注冊會計師：稅法考試試題三

注冊會計師：稅法考試試題（最新版）1、單選

A公司2012年3月接受捐贈小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為（江南博哥）8%，無法取得該型車輛的購置價格。則該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.86400B.80000C.93919.14D.100000正確答案：D參考解析：納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)征收計算車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。2、單選

根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）A.鉑金首飾B.鍍金、包金首飾C.鉆石首飾D.金鑲嵌首飾正確答案：B參考解析：鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾。3、單選

下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，免征契稅D.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅正確答案：D參考解析：選項A，權(quán)屬變更登記必須"先稅后證"，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項B，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅；選項C，企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。4、單選

下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法計算應(yīng)退稅額的是（）A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：A參考解析：選項B：受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務(wù)，不屬于增值稅出口退稅人；選項CD：適用增值稅出口“免抵退稅”政策。5、單選

根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計算退稅額，未滿1年的按已經(jīng)繳納稅款額退稅。A.5%B.10%C.15%D.20%正確答案：B參考解析：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已經(jīng)繳納稅款額退稅。6、多選

某企業(yè)2012年年初實際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為()元。A、48000B、51000C、375000D、448500正確答案：B,C參考解析：企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)×3=51000(元)該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅=15000×25=375000(元)7、問答?計算題：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營進(jìn)出口權(quán)，2012年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）4月2日，從國內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅34萬元，委托運輸企業(yè)將貨物運回企業(yè)，支付運輸、裝卸費共2萬元；（2）4月4日，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格為100萬元，保稅進(jìn)口后入庫；（3）4月12日，向境內(nèi)某商場銷售貨物一批，取得不含稅銷售額180萬元，另收取包裝費2萬元；（4）4月20日，進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)出口貨物取得銷售額折合人民幣160萬元。已知，增值稅上期留抵稅額為6萬元，出口貨物的增值稅征稅稅率為17%，退稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）計算企業(yè)4月份的增值稅銷項稅額；（2）計算企業(yè)4月份增值稅的應(yīng)納或應(yīng)退稅額；（3）計算企業(yè)4月份增值稅的免抵稅額。正確答案：1）增值稅銷項稅額=[180+2÷（1+17%）]×17%=30.89（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×（17%-13%）=4（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=160×（17%-13%）-4=2.4（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=30.89-（34-2.4）-6（上期留抵稅額）=-6.71（萬元）【注意】運費與裝卸費及其他雜費未分別核算的，不能計算進(jìn)項稅抵扣。免抵退稅額抵減額=100×13%=13（萬元）出口貨物“免、抵、退”稅額=160×13%-13=7.8（萬元）由于6.71萬元＜7.8萬元所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=6.71（萬元）（3）增值稅免抵稅額=7.8-6.71=1.09（萬元）。8、判斷題

年度終了，某企業(yè)填報的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。正確答案：錯9、多選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法正確的有（）A.納稅人從事運輸業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地D.境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地正確答案：A,C,D參考解析：選項B：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。10、多選

下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有()A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用正確答案：B,D11、單選

某船運公司2012年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元正確答案：C參考解析：（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;（2）拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅;（3）拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=10×1500×4+2×500/2×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)12、多選

下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有()。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.某外貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人收購工藝品對外出口C.收購免稅藥品并出口D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物正確答案：A,C參考解析：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。D項應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A.C項出口只免不退增值稅。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處收購工藝品對外出口，可計算退稅。13、多選

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》在稅法分類中，屬于（）A．稅收基本法B．稅收普通法C．稅收實體法D．稅收程序法正確答案：B,C14、單選

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元；2012年1月銷售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金23.4萬元。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A．34B．35.7C．37.4D．39.1正確答案：C參考解析：對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（萬元）。15、判斷題

張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。()正確答案：對16、多選

納稅人銷售應(yīng)稅消費品時向購貨方收取的下列費用中，應(yīng)作為價外費用計入應(yīng)稅消費品的銷售額中計征消費稅的有（）A.包裝物租金B(yǎng).因購貨方延期付款向其收取的延期付款利息C.所售應(yīng)稅消費品的品牌使用費D.違約金正確答案：A,B,C,D參考解析：應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合下列兩個條件的代墊運費不屬于價外費用：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；（2）由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。17、單選

下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法不正確的是（）A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：A參考解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。18、多選

下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售(營業(yè))收入"為基數(shù)計算扣除限額的有()A.廣告費B.業(yè)務(wù)招待費C.業(yè)務(wù)宣傳費D.總機構(gòu)管理費正確答案：A,B,C參考解析：選項D總機構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。19、單選

