注冊會計師：審計考點三

注冊會計師：審計必看考點（最新版）1、多選

下列有關基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的說法中正確的有()A.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論B.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計（江南博哥）師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象C.在直接報告業(yè)務中，由于責任方已經(jīng)將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責D.在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：在基于責任方認定的業(yè)務中，由于責任方已經(jīng)將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項C不正確?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”知識點進行考核】2、多選

下列說法中不正確的有（）A.因為審計報告已經(jīng)是注冊會計師對被審計單位財務報表審計后提出的結論，所以無須將已審計的財務報表附于審計報告之后B.如果管理層拒絕就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會計師應根據(jù)該事項對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告C.如果注冊會計師在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計財務報表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實的重大錯報，則必定是其他信息而非已審計財務報表需作修改D.注冊會計師在審計中，如果發(fā)現(xiàn)存在未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，則注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見，不需要考慮對比較數(shù)據(jù)的影響正確答案：A,B,D參考解析：選項A注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。選項B屬于審計范圍受到限制，應該出具保留意見或者無法表示意見。選項D如果未解決事項僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會計師仍應對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響?！驹擃}針對“審計報告日后獲取的其他信息”知識點進行考核】3、多選

下列關于不實報告的說法中，不正確的有（）A.會計事務所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計業(yè)務報告，應當認定為不實報告B.會計事務所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實報告C.會計師事務所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應認定為不實報告D.只要存在錯報的審計業(yè)務報告，就是不實報告正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告，選項ABD錯誤。4、單選

下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是()A.審計程序能否達到審計目標B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D.重點審計程序的制定是否恰當正確答案：C5、多選

以下關于管理層、治理層和注冊會計師在財務報表審計中的責任的表達，恰當?shù)挠?)A.管理層和治理層對編制財務報表承擔完全責任B.注冊會計師對財務報表的編制不承擔責任C.注冊會計師審計后，如果財務報表存在重大錯報應承擔完全責任D.審計后的財務報表存在重大錯報，則管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任正確答案：A,B,D參考解析：選項C不正確，注冊會計師對財務報表承擔審計責任，合理保證已審計的財務報表整體不存在重大錯報，但注冊會計師的審計責任不能替代管理層和治理層的責任。6、單選

注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()。A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告正確答案：C參考解析：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點進行考核】7、多選

注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D8、問答?注冊會計師B在測試秋風公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時，決定分別對“適當?shù)穆氊煼蛛x”、“正確的授權審批”、“充分的憑證與記錄”、“憑證的預先編號”、“按月寄送對賬單”和“內(nèi)部核查”方面的內(nèi)部控制進行符合性測試。請回答：⑴在秋風公司上述各方面內(nèi)部控制中，前三項的主要作用是什么?⑵B注冊會計師應如何有針對性地對后三項內(nèi)部控制進行符合性測試?正確答案：⑴秋風公司的上述前三項內(nèi)部控制主要能起到以下作用：“適當?shù)穆氊煼蛛x”有助于防止各種有意、無意的錯報、漏報;“賒銷、發(fā)貨環(huán)節(jié)的授權審批”可減少企業(yè)的壞賬損失，而通過“銷售價格等方面的授權審批”可保證企業(yè)按規(guī)定的價格開票收款?！俺浞值膽{證和記錄”是實現(xiàn)其他各項內(nèi)部控制目標的基礎。⑵注冊會計師B對后三項內(nèi)部控制所實施的針對性符合性測試程序分別為：對“憑證的預先編號”實施的符合性測試是清點各種憑證，核實其編號是否連續(xù)，有無不正常的重號或缺號憑證;對“按月寄送對賬單”實施的符合性測試是觀察指定人員寄送對賬單，和檢查顧客各月的復函檔案，核實秋風公司是否按月寄送對賬單;崐對“內(nèi)部核查”的符合性測試程序是，檢查內(nèi)部審計人員的報告，或檢查其他獨立核查人員在核查憑證上的簽字，核實內(nèi)部核查的實際情況。9、單選

下列關于審計風險、重要性、審計證據(jù)之間關系的說法，錯誤的是()A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系C.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在同向變動關系D.注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險正確答案：C10、多選

被審計單位與財務報告相關的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務報告相關的信息系統(tǒng)通常應當包括下列()職能。A.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易貨幣金額做出準確的記錄B.及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易做出恰當分類C.識別與記錄所有有效交易，恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當披露交易正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】11、單選

