注冊會(huì)計(jì)師：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)題庫考點(diǎn)三

注冊會(huì)計(jì)師：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)題庫考點(diǎn)（最新版）1、多選

存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B、抽查的范圍C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工D、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)正確答案：A,B（江南博哥）,C,D參考解析：存貨監(jiān)盤計(jì)劃包括以下主要內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工；4.檢查存貨的范圍。2、單選

下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，不正確的是（）。A、注冊會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性C、存貨計(jì)價(jià)測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)正確答案：A參考解析：本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測試。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。3、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2009年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。B注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()A.進(jìn)行銷售的截止測試B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C.選擇2009年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D.計(jì)算該類存貨2009年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、多選

為了驗(yàn)證記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有（）。A、對成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B、將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用表、制造費(fèi)用分配表進(jìn)行核對C、檢查憑證是否經(jīng)過恰當(dāng)審批D、對成本實(shí)施恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測試正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序，故不正確。5、單選

下列程序中，實(shí)現(xiàn)記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標(biāo)最佳的實(shí)質(zhì)性程序是()A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對C.檢查工時(shí)卡D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、多選

通常核對相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會(huì)更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有()A.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額D.工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)正確答案：B,D參考解析：【該題針對“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、單選

注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D、商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用正確答案：D參考解析：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。8、多選

對于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮的測試程序有（）。A、采取查詢及函證方法B、檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證C、聘請專家進(jìn)行盤點(diǎn)D、審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：對難以盤點(diǎn)的存貨，要考慮采用替代實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ABCD均屬于替代程序。9、多選

由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會(huì)計(jì)師對存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括（）。A、檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C、向顧客或供應(yīng)商函證D、對存貨進(jìn)行截止測試

正確答案：A,B,C參考解析：存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。10、多選

A注冊會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)乙公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表。初步了解乙公司及其環(huán)境時(shí)，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序包括()A.復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄B.向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證C.視為審計(jì)范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師可追查至有關(guān)報(bào)告正確答案：A,B,D參考解析：被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師通常需要依賴內(nèi)部控制，比如復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷貨記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在通常情況下，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。此外注冊會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施其他替代程序。例如，對于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

下列關(guān)于被審計(jì)單位儲(chǔ)存產(chǎn)成品的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、產(chǎn)成品的保管由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)B、倉庫部門在簽收產(chǎn)成品后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門C、根據(jù)簽收記錄，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證D、倉庫部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)成品的保管應(yīng)由倉庫部門負(fù)責(zé)。12、多選

對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的有()A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤正確答案：A,B,C13、單選

注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用正確答案：D參考解析：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。【該題針對“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、單選

被審計(jì)單位A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為50萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為A公司2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.4C.16D.-16正確答案：C參考解析：甲產(chǎn)品的成本=50+16=66(萬元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-10=50(萬元)，甲產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以持有的用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值=60-16-10=34(萬元)，成本為50萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-34=16(萬元)?！驹擃}針對“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、多選

存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括()A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、單選

