注冊會計師：稅法考點（強化練習）

注冊會計師：稅法必看考點（強化練習）1、單選

某摩托車生產企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費稅的計稅依據是（）A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價格B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價格C.實際收取的含增值稅（江南博哥）的全部價款D.實際收取的不含增值稅的全部價款正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據，計算征收消費稅；采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據，計算征收消費稅。2、多選

下列有關合伙企業(yè)合伙人確定所得稅應納稅所得額原則的表述，正確的有（）A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額B.合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額C.協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，由實繳出資最多的合伙人進行合理分配D.無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額正確答案：A,B,D參考解析：選項C：協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。3、判斷題

對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。()正確答案：錯參考解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅4、多選

下列情況可以免征或不征資源稅的有()A.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的B.開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數量C.開采原油過程中用于加熱的500噸原油D.對地面抽采煤層氣正確答案：A,C,D參考解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。[該題針對“資源稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]5、多選

孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉讓給王某(已簽訂合同)。下列各項稅務處理中，正確的是()。A.應按20%的稅率繳納個人所得稅

B.應對王某征收契稅

C.應按0.05%的稅率繳納印花稅

D.免征營業(yè)稅正確答案：A,B,C,D參考解析：財產轉讓所得應按20%的稅率繳納個人所得稅，故A選項正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確；產權轉移書據適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五,故C選項正確；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項正確。6、單選

土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照()計算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項目金額不得扣除的原則C.成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法D.房地產評估價格正確答案：D7、多選

根據資源稅的有關規(guī)定，下列關于資源稅的納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天C.納稅人自產自用應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為決定自用的當天D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天正確答案：A,D參考解析：選項B：采取預收貨款結算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天；選項C：納稅人自產自用應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產品的當天。8、單選

境內一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關報明價值1000元;支付境外加工費600元，料件費500元;支付復運進境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關稅稅率10%，則該單位應繳納的進口關稅為()元。A.170?B.110C.250D.390正確答案：A參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。應納關稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)[該題針對“關稅完稅價格”知識點進行考核]9、多選

企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可以在（）中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。A.先進先出法B.后進先出法C.加權平均法D.個別計價法正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意改變。10、單選

卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅地點為（）A.總機構B.分機構C.由主管稅務機關制定D.納稅人自己選擇并固定一處正確答案：A參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。11、判斷題

納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現稅款、滯納金的費用。()正確答案：錯12、多選

下列各項中，符合關稅法定減免稅規(guī)定的有（）A．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關稅B．因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，并同時退還已征收的出口關稅C．因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還D．進口貨物在征稅放行后，發(fā)現貨物短少，而由國外銷售方免費補償的同類貨物，在進口時可免征關稅正確答案：A,C,D參考解析：選項B：因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。13、單選

甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時，契稅()A.由甲方繳納B.由乙方繳納C.由甲、乙雙方各繳一半D.甲、乙雙方都不繳納本題答案：D14、單選

下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是()A.《消費稅暫行條例》B.《農業(yè)稅條例》C.《增值稅暫行條例實施細則》D.《企業(yè)所得稅法》正確答案：C參考解析：《消費稅暫行條例》屬于國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和地位;《農業(yè)稅條例》由全國人大常委會正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。15、多選

增值稅一般納稅人銷售的下列自產貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）A．寄售商店代銷寄售物品B．建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料C．自來水D．用動物毒素制成的生物制品正確答案：B,C,D參考解析：選項A：按照4%征收率計算增值稅。16、單選

土地增值稅的納稅人應向（）主管稅務機關辦理納稅申報。A．銷售方所在地B．購買方所在地C．房地產所在地D．合同簽訂地正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅人應向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。17、單選

某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元正確答案：B參考解析：應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)直接用于農林牧漁業(yè)的生產用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內的是不免稅的。18、單選

下列選項中，屬于由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是（）A．《企業(yè)所得稅法》B．《增值稅暫行條例》C．《企業(yè)所得稅法實施條例》D．《增值稅暫行條例實施細則》正確答案：D19、單選

中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是（）元。A、180B、3495C、7375D、3675正確答案：D參考解析：本題考核全年一次性獎金計算的知識點。每月工資應納稅額＝[（4000－3500）×3%]×12＝180（元）；年終一次性獎金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數105元，獎金應納個人所得稅＝36000×10%－105＝3495（元），全年應納稅額＝180＋3495＝3675（元）。20、單選

下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據是()A.房產售價B.房產余值C.房產原值D.房產租金正確答案：B21、單選

某房地產開發(fā)企業(yè)銷售一棟新建的寫字樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入9900萬元，與該寫字樓相關的土地使用權支付金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本2600萬元；銷售費用600萬元，管理費用400萬元，利息支出300萬元（含超過貸款期限的利息30萬元，加罰的利息10萬元），利息支出能夠合理分攤并能提供金融機構貸款證明；該省政府規(guī)定，其他房地產開發(fā)費用計算扣除比例為5%。則房地產開發(fā)企業(yè)在計算該寫字樓應納土地增值稅時，允許扣除的房地產開發(fā)費用金額為（）萬元。A．1260B．180C．440D．480正確答案：C參考解析：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，允許扣除的房地產開發(fā)費用=（300-30-10）+（1000+2600）×5%=440（萬元）。22、單選

下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）。A.6%B.11%C.13%D.17%正確答案：C參考解析：增值稅法定稅率為17%、13%、11%和6%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。23、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對“資源稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]24、多選

下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據的有()A.購買自用應稅車輛時，支付的車輛裝飾費不并入計稅依據中計稅B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅D.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格正確答案：B,C,D參考解析：選項A，支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。[該題針對“車輛購置稅的稅率和計稅依據”知識點進行考核]25、單選

下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）A.非機動艇B.未經打磨、倒角的木制一次性筷子C.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾D.以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油正確答案：A參考解析：選項B：未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目；選項C：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅；選項D：以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。26、多選

根據營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合稅法規(guī)定的有（）A.郵局銷售信封信紙應按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅B.電話安裝應該按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅C.郵局辦理的郵政儲蓄業(yè)務屬于金融保險業(yè)務D.郵局銷售集郵商品應按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅正確答案：B,C參考解析：選項B：電話安裝應該按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅；選項C：郵局辦理的郵政儲蓄業(yè)務屬于郵電通信業(yè)稅目。27、多選

增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。A.用購買的石料生產的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力正確答案：B,C,D參考解析：本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產的石灰依照17%的稅率計征增值稅。因此，選項A不正確。28、單選

位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉讓一幢10年前購置的廠房，簽訂轉讓合同，取得收入300萬元；該廠房購置原價為180萬元，另支付相關稅費5萬元，已提折舊90萬元。經房地產評估機構評估，該廠房的重置成本價為320萬元，成新度折扣率為七成。則該企業(yè)轉讓廠房應繳納土地增值稅（）萬元。A．0B．22.8C．20.78D．20.82正確答案：C參考解析：（1）評估價格=320×70%=224（萬元）；（2）允許扣除的稅金=（300-180）×5%×（1+7%+3%）+300×0.5‰=6.6+0.1