在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，不應()A.考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響B(tài).改變審計目標與范圍C.改變審計技術與方法D.考慮內(nèi)部控制評價正確答案：B12、單選

在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認()A.資本公積B.應付賬款C.其他應付款D.預計負債正確答案：D參考解析：【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】13、多選

甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn),B公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應提請B公司在會計報表附注中披露()A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計價基礎及實現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準正確答案：A,B,C14、多選

注冊會計師在對被審計單位整體層面的風險評估過程進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標，并輔以具體策略和業(yè)務流程層面的計劃B.被審計單位是否已建立風險評估過程，包括識別風險、估計風險的重大性、評估風險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應對措施C.被審計單位是否已建立某種機制，識別和應對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準則的重大變化正確答案：A,B,C,D15、單選

在審驗分期出資方式下的非首期出資情況時，對被審驗單位以前各期的出資，注冊會計師應當()A.發(fā)表審驗意見并指出實施審驗的事務所的名稱和審驗情況B.查閱相關的驗資報告、近期的會計報表和審計報告C.發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)小于注冊資本時，在意見段后增加說明段予以反映D.復核注冊資本的實收情況并實施必要的審驗程序正確答案：B參考解析：因以前各期的出資已經(jīng)審驗并出具驗資報告，再次對其發(fā)表審驗意見(A)純屬“多余動作”，C和D均屬于審驗變更驗資的程序，本題已限定為分期出資。16、單選

注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)()A.年底應收賬款余額不正確B.當年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D.未核準的銷貨退回正確答案：B17、多選

在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有()A.注冊會計師需要累積明顯微小錯報B.注冊會計師應當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。18、多選

由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括()A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓C.工作經(jīng)驗D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”知識點進行考核】19、單選

一般情況下，下列各項審計程序中，審計成本最低的工作是()A.監(jiān)盤B.符合性測試C.計算D.函證正確答案：B參考解析：符合性測試成本最低，因為它只須進行簡單的詢問、并審查憑證上的簽字手續(xù)和其它控制手續(xù)的標志。一般來說，幾分鐘就可完成對大量事項的符合性測試。20、問答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個方面：(1)目標不同。合理保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務中，為了能夠以積極方式提出結論，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務相比，有限保證的鑒證業(yè)務在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應地，在兩類業(yè)務中，注冊會計師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務風險不同。鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風險均不存在差異。但檢查風險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險的高低取決于注冊會計師所實施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業(yè)務。相應地，有限保證的鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務的風險水平。(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。(6)提出結論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以消極方式提出結論。(7)注冊會計師責任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任。(8)業(yè)務收費不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計師承擔的責任高于后者，因此，業(yè)務收費水平也高于后者。21、多選

下列()階段實施分析程序是強制要求的。A.實施控制測試B.實施實質(zhì)性程序C.實施風險評估程序D.總體復核正確答案：C,D參考解析：【該題針對“分析程序”知識點進行考核】22、多選

在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解的被審計單位基本情況包括()A.業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結構B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風險C.以前年度接受審計的情況D.財務會計機構及工作組織正確答案：A,B,C,D23、問答題

如果B公司在財務報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計師事務所的審計客戶，Y會計師事務所應當主要考慮哪些因素會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?正確答案：如果一個實體在擬出具報告的財務報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會計師事務所應當確定下列因素是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響：(1)在財務報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟利益或商業(yè)關系;(2)以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙铡?4、單選

在對存貨實施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計師應該選擇的是()。A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄正確答案：A25、單選

下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是()A.如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調(diào)查這種情況C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)正確答案：C參考解析：管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意26、單選

對會計師事務所的質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是()A.項目經(jīng)理B.項目合伙人C.主任會計師D.被鑒證單位管理層本題正確答案：C參考解析：【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任?！驹擃}針對“對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】27、多選

在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時，A注冊會計師應當重點關注的有()A．對盈利預測信息具有重大影響的假設B．存在重大不確定性的假設C．與歷史模式或趨勢不相符的假設D．對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設正確答案：A,B,C,D28、多選