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。20、多選

稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是()A.對公民作出1000元以上罰款的案件B.對公民作出2000元以上罰款的案件C.對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件D.對法人或其他組織作出5000元以上罰款的案件正確答案：B,C21、單選

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照（）稅目征收營業(yè)稅。A.交通運輸業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.娛樂業(yè)正確答案：B參考解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。22、單選

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2012年3月實際向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅40萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額5萬元。進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅3萬元。當(dāng)月取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A.2.73B.2.80C.3.15D.4.55正確答案：C參考解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅；海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）。23、單選

下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是()A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除正確答案：C參考解析：選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補，選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。24、多選

《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于（）。A.稅收實體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，從內(nèi)容效力看，屬于稅收普通法。25、單選

甲企業(yè)2008年成立，當(dāng)年實收資本和資本公積之和為300萬元，2009年進(jìn)行減資，實收資本和資本公積之和為200萬元，2010年盈利，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本和資本公積之和為350萬元，企業(yè)以前年度均已按規(guī)定貼花，此記載資金的營業(yè)賬簿2010年應(yīng)繳納印花稅是（）A.0元B.250元C.750元D.1750元正確答案：B26、單選

列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是()A.對法人做出1萬元以上罰款的案件B.對公民做出1000元以上罰款的案件C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件正確答案：A參考解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的。27、多選

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，說法正確的有（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A,B,C,D28、單選

2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）A、22.6萬元B、26萬元C、30.6萬元D、34萬元正確答案：B參考解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200×13%－1000×13%=26（萬元）29、多選

耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，包括以下()A、國有企業(yè)B、集體企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、個體工商戶正確答案：A,B,C,D參考解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。30、問答?某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場有財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元;運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元、裝卸費20000元，并取得運費發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進(jìn)和某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標(biāo)上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售;方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進(jìn)價為150元);方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進(jìn)價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進(jìn)價為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)針對業(yè)務(wù)(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。(2)針對業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應(yīng)交稅金。(3)針對業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業(yè)務(wù)(4)，計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加及個人所得稅)正確答案：(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項稅為：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300(元)應(yīng)納消費稅=220000×5%=11000(元)(3)業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99(元)借：其他應(yīng)付款-押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)1452.99(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700(元)(5)方案一：商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)進(jìn)項稅額=750/1.17*17%=108.97(元)應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)。毛利率=銷售毛利/銷售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因為第二方案的毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)選用第二方案。31、單選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述，符合規(guī)定的是（）A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入，按照簽訂合同的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。32、多選

企業(yè)繳納的下列稅金，在計算企業(yè)所得稅時，可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有（）A.提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅B.進(jìn)口自用小汽車?yán)U納的關(guān)稅C.購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房繳納的土地增值稅正確答案：A,D參考解析：選項B：進(jìn)口小汽車自用繳納的關(guān)稅計入小汽車成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢贿x項C：購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。33、單選

單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）A．個體商店代銷牛奶B．電信部門安裝電話并提供電話機C．企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利D．煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A參考解析：選項B：電信部門安裝電話并提供電話機，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅情形，不視同銷售；選項D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。34、單選

獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在（）繳納耕地占用稅。A.實際占用耕地之日起10日內(nèi)B.實際占用耕地之日起30日內(nèi)C.獲準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)正確答案：D參考解析：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。35、判斷題

東北地區(qū)企業(yè)受讓或投資的無形資產(chǎn)，無論有無規(guī)定使用年限，都可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。()正確答案：錯參考解析：東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按協(xié)議或合同約定的使用年限進(jìn)行攤銷。36、單選

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()A.20%B.30%C.50%D.100%正確答案：C參考解析：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%.37、單選

發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個人，無需繳納契稅的是()A、處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)B、接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)C、房產(chǎn)交換中的支付補價方D、購買商品房的外籍人員正確答案：A參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項A不繳納契稅，選項B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。38、單選

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得正確答案：D39、單選

位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元正確答案：A參考解析：關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)40、單選

企業(yè)費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認(rèn)扣除，這體現(xiàn)了企業(yè)所得稅稅前扣除原則的（）A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.確定性原則D.合理性原則正確答案：A參考解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指企業(yè)費用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認(rèn)扣除。41、單選

下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是()A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年正確答案：A參考解析：因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。42、多選

汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車()不納消費稅。A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的B.巡回展銷的樣品C.提供給上級主管部門使用的D.用于本廠研究所作碰撞試驗的正確答案：A,D43、單選

