注冊會(huì)計(jì)師：稅法考試答案三

注冊會(huì)計(jì)師：稅法考試答案（最新版）1、判斷題

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅3個(gè)月;延期納稅3個(gè)月以上者，需經(jīng)地(市)級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)。()正確答案：錯(cuò)2、單選

根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的（江南博哥）規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的是（）A.雪茄煙B.啤酒C.白酒D.化妝品正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AD實(shí)行的是從價(jià)定率計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。3、單選

某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2011年12月該企業(yè)開采原煤340萬噸（其中包含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸），當(dāng)年銷售原煤300萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。已知原煤資源稅的單位稅額為4元/噸，2011年12月該企業(yè)在本省應(yīng)繳納資源稅為（）萬元。A.1000B.1120C.1360D.1400正確答案：A參考解析：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地納稅。所以外省開采的原煤應(yīng)當(dāng)在外省繳納資源稅，在本省只針對(duì)本省開采銷售的部分繳納資源稅。2011年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）。4、多選

下列免征營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房B.按政府規(guī)定價(jià)格出租的廉租住房C.個(gè)人按市場價(jià)格對(duì)外出租的居民住房D.對(duì)社會(huì)人員出租的高校學(xué)生公寓正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD屬于照章征收營業(yè)稅的項(xiàng)目。5、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列有關(guān)起征點(diǎn)的說法正確的有（）A.營業(yè)稅的起征點(diǎn)僅限于個(gè)人B.納稅人的營業(yè)額低于起征點(diǎn)的，免予征收營業(yè)稅C.納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，按照超過部分的營業(yè)額繳納營業(yè)稅D.各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案正確答案：A,B,D參考解析：營業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)照章全額計(jì)算納稅，營業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營業(yè)稅。6、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人正確答案：A,B,C參考解析：在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。7、判斷題

納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。()正確答案：對(duì)8、多選

下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有()A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額正確答案：A,C,D參考解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。9、單選

依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，在納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭議時(shí)，可以向海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起（）內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A.15日B.30日C.60日D.3個(gè)月正確答案：A參考解析：納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。10、多選

下列關(guān)于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有()A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：A,C,D參考解析：購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。[該題針對(duì)“車輛購置稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11、多選

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()A.對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件B.對(duì)公民作出2000元以上罰款的案件C.對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件D.對(duì)法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件正確答案：B,C12、多選

某企業(yè)2012年年初實(shí)際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為()元。A、48000B、51000C、375000D、448500正確答案：B,C參考解析：企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)×3=51000(元)該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅=15000×25=375000(元)13、判斷題

自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()正確答案：對(duì)14、多選

下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有()A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增值稅B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅C.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅D.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]15、多選

下列關(guān)于印花稅違章處罰的規(guī)定，表述正確的有（）A.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款B.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以3萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任C.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.代售戶對(duì)取得的稅款逾期不繳或者挪作他用，或者違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售，或者未按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)、售印花稅票情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格的處罰正確答案：A,C,D參考解析：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。16、多選

下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）A.取得輸油收入的管道局，城建稅納稅地點(diǎn)為管道局所在地B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，應(yīng)在其居住地繳納城建稅C.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，城建稅納稅地點(diǎn)為油井所在地D.代扣代繳城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代繳地正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。17、單選

2012年2月某企業(yè)銷售自己已使用5年的廠房，取得收入1400萬元，該廠房（委托建筑公司建造），建造后最初入賬原值800萬元，已計(jì)提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30B.50C.70D.90正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1400×5%=70（萬元）。18、多選