以下情形中不屬于網(wǎng)絡事務所的有（）A.甲和乙兩家事務所達成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標B.甲會計師事務所將其分支機構乙會計師事務所所有權和相關控制權轉(zhuǎn)讓，但允許乙事務所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來的名稱C.乙會計師事務所在某項鑒證業(yè)務中邀請甲注冊會計師事務所為其提供存貨監(jiān)盤服務D.甲和乙兩家會計師事務所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品正確答案：B,C,D參考解析：如果會計師事務所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，這種情況下不構成網(wǎng)絡，所以選項B不屬于網(wǎng)絡事務所。如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡，所以選項C不屬于網(wǎng)絡事務所。如果會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡，所以選項D不屬于網(wǎng)絡事務所。29、多選

下列表述中，不正確的選項有()。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，相關性是指證據(jù)應與審計范圍相關C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關性時，應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應當考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關性時所涉及的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核】30、單選

注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：政府審計依據(jù)國家制定的相關準則，注冊會計師依據(jù)獨立審計準則，運用的準則不同，得出的結論自然就不同。31、問答?A注冊會計師對甲公司2010年度財務報表進行審計。甲公司的相關資料如下：甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同約定的日期收回款項。由于預計2010年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2010年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時還延長了收款的時間。2010年，甲公司的銷售收入為1億元人民幣，比2009年增長了25%(董事會制定的當年預算目標是增長24%，甲公司所在行業(yè)的平均增長率為12%)，應收賬款賬面余額為4000萬元(2009年為3000萬元);甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的賬面余額200萬元(2009年為210萬元)。假定甲公司2010年的稅后利潤為3000萬元，報表層次重要性水平為稅后利潤的10%。假定甲公司計算機化的內(nèi)部控制預期是有效的，注冊會計師對甲公司的審計采用了綜合性的審計方法。要求：(1)對此項審計業(yè)務，銷售收入和應收賬款賬戶層次上的哪些認定可能存在重大錯報風險?(2)甲公司的哪些認定會存在著特別風險?并簡述理由。(3)對要求(2)的所涉及的特別風險，應當設計進一步的審計程序?(4)注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前的11月1日為截止日實施函證，是否妥當?如果不妥當，請簡要說明理由。沒有進行函證的應收賬款，是否就沒有驗證其存在的必要了?正確答案：(1)根據(jù)資料，可以看出，銷售收入和應收賬款層次上的“發(fā)生”、“存在”以及“準確性”、“計價和分攤”認定可能存在重大錯報風險。(1分)(2)根據(jù)資料，可以看出，甲公司的壞賬準備可能存在著特別風險(0.25分)。因為，2010年的應收賬款得到了大幅度的提高，但相應的壞賬準備卻有所減少，而利潤指標又恰好完成，由于提高了授信額度，發(fā)生壞賬的風險本身就高，因此，壞賬準備可能存在著被人為低估的特別風險。(0.75分)(3)針對應收賬款壞賬準備的特別風險，注冊會計師應當了解管理層為了應對放寬授信額度及由此帶來的壞賬增加的風險所采用的措施。注冊會計師應當評價針對特別風險相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行(1分)。實質(zhì)性程序主要使用細節(jié)測試，檢查壞賬準備的計提是否充分(1分)。(4)①不妥當(0.5分)。應收賬款出現(xiàn)錯報的風險較高，不能以資產(chǎn)負債表日前的時間為截止日實施函證(0.5分)。②不是的(0.5分)，對于沒有函證的應收賬款，應當采用抽查的方式，通過查看期后收款、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證和出庫單等替代審計程序，查驗應收賬款是否存在(0.5分)。32、單選

甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化正確答案：C33、多選

注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應當()A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質(zhì)押、擔保情況D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】34、單選

以下關于獨立性的說法錯誤的是（）A.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)B.形式上的獨立性使得一個理性且掌握充分信息的第三方完全信任注冊會計師C.在執(zhí)行審計業(yè)務時只需要保持形式上的獨立即可D.對客觀原則的遵循要求審計項目組成員、會計師事務所、網(wǎng)絡事務所與審計客戶保持獨立正確答案：C參考解析：在執(zhí)行審計業(yè)務時不僅要保持形式上的獨立還需要保持實質(zhì)上的獨立。35、單選

在以下各項中，不屬于檢查性控制的有()。A.購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制?！驹擃}針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】36、多選

會計師事務所能夠證明以下情形之一時，可以不承擔責任的有()A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B、審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記時已補足出資正確答案：A,C,D參考解析：根據(jù)司法解釋，審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎的情況下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實，可以不承擔責任，故選項B不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定?！驹擃}針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】37、單選