李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當(dāng)月李某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個稅（）元。A、2540B、1515C、2040D、3323正確答案：C參考解析：本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點。正常工資部分應(yīng)納個稅=（6000-3500）×10%-105=145（元）公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×（2-1）÷12=1666.67（元），適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個稅=20000×（2-1）×10%-105=1895（元）本月應(yīng)納個稅=145+1895=2040（元）44、多選

下列各項中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）A.軍事設(shè)施占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.飛機場跑道占用耕地D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅正確答案：B,C參考解析：選項A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。45、多選

下列屬于稅收實體法的是()。A.消費稅暫行條例B.個人所得稅法C.增值稅暫行條例D.稅收征管法正確答案：A,B,C參考解析：D屬于稅收程序法。46、單選

下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房C.委托手表廠加工了一批手表送給了客戶D.黃金經(jīng)營單位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)黃金正確答案：C參考解析：選項A和B涉及的行為，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅;將手表贈送客戶，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅;黃金經(jīng)營單位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)黃金免稅。47、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列選項中，說法不正確的有（）A.境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入全額計算繳納營業(yè)稅B.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)計算繳納營業(yè)稅C.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入全額繳納營業(yè)稅D.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，按“服務(wù)業(yè)”計算繳納營業(yè)稅正確答案：A,C,D參考解析：選項A：境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內(nèi)的定義，不繳納營業(yè)稅；選項C：單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購置原價后的余額，計算繳納營業(yè)稅；選項D：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。48、多選

下列各項中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有()A、實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報與申報分開C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。正確答案：B,C49、判斷題

對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。()正確答案：對50、多選

下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有()。A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得正確答案：A,B,C參考解析：財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B、C。51、單選

某天然氣開采企業(yè)2011年12月進(jìn)口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售天然氣900萬立方米（含進(jìn)口天然氣100萬立方米），取得不含增值稅銷售收入1800萬元，已知天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.105B.150C.80D.90正確答案：C參考解析：資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征收資源稅，開采應(yīng)稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=1800÷900×（900-100）×5%=80（萬元）。52、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價款200000元，同時收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計（）元。A.10000B.44281.30C.34136D.44136正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=40×250=10000（元）；合計=34136+10000=44136（元）。53、單選

某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅()A.16800元B.18000元C.25000元D.30000元正確答案：B參考解析：以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。54、多選

下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B,C參考解析：選項A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。55、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為10年的有（）A.電子設(shè)備B.小汽車C.飛機D.生產(chǎn)設(shè)備正確答案：C,D參考解析：選項A：電子設(shè)備計算折舊的最低年限為3年；選項B：飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年；選項CD：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，計算折舊的最低年限為10年。56、單選

保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入正確答案：C參考解析：選項A：出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D：中國人民保險公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項B：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。57、多選

居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，核定其應(yīng)稅所得率的情形有（）A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A,B,C參考解析：選項D應(yīng)采用核定其應(yīng)納所得稅額的核定征收辦法。58、單選

有關(guān)車船稅的計稅依據(jù)，下列表述不正確的是（）A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予計算車船稅B.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)超過0.5噸的，按照1噸計算車船稅C.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的，不予計算車船稅D.船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸的，按照1噸計算車船稅正確答案：A參考解析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算車船稅。59、多選

下列行為中，應(yīng)當(dāng)以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有（）A.房屋交換B.房屋贈與C.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓D.房屋的買賣正確答案：C,D參考解析：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。60、多選

下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費用D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費用正確答案：B,C,D參考解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。61、多選

下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有()A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)正確答案：A,B,D參考解析：選項C必須是居住用房才免。62、單選

某歌舞廳2011年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內(nèi)小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當(dāng)?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.19.3B.20.2C.26.1D.27正確答案：A參考解析：由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19+0.3=19.3（萬元）。63、單選

某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A、15.04萬元B、16.32萬元C、18.24萬元D、22.72萬元正確答案：A64、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案：B參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)65、多選

下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有()A.運往境外修理的機械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C.留購的進(jìn)口貨樣，以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格正確答案：A,B,C參考解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。[該題針對“關(guān)稅完稅價格”知識點進(jìn)行考核]66、單選

下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無需繳納消費稅的是（）A．卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B．化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣C．汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車D．地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修正確答案：A67、單選

某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是()。A.3.6萬元B.4.72萬元C.4.87萬元D.5.07萬元正確答案：D參考解析：應(yīng)退消費稅稅額=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(萬元)68、單選

企業(yè)下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）A．外購小汽車用于管理部門使用B．進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備C．外購水泥用于廠房建設(shè)D．將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位正確答案：A參考解析：選項BCD適用17%的增值稅稅率。69、單選

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于()A.財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律正確答案：B70、多選