下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物正確答案：A,B參考解析：C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；②特殊銷售對(duì)象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。19、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B.逾期還款支付的銀行罰息C.金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。20、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)B.將自產(chǎn)貨物移送至位于鄰省的分支機(jī)構(gòu)C.將自產(chǎn)貨物用于職工福利D.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)廠房建設(shè)本題正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)BD：資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。21、問答?計(jì)算題：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元;發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：(1)營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703(萬元)(2)城建稅和教育費(fèi)附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(萬元)(4)開發(fā)成本=5800×80%=4640(萬元)(5)開發(fā)費(fèi)用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(萬元)(6)扣除項(xiàng)目合計(jì)=3460.8+4640+645.04+14000×5%×(1+7%+3%)+(3460.8+4640)×20%=11136(萬元)寫字樓土地增值稅的增值額=14000-11136=2864(萬元)(7)增值稅率=2864÷11136×100%=25.72%應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬元)22、多選

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)正確答案：A,C,D23、多選

下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()A.購買使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈(zèng)使用行為D.獲獎(jiǎng)使用行為正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。24、多選

下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確立的有()A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅正確答案：C,D25、多選

土地增值稅清算審核的主要方法有()A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實(shí)地審核正確答案：A,D參考解析：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。26、多選

下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的有()A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地D.以完稅的車船被盜搶的，可申請退還全部或部分已繳納稅款正確答案：B,D參考解析：對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。27、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個(gè)人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A28、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）A．商場銷售電視并提供送貨服務(wù)B．建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝C．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料D．高爾夫球場提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。29、多選

下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人正確答案：A,C,D參考解析：稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。30、單選

下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是()A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算B.非機(jī)動(dòng)駁船舶稅額的50%計(jì)算C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;選項(xiàng)B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。31、多選

根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為決定自用的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。32、單選

某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.5.76B.17.28C.11.52D.28.8正確答案：B參考解析：對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬元）。33、問答?某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)900萬元(其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬元)。(說明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。(6)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。(8)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。(9)所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。正確答案：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元)提示：購買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(萬元)(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=400×(12000÷40000)×(50000/60000)+7200×(50000÷60000)=6100(萬元)(5)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額=(700+6100)×(10%+20%)=2040(萬元)提示：其他項(xiàng)目金額指的是加計(jì)扣除部分。(6)收入合計(jì)=16000萬元扣除項(xiàng)目合計(jì)=700+6100+2040+800=9640(萬元)增值額=16000-9640=6360(萬元)增值額/扣除項(xiàng)目=6360÷9640×100%=65.98%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅=6360×40%-9640×5%=2062(萬元)(7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額=16000+21=16021(萬元)提示：將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，不確認(rèn)收入，不繳納所得稅。(8)所得稅前扣除的銷售成本=700+6100=6800(萬元)(9)交際應(yīng)酬費(fèi)限額=500×10‰+(16021-500)×5‰=82.61(萬元)>實(shí)際發(fā)生額80萬元，實(shí)際發(fā)生額可以全額扣除，不用調(diào)整。所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用=1500+900+10.63=2410.63(萬元)(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金=801.05+2062=2863.05(萬元)(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅=(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%=1302.62(萬元)34、多選

下列關(guān)于稅收執(zhí)法權(quán)的表述正確的有（）A.地方各地均不得擅自停征全國性的地方稅種B.地方各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施C.經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)D.在稅法規(guī)定之外，為了促進(jìn)地區(qū)發(fā)展，地方有關(guān)部門可以對(duì)某些稅種給予減免稅優(yōu)惠正確答案：B,C參考解析：除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種，所以選項(xiàng)A不正確；為了更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，保護(hù)社會(huì)主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅，所以選項(xiàng)D不正確。35、單選

資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，（）A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各自的稅率分別計(jì)算納稅D.上報(bào)財(cái)政部決定正確答案：A參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。36、單選

某黃金珠寶店是增值稅一般納稅人，2012年4月連同首飾盒一起零售金項(xiàng)鏈20條，首飾盒單獨(dú)核算，金項(xiàng)鏈零售金額12000元，首飾盒零售金額2040元，該店一共收取14040元；采取以舊換新方式銷售金首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款7000元（已扣除了3000元的舊金首飾折價(jià)款）。該黃金珠寶店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.811.97B.899.15C.1027.35D.940.17正確答案：B參考解析：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040÷（1+17%）×5%+7000÷（1+17%）×5%=600+299.15=899.15（元）。37、判斷題