對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應()。A.審查所審計期間應收賬款回收情況B.了解大額應收賬款客戶的信用情況C.審查與銷貨有關的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件D.提請被審計單位提高壞賬準備提取比例正確答案：C38、多選

下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有()A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性正確答案：B,C39、單選

下列各項中，()是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的分類目標。A.累計折舊賬戶余額看來是合理的B.主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來C.有價證券是否按取得時的實際成本入賬D.大額的銷售與小額的銷售必須分別記錄正確答案：B參考解析：A屬于總體合理性目標;C屬于估價目標;D不是會計制度的要求。40、單選

下列有關實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A.實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響正確答案：D參考解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A表述不恰當；如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B不恰當；某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(zhì)決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。41、判斷題

應付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。()正確答案：錯42、多選

下列各項中，A注冊會計師應在業(yè)務約定書中予以明確的內(nèi)容有（）A.審閱業(yè)務的目標B.預期提交的報告樣本C.預期發(fā)表的審閱意見類型D.有關不能信賴財務報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應當與被審閱單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務約定書。業(yè)務約定書應當包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務的目標。（2）管理層對財務報表的責任。（3）審閱范圍。審閱范圍應提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預期提交的報告樣本。（6）說明不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。43、多選

有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有()A.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大正確答案：A,C44、多選

下列關于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（）。A.如果會計師事務所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務B.任何情況下，注冊會計師均應拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任C.注冊會計師不應通過廣告或其他不恰當?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生自身利益不利影響正確答案：A,C,D參考解析：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責任。45、多選

注冊會計師在對被審計單位管理當局出具的管理建議書中，應當指明()A.會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)B.會計責任與審計責任C.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度D.管理建議書的使用范圍及使用責任正確答案：A,C,D46、多選

A&C會計師事務所承接了X上市公司的2010年度財務報表審計工作。注冊會計師W負責銷售與收款業(yè)務循環(huán)的審計，并擬采用實質(zhì)性分析程序。在設計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師W應當做到（）A．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，注冊會計師W應當考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和已經(jīng)實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認定的適用性B．注冊會計師W應當考慮與銷售業(yè)務編制相關的內(nèi)部控制，評價在對已記錄的應收賬款的金額作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性C．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，注冊會計師W應當對已記錄營業(yè)收入的金額作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報，只考慮單項重大的錯報，不考慮單項雖不重大但連同其他錯報可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的錯報D．對與主營業(yè)務收入項目認定的審計中，確定已記錄主營業(yè)務收入的金額與預期值之間可接受的且無需按審計準則要求作進一步調(diào)查的差異額正確答案：A,B,D參考解析：對已記錄的金額或比率作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報(包括單項重大的錯報和單項雖不重大但連同其他錯報可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的錯報)，選項C錯誤。47、單選

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()A.對成本進行分析性復核B.審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序正確答案：A48、多選

以下關于注冊會計師審計的說法中，正確的有（）A.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點B.在財務報表審計中，財務報表編制依據(jù)的“既定標準”通常是會計準則和會計制度C.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程，這個系統(tǒng)過程中涉及審計主體、審計對象、審計依據(jù)、審計目標、審計結論D.注冊會計師必須獲取基于財務報表認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見正確答案：A,B,C,D49、單選

在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可告性和審計意見的影響D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：B參考解析：如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題50、判斷題

依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中只能合理運用企業(yè)會計準則，而無法遵循該準則。()正確答案：錯參考解析：因為注冊會計師的業(yè)務范圍包括審計業(yè)務和會計咨詢、服務業(yè)務，所以命題中“執(zhí)業(yè)過程”，應包括會計咨詢、服務業(yè)務，而執(zhí)行這一業(yè)務時必須遵循該業(yè)務的規(guī)范，即企業(yè)會計準則。51、單選

審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是()A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D.項目經(jīng)理或項目負責人正確答案：B參考解析：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】52、多選

下列關于財務報表的編制的理解中，正確的有()A.財務報表反映了過去一段時間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事項，或者過去某一時點的經(jīng)濟狀況或情況B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎C.通用目的編制基礎，主要是指會計準則和會計制度；特殊目的編制基礎，分為公允列報編制基礎和遵循性編制基礎D.如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以被審計單位的財務主管的職業(yè)判斷為準正確答案：A,B,C參考解析：如果會計準則與提供指引的文件存在沖突，或者構成財務報告編制基礎的文件之間存在沖突，以具有最高權威性的文件為準，選項D不正確。53、問答題