在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有()A.甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)正確答案：D17、問答?農(nóng)夫公司為一家從事加工濃縮果蔬果汁的上市公司，公司主要資產(chǎn)包括兩條先進(jìn)的加工生產(chǎn)線和存貨。截至2012年12月31日，農(nóng)夫公司存貨余額為73043萬元（包括用作原材料的蘋果15374萬元，桶裝果汁57669萬元），占資產(chǎn)總額的45％。公司蘋果貯存在租賃的23個(gè)地下倉庫中，桶裝果汁貯存在工廠倉庫、租賃的5個(gè)中轉(zhuǎn)倉庫及發(fā)運(yùn)碼頭。2012年8月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受農(nóng)夫公司委托，為其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對存貨實(shí)施的審計(jì)程序與相關(guān)發(fā)現(xiàn)如下：（1）2012年10月預(yù)審時(shí)，對農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及其運(yùn)行進(jìn)行了解，并觀察過部分存貨現(xiàn)場。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)：公司用于存放蘋果的23個(gè)地下倉庫均系分布在蘋果生產(chǎn)地的偏遠(yuǎn)山區(qū)的廢舊防空洞，存儲(chǔ)設(shè)施比較簡陋；基于對農(nóng)夫公司及其環(huán)境的了解，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師將存貨高估評估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）農(nóng)夫公司于2012年12月初通知注冊會(huì)計(jì)師，公司將于2012年12月31日對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。考慮到剛剛在10月份進(jìn)行了預(yù)審，在預(yù)審時(shí)也觀察過部分存貨現(xiàn)場，并了解過存貨的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及其運(yùn)行，加之農(nóng)夫公司的存貨分布很廣，注冊會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施存貨監(jiān)盤。但考慮到存貨高估被評估為具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師與農(nóng)夫公司管理層進(jìn)行了協(xié)商，要求農(nóng)夫公司2013年3月對存放于工廠倉庫的桶裝果汁安排重新盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤。（3）按照與注冊會(huì)計(jì)師的協(xié)商，農(nóng)夫公司于2013年3月31日對存放于工廠倉庫的桶裝果汁進(jìn)行了全面盤點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師向農(nóng)夫公司索取了存貨盤點(diǎn)表，并進(jìn)行了復(fù)核，存貨盤點(diǎn)表未顯示存在盤盈盤虧及其他異常現(xiàn)象。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至重新盤點(diǎn)日的存貨變動(dòng)情況倒軋至2012年12月31日，未發(fā)現(xiàn)結(jié)果與該部分存貨的期末余額存在重大差異。基于以上程序，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可了農(nóng)夫公司2012年末的存貨余額，對公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?！ふ?jiān)u價(jià)注冊會(huì)計(jì)師對農(nóng)夫公司的存貨監(jiān)盤的審計(jì)程序是否適當(dāng)？正確答案：【正確答案】（1）考慮到本案例中存貨的特殊性和重要性，考慮到注冊會(huì)計(jì)師在預(yù)審時(shí)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存貨存儲(chǔ)設(shè)施簡陋，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托等因素，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將存貨評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此，首選程序應(yīng)當(dāng)是在期末實(shí)施存貨監(jiān)盤。（2）在預(yù)審時(shí)觀察過部分存貨現(xiàn)場，只是了解存貨內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的部分審計(jì)程序，不能作為不實(shí)施期末存貨監(jiān)盤程序的理由。2013年3月31日監(jiān)盤未觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場。（3）注冊會(huì)計(jì)師試圖通過資產(chǎn)負(fù)債表日后（2013年3月31日）對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并根據(jù)盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動(dòng)情況倒軋存貨的期末余額。這種做法的前提是農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控運(yùn)行有效、間隔期的存貨變動(dòng)記錄真實(shí)、完整。同時(shí)有必要考慮的是，間隔期越長，倒軋結(jié)果的可靠性越弱。（4）農(nóng)夫公司產(chǎn)成品（桶裝果汁）存放于工廠倉庫、5個(gè)中轉(zhuǎn)倉庫及裝運(yùn)碼頭。而注冊會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后（2013年3月31日）對存貨進(jìn)行的監(jiān)盤僅涉及其中一處（工廠倉庫），因此即使是倒軋，得出的結(jié)果也不足以對截至2012年12月31日的產(chǎn)成品整體發(fā)表審計(jì)意見。為此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求農(nóng)夫公司于2013年3月31日對所有桶裝果汁存放地點(diǎn)的存貨同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，并派遣審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤，尤其是關(guān)注存貨的移動(dòng)情況。（5）注冊會(huì)計(jì)師在2012年12月與農(nóng)夫公司協(xié)商時(shí)已將擬檢查的產(chǎn)成品樣本告知了管理層，這進(jìn)一步加大了農(nóng)夫公司管理層實(shí)施舞弊的可能性。18、多選

下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法，錯(cuò)誤的有（）。A、生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B，倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算；選項(xiàng)D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。19、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是()A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A20、問答?注冊會(huì)計(jì)師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正·在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的是測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與天盛公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。正確答案：【正確答案】不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。21、多選

下列說法中正確的有()A.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實(shí)質(zhì)性程序)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(控制測試)B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D.在對存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程序時(shí)，包括注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位盤點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄正確答案：B,C,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序)?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、多選

下列活動(dòng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()A.授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離正確答案：A,B,D23、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。B注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、進(jìn)行銷售的截止測試B、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C、選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D、計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。24、單選

在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)將商品與（）認(rèn)真核對。A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單B、驗(yàn)收報(bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件C、請購單及訂貨單D、驗(yàn)收報(bào)告與訂貨單正確答案：A參考解析：驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A。25、多選

如果注冊會(huì)計(jì)師在檢查盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的程序有（）。A、查明原因B、提請被審計(jì)單位更正C、擴(kuò)大檢查范圍D、提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：如果檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正。如果差異較大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。26、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2009年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為()萬元。A.679B.695C.659D.687正確答案：C參考解析：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)?！驹擃}針對“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類公司）2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（）。A、交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)B、可能存在產(chǎn)品的多元化C、某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性，交易數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。28、多選