供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。()正確答案：對(duì)38、單選

關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為()A.從價(jià)稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅正確答案：D參考解析：滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。39、單選

下列各項(xiàng)中屬于資源稅征稅范圍的是()。A.人造原油

B.煤層瓦斯

C.鹵水

D.洗煤、選煤正確答案：C參考解析：人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅；鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。40、單選

某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?5%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.50B.70.7C.71.34D.88.95正確答案：C參考解析：納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×（1+15%）÷（1-3%）×3%+1000×5%=21.34+50=71.34（萬元）。41、多選

位于市區(qū)的某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一非獨(dú)立核算的門市部，2012年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)60萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知：高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%，當(dāng)月無購進(jìn)業(yè)務(wù)。下列說法正確的有（）A.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅12.47萬元B.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅6.6萬元C.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.25萬元D.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.53萬元正確答案：B,C,D參考解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（萬元）應(yīng)繳納增值稅=77.22÷（1+17%）×17%=11.22（萬元）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（6.6+11.22）×7%=1.25（萬元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（6.6+11.22）×3%=0.53（萬元）。42、單選

某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有托船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()A.61000元B.71666.67元C.74333.33元D.75333.33元正確答案：C參考解析：本題考核車船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)。43、單選

根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（）A．20%B．30%C．50%D．60%正確答案：C參考解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。44、單選

作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅()A.420元B.924元C.929.6元D.1320元正確答案：B45、多選

下列情形中，應(yīng)按照受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的行為征收消費(fèi)稅的有（）A.由受托方提供原材料和輔助材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A,C,D參考解析：對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待。46、多選

下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有()A、事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年B、自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅C、某個(gè)人擁有的超奢華別墅，征房產(chǎn)稅D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都不應(yīng)包含地價(jià)正確答案：A,B參考解析：個(gè)人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅，別墅沒有講是用于營業(yè)用，所以，按居民住房的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅;對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。47、單選

位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因?yàn)闊o法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬元);對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的合計(jì)金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。48、單選

A公司2012年3月接受捐贈(zèng)小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，無法取得該型車輛的購置價(jià)格。則該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.86400B.80000C.93919.14D.100000正確答案：D參考解析：納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)征收計(jì)算車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。49、單選

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列運(yùn)費(fèi)中，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）A．購買自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)B．銷售自己使用過的包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)C．購買原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)D．銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)正確答案：D參考解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670（元）。50、判斷題

張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費(fèi)用5萬元，該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。()正確答案：對(duì)51、多選

下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（）A、已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D、以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核出口增值稅的知識(shí)點(diǎn)。上述均適用出口免征增值稅的政策。52、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.進(jìn)口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開采的天然氣正確答案：B,D參考解析：專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。53、單選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述不正確的是（）A.納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅C.單位和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅D.單位和個(gè)人出租動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。54、判斷題

當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)審批減免稅的行政行為的，必須先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。()正確答案：對(duì)55、單選

某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年2月以外購的200噸液體鹽（相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納），加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月銷售60噸，取得銷售收入125萬元，剩余40噸固體鹽期末留存。已知液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.300B.1275C.540D.900正確答案：A參考解析：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。注意這里要按照固體鹽的銷售數(shù)量課稅，剩余的40噸固體鹽本期不用繳納資源稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納資源稅=60×15-200×3=900-600=300（元）。56、多選