B注冊會計師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產(chǎn)品的總成本。正確答案：(1)均值估計抽樣審計;樣本平均值=582000÷200=2910(元)總成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估計抽樣審計;樣本比率=582000÷600000=97%總成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差額估計抽樣審計。樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)總成本=5900000-180000=5720000(元)54、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是()A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任正確答案：B參考解析：會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關，選項CD不正確。55、多選

已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。56、問答?注冊會計師李民在對ABC公司1996年度會計報表審計時，通過與該公司管理當局和前任注冊會計師的溝通，察覺到可能存在導致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。(本題6分)請回答案:(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任。正確答案：(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任為:①評估ABC公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導致會計報表嚴重失實的風險;②在規(guī)劃審計工作時，提供能查明會計報表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理保證;③在編制和實施審計計劃時，應以應有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導致會計報表嚴重失實的重大錯誤與舞弊的合理保證。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任為:①李民應以適當方式向ABC公司管理當局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊，并詳細記錄于工作底稿;②對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李民應當向ABC公司高層管理人員報告;③當懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時，李明應當考慮采取適當?shù)拇胧?。必要時，應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。57、多選

以下事項中，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（）A.會計師事務所為審計客戶制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針B.會計師事務所為審計客戶指導該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負責C.會計師事務所代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結果D.會計師事務所執(zhí)行構成內(nèi)部控制組成部分的程序正確答案：A,B,C,D參考解析：如果會計師事務所人員在為審計客戶提供內(nèi)部審計服務時承擔管理層職責，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，選項ABCD所述均屬于代行管理層職責的情形。58、多選

下列會計師事務所制定的有關職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會計師事務所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內(nèi)部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以幫助其滿足獨立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的規(guī)定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。59、問答?A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關的不恰當或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應當實施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財務報告的動機或壓力的舞弊風險因素。甲公司所處行業(yè)競爭激烈，行業(yè)收入增長率低于5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財務報告的壓力。同時，管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財務報告的動機和壓力。(2)A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域不正確。根據(jù)審計準則的規(guī)定。在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。(3)A注冊會計師除執(zhí)行向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關的不恰當或異常的活動的程序外，還可以執(zhí)行以下審計程序：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。60、多選

下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?)。A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。61、多選

注冊會計師在對被審計單位年度財務報表審計時，選擇在期中進行控制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補充審計證據(jù)，則下列說法中正確的有()。A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越少B.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)C.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據(jù)就越少正確答案：B,C參考解析：選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越多;選項D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關控制是否有效的補充證據(jù)越多?！驹擃}針對“控制測試”知識點進行考核】62、多選

在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有()A.財務報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實施風險評估程序的結果D.甲公司管理層和治理層的期望值正確答案：A,B,C參考解析：確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。63、單選

以下關于財務報表審計性質(zhì)的理解中，正確的是()。A.財務報表審計的目標是合法性和效益性B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標正確答案：B參考解析：選項A，“效益性”應改為公允性。選項C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任的是被審計單位的負責人。選項D，查錯防弊雖然不是現(xiàn)代財務報表的主要目標，但屬次要目標。64、單選

如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟利益，以使該項經(jīng)濟利益不再重大B.不允許該審計項目組成員參與有關審計業(yè)務的任何重大決策C.由審計項目組以外的注冊會計師復核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?5、多選

對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應檢查()A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離正確答案：A,B,C,D66、單選

下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質(zhì)性程序。67、多選

就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下內(nèi)容應形成審計工作記錄的有()。A.項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序C.注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險D.注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】68、多選

注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況B.詳細了解被審計單位及其環(huán)境C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序正確答案：A,C,D參考解析：詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。69、多選

下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有()A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公懷及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務報表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。70、單選

下列關于財務報表概念的理解中，正確的是()A.財務報表，是指依據(jù)會計準則對被審計單位未來財務信息作出的結構性表述B.財務報表是指整套財務報表，不是指單一財務報表C.財務報表不包含相關附注D.財務報表通常是指整套財務報表，有時也指單一財務報表正確答案：D參考解析：財務報表，是指依據(jù)某一財務報告編制基礎對被審計單位歷史財務信息作出的結構性表述，選項A不正確；包括相關附注，選項C不正確；財務報表通常是指整套財務報表，有時也指單一財務報表，選項B不正確。71、單選