對存貨實(shí)施截止測試，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：A,C參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、多選

對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、單選

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序不包括()A.向客戶或供應(yīng)商函證B.通過分析程序分析是否存在重大變動(dòng)C.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證正確答案：B參考解析：【該題針對“特殊情況的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】31、單選

下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)氖?)A.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的審核、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核B.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的管理、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對乙職員的工資發(fā)放過程進(jìn)行監(jiān)督C.甲職員負(fù)責(zé)工薪支付的批復(fù)，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額D.甲職員負(fù)責(zé)工資支付的全過程正確答案：C參考解析：在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。同時(shí)由一名適當(dāng)人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準(zhǔn)該金額?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32、多選

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明正確答案：A,B,D33、單選

王萍是源啟會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)()A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對存貨狀況進(jìn)行檢查B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作?！驹擃}針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是()A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：C35、單選

在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有()A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D36、單選

在確定重要性水平和評估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是()A.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及爿成原因正確答案：A37、單選

注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、被審計(jì)單位管理層決定在2012年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)B、參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員C、存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排D、由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，并布置盤點(diǎn)任務(wù)正確答案：C參考解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并納入相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。38、多選

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有（）。A、銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品B、購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C、未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫的商品D、購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為企業(yè)存貨暫估入賬。39、多選

下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()A.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C.在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】40、單選

A注冊會(huì)計(jì)師對W股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、0B、10C、8D、2正確答案：D參考解析：存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝20-（30－8－4）＝2（萬元）41、多選

K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對這部分存貨，注冊會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（）。A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對分公司職員盤點(diǎn)全程錄像正確答案：A,C參考解析：本題考查的是存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。42、多選

在被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A、復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果B、再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)C、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對D、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果；3.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?3、單選

對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是()A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類和可理解性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無法證實(shí)該認(rèn)定?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】44、單選

對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類正確答案：C45、多選

如果注冊會(huì)計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻?)A.詢問B.重新執(zhí)行C.觀察D.抽查正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對“生產(chǎn)與存貨交易的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】46、問答題

試分析貨幣政策效果與IS和LM曲線斜率的關(guān)系。正確答案：貨幣政策效果是指中央銀行變動(dòng)貨幣供給量對總需求從而對國民收入和就業(yè)的影響。就增加貨幣供給的擴(kuò)張性貨幣政策來說，這種貨幣政策效果的大小主要取決于兩點(diǎn)：第一，增加一定數(shù)量的貨幣供給會(huì)使利率下降多少；第二，利率下降時(shí)會(huì)在多大程度上刺激投資。從第一點(diǎn)看，如果貨幣需求對利率變動(dòng)很敏感，即貨幣需求的利率系數(shù)變動(dòng)巨大，則LM曲線較平緩，那么，這時(shí)增加一定數(shù)量的貨幣供給只會(huì)使利率稍有下降，在其他情況不變的條件下，私人部門的投資增加，從而貨幣政策效果就比較小。從第二點(diǎn)看，如果投資對利率變動(dòng)很敏感，即LS曲線較平緩，那么，利率下降時(shí)，投資會(huì)大幅增加，從而貨幣政策效果就比較大。47、多選

被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本B、因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C、小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本D、因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本。選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過管理費(fèi)用核算。48、多選

在做存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，一定要對監(jiān)盤的時(shí)間做好安排，存貨的監(jiān)盤時(shí)間包括（）。A.實(shí)地查看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間B.觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間C.對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間D.參與存貨實(shí)物盤點(diǎn)的時(shí)間正確答案：A,B,C參考解析：注冊會(huì)計(jì)師的任務(wù)是實(shí)施存貨監(jiān)盤，實(shí)際的存貨盤點(diǎn)工作由被審計(jì)單位的相關(guān)人員完成，因此選項(xiàng)D的說法不正確。49、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。(5)獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。(3)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。(5)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。(6)分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序。50、單選

在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）。A、對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C、對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D、撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，因?yàn)楸P點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。51、多選

注冊會(huì)計(jì)師正在對被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有()A.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額B.比較本期與上期工資費(fèi)用總額C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】52、多選