張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬元該住房于2004年3月以60萬元的價(jià)格購入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有()A.張某免予繳納營業(yè)稅B.張某免予繳納個(gè)人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某免予繳納契稅正確答案：A,B,C參考解析：自2010年1月1日起，個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。57、問答?某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2011年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進(jìn)原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計(jì)注明增值稅稅款850萬元。（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司生產(chǎn)的原材料，彩電的不含稅市場價(jià)格為200萬元，成本130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理。換取的原材料不含稅市場價(jià)格200萬元，雙方均按市場價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。（3）3月，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入中核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元（其中廣告費(fèi)為1500萬元）；管理費(fèi)用為800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元（其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元）。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元（均屬于合理的工資），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（7）5月，對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元。（8）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。其他相關(guān)資料：上述其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證；假定上述業(yè)務(wù)均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算下列問題：（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅。（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）該企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。（5）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（6）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（7）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（8）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。（9）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額。（10）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納增值稅=（8000+200）×17%-（850+200×17%+17）=493（萬元）（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×12×5%=6（萬元）轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅。（3）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（493+6）×（7%+3%）=49.9（萬元）（4）2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤=（8000+200+100+17+10×12）-6-49.9-（4800+130）-60-1800-800-350+（700-100）-（130+6）=905.1（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8000+200+12×10=8320（萬元）廣告費(fèi)扣除限額=8320×15%=1248（萬元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1500萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1248=252（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=90×60%=54（萬元），扣除限額B=8320×5‰=41.6（萬元）稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為41.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-41.6=48.4（萬元）（7）支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10=5（萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+5=9（萬元）（9）公益性捐贈(zèng)扣除限額=905.1×12%=108.61（萬元），實(shí)際發(fā)生130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-108.61=21.39（萬元）支付的工商局罰款6萬元不得稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.39+6=27.39（萬元）（10）應(yīng)納稅所得額=905.1+252（廣告費(fèi)）+48.4（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-120×50%（新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）+9（職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)）+27.39（營業(yè)外支出）-500（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的部分）-[（700-100）-500]×50%=631.89（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=631.89×25%=157.97（萬元）。58、單選

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明價(jià)款80000元，價(jià)外補(bǔ)貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%，則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A．0B．16000C．13728D．12480正確答案：C參考解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=（80000+8000）×20%=17600（元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×13%=（80000+8000+17600）×13%=13728（元）。59、判斷題

年度終了，某企業(yè)填報(bào)的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。正確答案：錯(cuò)60、多選

下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()A.曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰再犯的B.依照征管法可以不設(shè)置賬簿的C.外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報(bào)表不使用中文的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的正確答案：B,D61、單選

下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是()。A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票C.取得非法代開專用發(fā)票的，已抵扣的稅款應(yīng)追回D.取得非法代開專用發(fā)票已抵扣稅金的，不按偷稅處理正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A.B，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購專用發(fā)票。選項(xiàng)D，對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。62、單選

契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.10B.15C.30D.45正確答案：A參考解析：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。63、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起（）日內(nèi)繳納罰款。A．10B．15C．30D．60正確答案：B64、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指合同的當(dāng)事人，包括保人、證人、鑒定人等對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。正確答案：錯(cuò)65、問答?計(jì)算題：某建筑公司于2010年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本共計(jì)6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，預(yù)收兩年租金收入400萬元，另外一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬元，支付電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)60萬元。（3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元，臺(tái)球室取得收入5萬元，保齡球館取得營業(yè)收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)當(dāng)月取得運(yùn)輸收入200萬元；另取得聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他承運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)150萬元。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府決臺(tái)球和保齡球適用的營業(yè)稅率是5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）建筑公司自建自用的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。建筑公司自建出租的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）。合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=20+68.04+150=238.04（萬元）（2）第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。（3）第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5+1+0.5+0.8）×20%+5×5%+10×5%=2.21（萬元）（4）第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[200+（300-150）]×3%=10.5（萬元）。66、單選

某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅()。A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬。67、單選

土地增值稅的納稅人應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A．銷售方所在地B．購買方所在地C．房地產(chǎn)所在地D．合同簽訂地正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。68、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]69、多選

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有（）A.已完工作的測量B.已提供勞務(wù)占總勞務(wù)總量的比例C.發(fā)生成本占總成本的比例D.已工作天數(shù)占總天數(shù)的比例正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。70、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有()A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。71、單選