注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是()。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐正確答案：A參考解析：注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經(jīng)保持了應有的謹慎，無過失行為?！驹擃}針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】72、多選

職業(yè)道德基本原則包括()A.誠信B.客觀和公正C.職業(yè)謹慎D.良好職業(yè)行為正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】73、單選

下列關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是()A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣方法B.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣C.不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別正確答案：A74、多選

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有()A．強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B．按照時間預算完成審計工作C．分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性正確答案：B,C,D75、判斷題

審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應關系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。()正確答案：錯76、單選

對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是（）A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性正確答案：C參考解析：函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。77、單選

在以下各個與鑒證對象特征有關的說法中，不正確的是()。A.定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高B.客觀的鑒證對象比主觀的鑒證對象評價和計量的準確性更高C.歷史的鑒證對象比預測的鑒證對象評價和計量的準確性更高D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高正確答案：A參考解析：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性較高。【該題針對“鑒證對象”知識點進行考核】78、單選

下列描述中，屬于自我評價導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()A.被審計單位財務經(jīng)理曾經(jīng)是事務所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項AC屬于密切關系導致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導致的不利影響。【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】79、多選

如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍正確答案：A,B,C,D參考解析：針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。（2）在期中測試的特定控制。（3）在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。（4）剩余期間的長度。（5）在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。（6）控制環(huán)境。80、單選

注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()A.呈同向變動關系B.呈反向變動關系C.呈比例變動關系D.不存在關系正確答案：A參考解析：固有風險和控制風險越高，被審計單位會計報表存在重大錯報的可能性越大，則所需的證據(jù)越多。所以應選A.81、單選

在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是()A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報正確答案：A參考解析：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論?！驹擃}針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】82、單選

XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業(yè)務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取()萬元作為財務報表層次的重要性水平。A.11B.0C.10D.12正確答案：C參考解析：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數(shù)作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】83、單選

審計的對象，可以高度概括為被審計單位的()A、財務收支B、財務會計資料C、經(jīng)濟活動D、經(jīng)營管理活動正確答案：C參考解析：審計對象是指被審計單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息——會計資料和其他資料(經(jīng)濟活動的載體)進行檢查，去審計其本質(zhì)內(nèi)容——經(jīng)濟活動(財務收支活動及有關經(jīng)營管理活動)。財務會計資料是記錄財務收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟活動。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經(jīng)濟活動。財務收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟活動的一部分。84、單選

以下事項中，注冊會計師違背了誠信原則的是（）A.明知被審計單位財務報表含有嚴重虛假或誤導性的陳述，注冊會計師拒絕承接業(yè)務B.審計單位財務報表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊會計師未能出具恰當?shù)膶徲媹蟾鍯.未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息D.被審計單位財務報告存在重大遺漏，注冊會計師出具了恰當?shù)膶徲媹蟾嬲_答案：B參考解析：選項AD遵守了誠信原則，選項C違反的是保密原則。85、單選

下列與司法解釋相關的說法中不正確的是（）A.使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易而遭受損失的自然人，應認定為利害關系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計報告，才是不實報告C.會計師事務所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。86、單選

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()A.確定重要性水平B.控制固有風險C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險正確答案：C參考解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】87、多選

A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有()。A.檢查2006年1月份的銀行對賬單B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函正確答案：A,B,D88、單選

廢氣分析儀的工作原理是把采集的廢氣再用濾清器和（）把廢氣中的炭渣，灰分和水分除掉，只把廢氣送入分析裝臵。A．水分分離B.油分分離C.積炭分離器D.雜質(zhì)分離器正確答案：A89、多選

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C.在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】90、多選

