注冊會計(jì)師：審計(jì)（三）

注冊會計(jì)師：審計(jì)（三）1、多選

下列有關(guān)說法不正確的有()A.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)（江南博哥）核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報告C.如果注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計(jì)師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無論注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、單選

A注冊會計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計(jì)師事務(wù)所()A.聘請相關(guān)專家B.改派其他注冊會計(jì)師C.終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D.出具拒絕表示意見的審計(jì)報告正確答案：B參考解析：注冊會計(jì)師個人不勝任不表示整個會計(jì)師事務(wù)所都不勝任。3、單選

注冊會計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會計(jì)報表的審計(jì)報告中，應(yīng)在意見段說明()A.所審計(jì)會計(jì)報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B.會計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計(jì)會計(jì)報表是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定D.對所審計(jì)會計(jì)報表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性表示的意見正確答案：A4、單選

參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)B.加入會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上D.加入會計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)正確答案：A參考解析：【答案解析】：根據(jù)《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊。5、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報表做出正確的決策B.注冊會計(jì)師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計(jì)師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項(xiàng)A錯誤。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項(xiàng)B錯誤。在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項(xiàng)D錯誤?！驹擃}針對“”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、單選

下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會計(jì)師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報告正確答案：D參考解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報告進(jìn)行審計(jì)屬于注冊會計(jì)師法定審計(jì)業(yè)務(wù);任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個人都可接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報告是注冊會計(jì)師一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。7、多選

資產(chǎn)評估的方法包括()A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價法D.清算價格法正確答案：A,B,C,D8、多項(xiàng)選擇題

會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中對外出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失的，下列說法中正確的有（）A.承擔(dān)舉證責(zé)任B.能夠證明自己沒有過錯的，不用承擔(dān)責(zé)任C.會計(jì)事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，但是為了遵守職業(yè)道德基本原則的保密原則，不能提交審計(jì)工作底稿D.會計(jì)事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的工作底稿正確答案：A,B,D參考解析：會計(jì)事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，也可以提交審計(jì)工作底稿等，并不違反保密原則，選項(xiàng)C錯誤。9、單選

下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的原材料C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金管理混亂D.被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易正確答案：A參考解析：薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。10、多選

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有()A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C11、單選

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()A.會計(jì)主管人員離職且無人替代B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理正確答案：C12、多選

注冊會計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會計(jì)報表，并出具了無保留意見審計(jì)報告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括()A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)報表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，王豪并無過失B.王豪所提供的服務(wù)是會計(jì)報表審計(jì)，不是對錯誤與舞弊的專門審討C.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任正確答案：A,B,D13、多選

在下列情形中，會計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形有（）A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A屬于免責(zé)事由的情形，會計(jì)師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。14、多選

在下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()A.注冊會計(jì)師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計(jì)師在風(fēng)險評估中未識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，是無法實(shí)施控制測試的，選項(xiàng)A錯誤;如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會計(jì)師沒有必要實(shí)施控制測試，選項(xiàng)B錯誤。15、多選

對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為()。A.可接受的審計(jì)風(fēng)險越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多B.可接受的檢查風(fēng)險越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少正確答案：A,B,C參考解析：可接受的審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯報風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系?！驹擃}針對“審計(jì)風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊會計(jì)師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮()。A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.是否可能存在重大的錯誤正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、單選

會計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時，下列敘述正確的是()。A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：C參考解析：【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18、判斷題

當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊會計(jì)師對依據(jù)已審計(jì)會計(jì)報表編制的簡要會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)時，該注冊會計(jì)師如未對已審計(jì)會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對該簡要會計(jì)報表出具審計(jì)報告。()正確答案：對19、單選

在確定重要性水平時，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()A.毛利B.營業(yè)外收入C.費(fèi)用總額D.所有者權(quán)益正確答案：B參考解析：非經(jīng)常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。20、單選

下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（）A.以未審財(cái)務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B.會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C.在確定收費(fèi)時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用正確答案：D參考解析：或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)Ｄ就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。21、單選

選擇以下項(xiàng)目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但()是個例外。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目B.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目C.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目正確答案：B參考解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是崐為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏計(jì)其應(yīng)付賬款。22、判斷題

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對每個審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個注冊會計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()正確答案：錯參考解析：審計(jì)質(zhì)量控制是整個會計(jì)事務(wù)所應(yīng)考慮作好的工作。23、單選

注冊會計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計(jì)目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.英國式注冊會計(jì)師審計(jì)的目的是查錯防弊B.美國式注冊會計(jì)師審計(jì)的目的是判斷企業(yè)的信用狀況C.1929—1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)過后審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見D.現(xiàn)代注冊會計(jì)師審計(jì)的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯誤，現(xiàn)代注冊會計(jì)師審計(jì)的主要目的是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開展審計(jì)工作，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報告，從而提高財(cái)務(wù)報表的可信性。雖然注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計(jì)師審計(jì)的主要目的。24、多選

注冊會計(jì)師的下列行為中不違反保密原則的有（）A.將被審計(jì)單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報所獲知的涉密信息C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查正確答案：B,C,D參考解析：保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：（1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息；（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。25、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?6、單選

政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在以下()方面是基本相似的。A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計(jì)的利用D.審計(jì)中取證的權(quán)限正確答案：C參考解析：任何一種外部審計(jì)在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。27、多選

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制測試程序有()。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性正確答案：A,C28、多選

在樣本設(shè)計(jì)階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計(jì)程序，對審計(jì)