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A.2300元B.2600元C.2200元D.2500元正確答案：D參考解析：B型啤酒的單位售價(jià)=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸)，適用消費(fèi)稅率是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×250=2500(元)72、單選

根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項(xiàng)鏈B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)化妝品C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的鉑金鑲嵌首飾D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：酒精和高級(jí)化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不能跨稅目抵扣；C選項(xiàng)：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；D選項(xiàng)：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費(fèi)稅。73、多選

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）A．對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量B．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量C．納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送D．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量正確答案：A,B,C,D74、單選

某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅()A.10000元C.15250元B.12250元D.17500元正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元機(jī)動(dòng)車掛車打七折。75、單選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算征收營業(yè)稅的是（）A.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購置不足5年的普通住房取得的收入D.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員工提供的家政服務(wù)取得的收入正確答案：C參考解析：ABD選項(xiàng)免征營業(yè)稅。76、多選

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：B,C,D77、單選

下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是()A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。78、多選

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)向購貨方收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅的有（）A.包裝物租金B(yǎng).因購貨方延期付款向其收取的延期付款利息C.所售應(yīng)稅消費(fèi)品的品牌使用費(fèi)D.違約金正確答案：A,B,C,D參考解析：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、品牌使用費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；（2）由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。79、多選

營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括同時(shí)符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，相關(guān)規(guī)定條件包括（）A.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)B.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金C.由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政正確答案：A,B,C,D參考解析：納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。80、多選

根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有()A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B.調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料D.借出發(fā)票自用正確答案：A,C81、多選

下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）A．在境外運(yùn)輸途中損失的貨物B．起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物C．海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是因不可抗力造成的D．海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是因保管不慎造成的正確答案：A,B,C參考解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。82、多選

下列屬于特定目的稅類的稅種是()。A.車輛購置稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅正確答案：A,C參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅屬于對(duì)資源進(jìn)行課稅的稅法。83、單選

A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價(jià)值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價(jià)值400000元的水泥，貨物價(jià)差由A公司付款補(bǔ)足。已知購銷合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為()A.90元B.120元C.420元D.480元正確答案：C84、單選

下列各稅種中，不能由地方政府制定實(shí)施細(xì)則的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費(fèi)稅正確答案：D85、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年銷售其新開發(fā)的辦公樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入10000萬元，已知為開發(fā)該辦公樓取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A．990.3B．991.8C．1419.7D．1417.45正確答案：B參考解析：（1）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；（2）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×8%=384（萬元）；（3）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000×5%×（1+7%+3%）=550（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用（屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目），因此不單獨(dú)作為稅金扣除；（4）其他扣除項(xiàng)目金額=4800×20%=960（萬元）；（5）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4800+384+550+960=6694（萬元）；（6）增值額=10000-6694=3306（萬元）；（7）增值率=3306÷6694×100%=49.39%，適用30%稅率；（8）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3306×30%=991.8（萬元）。86、多選

下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）A．境內(nèi)某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的白酒繳納的增值稅和消費(fèi)稅B．境內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2月份少交增值稅而被加收的罰款和滯納金C．房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房繳納的土地增值稅D．單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)繳納的營業(yè)稅正確答案：B,C87、問答?計(jì)算題：縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價(jià)為760萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%。月底收購臨近小礦山的錳礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算企業(yè)出售舊廠房時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)及應(yīng)交納的資源稅。正確答案：(1)出售舊房屋繳納：營業(yè)稅：900×5%=45(萬元)城建稅、教育費(fèi)附加：45×(5%+3%)=3.6(萬元)印花稅：900×0.5‰=0.45(萬元)土地增值稅：760×40%=304(萬元)900-304-45-3.6-0.45=546.95(萬元)546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%應(yīng)納土地增值稅=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(萬元)(2)出售鐵礦石應(yīng)納資源稅2200÷20%=11000(噸)11000×10×40%=44000(元)(3)收購錳礦石下個(gè)月支付首筆貨款，所以本月不代扣代繳錳礦石資源稅。88、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以下屬于職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目有（）A．廠慶晚會(huì)中職工所中的獎(jiǎng)品B．春節(jié)時(shí)，給全體員工發(fā)放的過節(jié)費(fèi)C．企業(yè)福利部門工作人員的工資薪金D．中秋姐給職工發(fā)放的月餅支出正確答案：C89、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價(jià)，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.8600B.8800C.9600D.9800正確答案：D參考解析：1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）；白酒消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000（元）；該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800（元）。90、單選