下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()A.預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務報表C.企業(yè)的運營情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：(1)當鑒證對象為財務業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關于其有效性的認定?！驹擃}針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】91、問答?北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民已于1997年3月10日完成對ABC股份有限公司1996年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于1997年3月25日提交。在復核審計工作底稿時，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況:(本題15分)(1)審計工作底稿顯示,1996年度損益表重要性水平為85萬元,1996年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為95萬元。(2)1997年3月5日，北京市高級人民法院最終裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵權，應賠償XYZ股份有限公司125萬元。(3)ABC股份有限公司1996年度計提壞賬準備的比例由1995年度按應收賬款年末余額的3‰提高至5‰。(4)在1996年12月31日對ABC股份有限公司A產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件,A產(chǎn)品單位成本870元，但ABC股份有限公司未作調(diào)整。(5)ABC股份有限公司1996年6月購置一臺價值50萬元的設備，已入賬，當月由管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法計提折舊。要求:①針對上述第(1)種情況，王豪、李民應選擇的重要性水平為多少?為什么?(請直接將答案寫在第(1)種情況下面的空白處。)②試簡述王豪、李民在1997年3月25日前對期后事項審查負有哪些責任;并針對上述第(2)種情況，應對ABC股份有限公司提出何種建議?(請直接將答案寫在第(2)種情況下面的空白處。)③針對上述第(3)、(4)、(5)種情況，王豪、李民應提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，應列示調(diào)整分錄。(請直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。)④如果只考慮第(2)、(4)、(5)種情況，并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議，請代王豪、李民續(xù)編如下審計報告。審計報告ABC股份有限公司全體股東:我們接受委托，審計了貴公司1996年12月31日的資產(chǎn)負債表、1996年度利潤及利潤分配表和財務狀況變動表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。東方會計師事務所(公章)中國注冊會計師王豪(簽章)中國·北京中國注冊會計師李民(簽章)報告日期:1997年3月10日正確答案：要求①:(1)王豪、李民應選擇的重要性水平為85萬元。因為按照《獨立審計準則》的規(guī)定，當不同會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風險越高，注冊會計師就應執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風險降低至可接受水平。要求②:(2)在3月10日前，王豪、李民應實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī);在3月10日至25日，王豪、李民應對已知悉的期后事項予以關注，并實施相應的審計程序。上述第(2)種情況屬第二類期后事項，應建議ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。要求③:(3)《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)變更會計政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應提請ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。(4)影響利潤總額為87萬元(1000×870=870000元),應建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:借：管理費用870000貸：產(chǎn)成品870000或借：營業(yè)成本870000貸：產(chǎn)成品870000借：管理費用45000貸：累計折舊45000要求④通過1996年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。我們認為，除存在上述情況外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制試點企業(yè)會計制度》有關規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1996年12月31日的財務狀況,1996年度經(jīng)營成果及資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。另外，我們注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院終審裁定,1997年1月貴公司被告侵權案已審理完畢，應賠償XYZ公司損失125萬元，但貴公司未在會計報表附注中披露。92、單選

下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮正確答案：A參考解析：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價93、多選

注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下列賠償責任的判定中得當?shù)挠?)A、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實審驗金額范圍內(nèi)賠償B、如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實審驗金額范圍C、如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任D、注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審驗后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審驗單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任正確答案：B,C參考解析：會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時，沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數(shù)額由具體案件中利害關系人的損失數(shù)額和其他責任主體賠償能力決定。被審驗單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任。選項D是已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任?！驹擃}針對“事務所過失及其責任”知識點進行考核】94、多選

下列關于注冊會計師在受到指控時的抗辯事由，合理的有()A、無提供服務義務即注冊會計師聲稱會計師事務所和客戶沒有隱含或明確的服務合同B、審計中無過失行為C、存在共同過失D、缺乏因果關系正確答案：A,B,C,D參考解析：描述的抗辯事由都是合理的?！驹擃}針對“事務所免除和減輕責任的事由”知識點進行考核】95、多選

注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()A.企業(yè)業(yè)務流程的復雜度B.信息系統(tǒng)復雜度C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結合企業(yè)業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮?！驹擃}針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】96、判斷題

初步評估的控制風險越低，注冊會計師就應獲取越多的關于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)。()正確答案：對97、多項選擇題

注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列()關鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎。A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估重要性水平B.評價被審計單位內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性C.確定在實施分析程序時所使用的預期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當性D.確定財務報表中各重要項目的審計結論和最終發(fā)表的意見類型正確答案：A,C參考解析：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結論。審計結論應當在實施實質(zhì)性程序后得出。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】98、多選

注冊會計師在審計活動中，出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的情形有（）A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)B.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明C.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告D.被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于過失責任，不屬于會計師事務所承擔連帶責任的情形。99、單選

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發(fā)票的開具人B.