下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅的有（）A.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售其自產(chǎn)的材料B.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時銷售自制啤酒的C.歌舞廳向顧客銷售煙酒D.建材商店銷售建材的同時負(fù)責(zé)運輸正確答案：B,C參考解析：選項A：建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售其自產(chǎn)的材料，屬于混合銷售行為，但是要分別計算營業(yè)稅和增值稅；選項D：建材商店銷售建材的同時負(fù)責(zé)運輸屬于增值稅混合銷售行為，一并征收增值稅。71、單選

在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為的是（）A、稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票B、稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定D、稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款正確答案：B參考解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的知識點。稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。72、單選

下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，表述不正確的是（）A.稅法是國家法律的組成部分，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的B.稅法與刑法的調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰C.民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，優(yōu)先按照民法處理D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性正確答案：C參考解析：民法的調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。73、單選

煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是()。A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費稅37800元正確答案：D參考解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000×30%=37800(元)74、多選

下列需要征收契稅的包括()A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅C、以實物交換房屋D、等價交換的房屋正確答案：A,C參考解析：交換房屋的價值相等的不征收契稅。75、多選

以下屬于財產(chǎn)、行為稅稅法的有()A.房產(chǎn)稅法B.印花稅法C.資源稅法D.城鎮(zhèn)土地使用稅法正確答案：A,B76、單選

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返行為的有關(guān)規(guī)定()A、沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金B(yǎng)、計算銷項稅C、征收營業(yè)稅D、計入營業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅正確答案：A參考解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。這是2005年新增考點。77、問答?某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1999年7月購銷情況如下:7月底，該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅:增值稅=銷項稅額–進(jìn)項稅額=[1+17%(50000×0.2)×17%×(1-5%)+1+17%(800×0.2)×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]=1403.59-1105.08=298.51(萬元)要求:請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯在何處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。正確答案：l)該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。A.銷售對時彩電50000臺給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。(0.5分)B.采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。(0.5分)C.運送彩電力混合銷售行為，運費應(yīng)該算銷售額，計算銷項稅額,(0.5分)D.無償提供招待所的21葉彩電100臺，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計算銷項稅額。E.采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電，應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。F.運費扣除率不是10%,就灰7%.G.外購電子元器件未到貨，其進(jìn)項稅額不得抵扣。H.大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅不得抵扣。I.購進(jìn)修理用配件1.5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，不存在抵扣問題。J.外購鋼材用于在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額A.銷項稅額=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)B.進(jìn)項稅額=680+20*7%=681.4(萬元)C.增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=1566.47-681.4=885.07(萬元)78、單選

下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是()A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅正確答案：A參考解析：選項B：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計稅，P248;選項C：P247;選項D：P245。79、單選

依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列所得中，需繳納個人所得稅的是（）A.保險營銷員傭金中的展業(yè)成本B.個人取得的不競爭款項C.外籍個人取得的合理的語言訓(xùn)練費D.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼正確答案：B80、單選

保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是()。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入正確答案：C參考解析：保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。81、單選

下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。82、多選

下列各項中屬于印花稅免稅項目的有()A.無息貸款合同B.專利證C.技術(shù)合同D.工商營業(yè)執(zhí)照副本正確答案：A,D83、多選

下列項目中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物完稅價格的有（）A．進(jìn)口關(guān)稅B．由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用D．賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益正確答案：B,C,D參考解析：進(jìn)口關(guān)稅不計入進(jìn)口貨物的完稅價格。84、多選

下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時征收增值稅和消費稅的有（）A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒正確答案：A,B,C參考解析：選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。85、判斷題

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。()正確答案：對參考解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。這是2005年教材新修訂的規(guī)定。86、單選

下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）A.非機動艇B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子C.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾D.以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤滑油正確答案：A參考解析：選項B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目；選項C：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅；選項D：以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。87、單選

下列各稅種中，不能由地方政府制定實施細(xì)則的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費稅正確答案：D88、單選

根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為()A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得正確答案：C89、單選

下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：B參考解析：A選項：進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。90、單選

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊;經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計稅基礎(chǔ)。91、判斷題

在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。()正確答案：對92、單選

某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的糧食，賬面成本為9600元（含運費成本465元），則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅為（）元。A．1864.05B．1425.45C．1400D．2040正確答案：C參考解析：由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅的，即收購金額的13%計入進(jìn)項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運費，是按照運費金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。93、單選

下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是()A.當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款B.在涉及稅收征納關(guān)系時，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)則C.民法是調(diào)整平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，而稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒有任何聯(lián)系D.稅法優(yōu)于民法正確答案：A參考解析：選項B:涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則;選項C：兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。在征稅過程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問題。94、多選