注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序中，下列做法恰當(dāng)?shù)挠?)A.為了順利監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前將檢查范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期未監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)D.為了避免誤解并有助于有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位就存貨監(jiān)盤范圍、時(shí)間等問題達(dá)成一致意見正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但檢查的范圍不能告知;選項(xiàng)C，期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施替代程序?qū)ζ诔跤囝~加以確認(rèn)。【該題針對“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】53、單選

在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是()A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境正確答案：C54、單選

對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性正確答案：C55、多選

如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍正確答案：A,B,C,D56、多選

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有()A.了解甲公司情況及其環(huán)境B.測試甲公司的內(nèi)部控制C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層D.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序正確答案：A,C,D57、問答?某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。正確答案：【正確答案】（1）存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為；②倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任；③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增；④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額；②倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存；③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用；④對剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制；⑤實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。58、多選

下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有()A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C59、單選

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是（）。A、對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性B、提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D、如果被審計(jì)單位不采納注冊會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映正確答案：A參考解析：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。60、多選

在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序正確答案：A,B,C,D61、單選

在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B.管理層對審計(jì)工作施加限制C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算D.注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期正確答案：C62、多選

應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()A.職工福利費(fèi)B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】63、單選

如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能()A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B.要求該公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)C.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額D.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易正確答案：B參考解析：【該題針對“生產(chǎn)與存貨交易的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】64、多選

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有()A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則B.確定的重要性水平C.實(shí)施的主要程序D.提供的保證程度正確答案：A,C,D65、單選

在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C.由注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象形成評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B66、單選

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重性水平，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是()A.甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬正確答案：D67、多選

在下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有()A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入正確答案：A,B,D參考解析：參考解析：營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。68、多選

在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特定授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號正確答案：A,B,C參考解析：本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?！吧a(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。69、單選

隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由()A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策正確答案：C70、單選

在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D71、單選

為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是()A.資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B.適當(dāng)?shù)膽{證和記錄C.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確答案：D參考解析：為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要?！驹擃}針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】72、多選

在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作正確答案：A,B,C73、多選

存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的（）認(rèn)定。A、發(fā)生B、完整性C、存在D、權(quán)利和義務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：發(fā)生是與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)A不正確。74、多選

注冊會(huì)計(jì)師對有輻射性的存貨進(jìn)行審計(jì)而無法監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的以下審計(jì)程序有（）。A、檢查被審計(jì)單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制B、審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)C、向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證D、實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在正確答案：A,B,C,D75、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：B76、多選

下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則正確答案：A,D77、多選

編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()A.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“存貨監(jiān)盤計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】78、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。A、679B、695C、659D、687正確答案：C參考解析：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值＝128＋215＋316＝659（萬元）。79、單選

A注冊會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、對成本實(shí)施分析程序B、對重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試C、測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。80、多選

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素()A.可獲得信息的來源C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)B.可獲得信息的可比性D.與可獲得信息相關(guān)的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會(huì)計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。81、單選

下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是（）。A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量.質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓正確答案：A82、問答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程度接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(6)審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)不違反。理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2)違反。理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因外在壓力而造成對獨(dú)立性的不利影響。(3)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。(4)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。(5)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。(6)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。83、單選

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度正確答案：A84、單選

有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（）。A、對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序B、對難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)B，對難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證；選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目；選項(xiàng)D為正確答案。85、多選

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：A,B,C,D86、單選

B注冊會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是()A.乙公司向客戶提供銷售折扣B.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商C.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣D.客戶已將購買的存貨退給乙公司正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減;如果退貨后未及時(shí)入賬，選項(xiàng)B將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量?！驹擃}針對“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】87、單選

如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的做法最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求X公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)C、在期末前實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額正確答案：B參考解析：當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)減少甚至放棄控制測試，不應(yīng)當(dāng)增加控制測試（選項(xiàng)A錯(cuò)），控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平還意味著內(nèi)部證據(jù)的可靠性降低，選項(xiàng)B獲取的是實(shí)物證據(jù)，選項(xiàng)C中“測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易”以及選項(xiàng)D中對相關(guān)記錄的檢查程序所能獲取的均為內(nèi)部證據(jù)，其可靠性均比選項(xiàng)B中的證據(jù)低。88、單選

在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()A.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D89、多選

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：A,B,C,D90、多選

下列內(nèi)容，屬于成本會(huì)計(jì)核算的控制測試的有（）。A、直接材料成本控制測試B、直接人工成本控制測試C、制造費(fèi)用控制測試D、生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測試正確答案：A,B,C,D參考解析：成本會(huì)計(jì)核算包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。91、多選

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有()A.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品B.購