某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬元(其中含1萬元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi))，本月支付運(yùn)費(fèi)20萬元(其中含1萬元的保險(xiǎn)費(fèi)，1萬元的國際貨物代理費(fèi)用)，本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.2.63B.2.56C.2.7D.2.83正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;買價(jià)是指收購憑證上的購進(jìn)價(jià)，不含其他雜費(fèi)。國際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)[該題針對(duì)“免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]91、單選

下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。A.純電動(dòng)汽車可以免征車船稅B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅C.車船稅計(jì)算中，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅正確答案：B參考解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。92、單選

下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的是（）A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例C.企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則D.中央與地方共享稅條例正確答案：B參考解析：我國從來沒有頒布過稅收基本法、中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則屬于過時(shí)的政策。93、多選

企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生存款類資產(chǎn)損失的，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)依據(jù)的證據(jù)材料有（）A.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)B.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件C.金融機(jī)構(gòu)清算的法律文件D.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。94、多選

下列選項(xiàng)中，屬于“郵電通信業(yè)”稅目的有（）A.電信部門銷售電話充值卡B.郵政部門銷售郵票C.郵局提供郵寄包裹業(yè)務(wù)D.電信部門出租電信設(shè)備正確答案：A,B,C,D參考解析：上述業(yè)務(wù)均屬于“郵電通信業(yè)”稅目。95、多選

下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊正確答案：A,C,D參考解析：本題考核國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因的種類。國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。96、單選

我國對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.靈活確定的原則正確答案：C參考解析：主權(quán)國家有權(quán)根據(jù)本國的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國對(duì)本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對(duì)本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán);對(duì)外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。97、單選

下列關(guān)于油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理，表述錯(cuò)誤的是()。A.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅B.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%C.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅正確答案：D參考解析：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。98、多選

根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口鉆石的環(huán)節(jié)B.不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的零售商零售卷煙的環(huán)節(jié)C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)D.鍍金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。99、單選

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額30萬元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬元。則該軟件開發(fā)企業(yè)本月銷售的軟件產(chǎn)品可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬元。A．0.9B．2.5C．3.4D．5.1正確答案：B參考解析：增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4（萬元），實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5（萬元）。100、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的利息支出，符合下列（）條件之一的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。A.雙方簽訂了借款合同的B.按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的C.該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的D.該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的正確答案：B,C參考解析：企業(yè)如果能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。101、單選

某酒店2012年3月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務(wù)取得收入800萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代銷手續(xù)費(fèi)20萬元。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.71B.81C.86D.90正確答案：B參考解析：該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600+800+20）×5%+50×20%=81（萬元）。102、單選

某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用64萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()A、505元B、540元C、605元D、640元正確答案：C103、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入8000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)為1200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本1800萬元，其中含利息支出300萬元；計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為100萬元，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的利息金額為20萬元，利息支出均能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并均能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明；該省政府規(guī)定，能提供貸款證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模渌康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為4%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A．200B．488C．500D．508正確答案：B參考解析：土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。本題中超過國家規(guī)定上浮幅度的20萬元利息支出不得扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（300+100－20）+（1200+1800-300）×4%=488（萬元）。104、單選

甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2012年4月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，因資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金，經(jīng)過與乙企業(yè)協(xié)商達(dá)成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批貨物抵頂貨款并向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)取得該批貨物后作為福利發(fā)放給職工，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）A．甲企業(yè)從乙企業(yè)購入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣B．乙企業(yè)從甲企業(yè)取