下列屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理稅種的有（）A.消費稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.車船稅正確答案：A,B參考解析：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，其他的營業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入，由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。95、單選

甲國某公司在2010年度，國內(nèi)、國外共取得所得300萬元，其中來自國內(nèi)的所得240萬元，來自國外分公司的所得60萬元，甲國實行超額累進(jìn)稅率，年所得在200萬元以下的，適用稅率10%；在200萬元以上的，適用稅率15%，國外分公司所在國企業(yè)所得稅實行20%的比例稅率，如果甲國實行全額免稅法，甲國該公司2010年共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A．12B．16C．20D．38正確答案：D96、多選

在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（）A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.國內(nèi)法優(yōu)于國際法C.實體法從舊，程序法從新D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法正確答案：A,C,D參考解析：國際法優(yōu)于國內(nèi)法。97、多選

下列車船稅法定免稅的有()A.專項作業(yè)車B.警用車船C.非機動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：B,D參考解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。98、問答?計算題：某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以空運方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。(2)將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費稅。(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。正確答案：(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)(4)委托出口應(yīng)繳納的消費稅=0(萬元)(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)99、單選

當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是()A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款B.對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處正確答案：B參考解析：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。因此選項B是正確的。[該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用管理”知識點進(jìn)行考核]100、單選

某省政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值5000萬元。1998年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%,該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()A.12萬元B.36萬元C.48萬元D.60萬元正確答案：A101、多選

下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）A、橄欖油B、鮮奶C、農(nóng)機零部件D、麥芽正確答案：A,B參考解析：本題考核增值稅稅率的知識點。農(nóng)機適用13％的低稅率，而農(nóng)機零部件適用17％的稅率；麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17％的增值稅稅率。102、多選

下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)有關(guān)規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整正確答案：A,B,C,D103、單選

下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包括農(nóng)村地區(qū)。104、單選

某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2012年4月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并可以抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）A．應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元B．應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0C．應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0D．應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元正確答案：D參考解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則應(yīng)退稅額為84.6萬元，免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。105、判斷題

受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔(dān)代收代繳消費稅的義務(wù)。正確答案：對106、單選

某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為()A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元正確答案：C參考解析：稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)107、多選

照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機關(guān)繳納正確答案：A,B,D參考解析：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項A.B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，選項D說法不正確。[該題針對“資源稅的征收管理”知識點進(jìn)行考核]108、單選

某政府機關(guān)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值6000萬元。2011年將其中的1/3對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.0B.24C.62.4D.81.6正確答案：B參考解析：國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是國家機關(guān)的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬元）。109、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈B.將自產(chǎn)貨物移送至位于鄰省的分支機構(gòu)C.將自產(chǎn)貨物用于職工福利D.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)廠房建設(shè)正確答案：A,C參考解析：選項BD：資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。110、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，非保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的（）計算限額。A.5%B.10%C.14%D.15%正確答案：A參考解析：保險企業(yè)以外的其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。111、單選

下列各項中，不按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的程租業(yè)務(wù)B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)C.航空運輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。112、單選

根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“借款合同”計稅貼花的是（）A.無息貸款合同B.企業(yè)向非金融機構(gòu)借款簽訂的借款合同C.金融機構(gòu)融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同D.貼息貸款合同正確答案：C參考解析：選項AD：無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項B：印花稅應(yīng)稅憑證中的“借款合同”，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。113、單選

某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅()。A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元正確答案：C參考解析：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)114、多選

關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有()。A.個人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率B.企業(yè)所得稅在年終后5個月內(nèi)匯算清繳C.目前我國沒有采用超率累進(jìn)稅率D.納稅地點主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定正確答案：A,B,D參考解析：選項C目前我國的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。其余選項均正確。115、判斷題

凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅;但中外合作油(氣)田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。正確答案：對116、多選

下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()A.《稅收征收管理法》屬于稅收法律B.《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《個人所得稅法》屬于稅收法律D.《增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律正確答案：A,B,C參考解析：選項D《增值稅暫行條例》屬于由全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法。117、單選

2012年3月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實收資本100萬元，資本公積20萬元。當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰。甲公司2012年3月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.645B.650C.45D.600正確答案：A參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額；其他賬簿的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2012年3月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（100+20）×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645（元）。118、多選

下列應(yīng)稅消費品中，不需在委托加工品收回后繼續(xù)征收消費稅的有()A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒正確答案：B,C,D參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的，受托方要補繳稅款，故選BCD;對受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。119、問答?計算題：某鹽場2011年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價款3000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價稅合計14000萬元;(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對外銷售，價稅合計10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個月等額收回，本月實際收到該筆銷售的1/3的貨款;(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