由于回函者的身份及其授權情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風險B．采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠C．函證所獲取的審計證據(jù)的可靠性主要取決于注冊會計師設計詢證函、實施函證程序和評價函證結果等程序的適當性D．在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況正確答案：A,B,C,D20、多選

在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為出具變更驗資報告的有()A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本正確答案：A,B,D參考解析：需要注冊會計師進行變更驗資的情況主要包括：(1)被審驗單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊資本及實收資本。(2)分次出資的非首次出資，增加實收資本，但注冊資本不變。(3)被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增注冊資本及實收資本。(4)被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本。(5)被審驗單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權等減少注冊資本及實收資本。(6)被審驗單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責任公司變更為股份有限公司時，以凈資產折合實收資本。需要指出的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊資本及實收資本金額不變，需要按照有關規(guī)定向公司登記機關申請辦理變更登記，但不需要進行變更驗資。21、單選

般而言，要證實被審單位對某項資產確實擁有所有權，注冊會計師應獲取的審計證據(jù)為()A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：B參考解析：用排除法：實物證據(jù)是僅能證實實物資產的存在性;口頭證據(jù)和環(huán)境崐證據(jù)本身均不能單獨證明事實真相。22、單選

了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是()A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況D.購置固定資產和無形資產的活動正確答案：B參考解析：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】23、單選

有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()A.信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率B.信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關正確答案：D24、多選

鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產生影響。A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性B.證據(jù)的說服力C.財務報表的公允性D.財務報表的可靠性正確答案：A,B參考解析：【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】25、單選

被審計單位新研發(fā)一項專利技術，注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)，研究階段的費用計入了無形資產的成本。顯然，違反被審計單位無形資產項目的()認定。A.發(fā)生B.完整性C.準確性或計價與分攤D.存在正確答案：C參考解析：違反了無形資產項目的計價與分攤認定。發(fā)生是利潤表項目的認定，A不選。無形資產成本多計，不是少計無形資產，B錯誤；沒有虛增無形資產，無形資產存在，D錯誤。26、單選

注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風險屬于()。A.非抽樣風險B.誤受風險C.抽樣風險D.信賴過度風險正確答案：A參考解析：非抽樣風險是由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序，所以選項A正確?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】27、單選

在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產短缺，此時應認定注冊會計師()A、負有