注冊會計師：稅法考試題（題庫版）

注冊會計師：稅法考試題（題庫版）1、多選

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列表述不正確的是()A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的（江南博哥）轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，不征收增值稅D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，作為價外費(fèi)用，征收增值稅正確答案：C,D參考解析：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。[該題針對“特殊經(jīng)營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]2、問答?計算題：2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。(2)經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。(3)以某項專利技術(shù)投資入股，該項專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)(1)計算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。(3)計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)計算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)(2)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)(3)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬元)(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)3、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法，不正確的有（）A．小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照3%征收率計算繳納進(jìn)口增值稅B．小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票C．除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅正確答案：A,C參考解析：選項A：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照適用稅率13%或17%計算繳納進(jìn)口增值稅，不能按照征收率3%計算；選項C：小規(guī)模納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件的，可以申請認(rèn)定為一般納稅人，而一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，除另有規(guī)定外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4、判斷題

國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名;作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報為勞務(wù)報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。正確答案：錯5、單選

下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包括農(nóng)村地區(qū)。6、多選

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定有()是正確的。A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天C.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案：C,D參考解析：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以A是錯的;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，所以B是錯的;銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天;進(jìn)口貨物，為貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以CD是對的。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。7、多選

以下關(guān)于兼營的稅務(wù)處理方法，正確的有（）A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額C.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅正確答案：B,D參考解析：選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額；選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。8、單選

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時限是()。A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)正確答案：D參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。9、單選

某企業(yè)以自有廠房抵押給銀行，向銀行借入1年期的貸款600萬元，房產(chǎn)賬面價值780萬元，已計提折舊200萬元，抵押時廠房的市價為600萬元。一年到期，該企業(yè)無力償還貸款，將房屋折價720萬元抵償債務(wù)的本金和利息。抵債時房屋的市價為720萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，下列處理正確的是（）A.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅21.6萬元B.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅22.5萬元C.銀行應(yīng)繳納契稅21.6萬元D.銀行應(yīng)繳納契稅22.5萬元正確答案：C參考解析：銀行作為房產(chǎn)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=720×3%=21.6（萬元）。10、單選

納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、稅務(wù)人員直接征收稅款D、核定其應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。11、多選

下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒正確答案：A,B,C參考解析：選項D：不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。12、單選

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元正確答案：A13、單選

2011年3月，某娛樂公司取得餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元（均分別核算）。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，網(wǎng)吧適用的營業(yè)稅稅率是20%，臺球室適用的營業(yè)稅稅率為5%）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.80正確答案：B參考解析：該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%+44×5%+25×20%=9.20（萬元）。14、單選

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照（）稅目征收營業(yè)稅。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.娛樂業(yè)正確答案：B參考解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。15、單選

2012年1月，居民甲購買一處房屋，房屋價值80萬元。甲采用分期付款的方式支付，分四年支付，每年付款20萬元（假設(shè)沒有延期支付利息），其中甲在當(dāng)年購買時支付了20萬元。則2012年甲購買房屋應(yīng)該繳納契稅（）萬元。（契稅適用稅率3%）A.2.4B.4C.1D.0.6正確答案：A參考解析：采取分期付款方式購買房屋及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅，所以甲應(yīng)納的契稅=80×3%=2.4（萬元）。16、問答?計算題：某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。(2)將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。正確答案：(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)(3)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)(4)委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0(萬元)(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)17、多選

按照征稅對象分類，下列屬于財產(chǎn)行為稅類的有（）A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.車船稅D.車輛購置稅正確答案：A,C參考解析：資源稅屬于資源稅類，車輛購置稅屬于特定目的稅類。18、多選

除法律另有規(guī)定外，納稅人在辦理下列事項時，必須持有稅務(wù)登記證的有（）A.開立銀行賬戶B.領(lǐng)購發(fā)票C.繳納稅款D.辦理停業(yè)正確答案：A,B,D19、單選

某市甲白酒生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2010年12月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的金額50萬元，委托乙運(yùn)輸公司將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)往某縣的丙白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸白酒，支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得乙運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。甲企業(yè)支付丙企業(yè)不含稅加工費(fèi)10萬元，丙企業(yè)代墊輔助材料不含稅金額2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率是20%，消費(fèi)稅定額稅率是0.5元/500克，計算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅為（）萬元。A．0.57B．0.8C．0.72D．1.01正確答案：C20、單選

行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。21、單選

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年銷售其新開發(fā)的辦公樓一幢，簽訂銷售合同，取得銷售收入10000萬元，已知為開發(fā)該辦公樓取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8%。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A．990.3B．991.8C．1419.7D．1417.45正確答案：B參考解析：（1）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元；（2）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×8%=384（萬元）；（3）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000×5%×（1+7%+3%）=550（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅列入管理費(fèi)用（屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的項目），因此不單獨(dú)作為稅金扣除；（4）其他扣除項目金額=4800×20%=960（萬元）；（5）扣除項目金額合計=4800+384+550+960=6694（萬元）；（6）增值額=10000-6694=3306（萬元）；（7）增值率=3306÷6694×100%=49.39%，適用30%稅率；（8）該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3306×30%=991.8（萬元）。22、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理土地增值稅納稅申報的期限是（）A．自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起7日內(nèi)B．自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C．自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起10日內(nèi)D．自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。23、單選

下列各項中，不屬于我國土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）A．銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司B．出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D．轉(zhuǎn)讓普通住房的李某正確答案：B參考解析：選項B：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于我國土地增值稅的納稅義務(wù)人。24、單選

某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A.2.1萬元B.2.31萬元C.2.8萬元D.3.08萬元正確答案：B參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。25、單選

李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬元的房產(chǎn)用于經(jīng)營一家超市，經(jīng)營期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產(chǎn)（原用于自?。┯?011年7月1日出租給郭某居住，按市場價每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。A.288B.5688C.