注冊會計師：稅法題庫考點（強化練習(xí)）

注冊會計師：稅法題庫考點（強化練習(xí)）1、多選

下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有（）A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C、作者將自己的文字作（江南博哥）品手稿復(fù)印件競價取得的所得D、個人將自己的文字作品出版成圖書的所得正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。2、單選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。3、單選

在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為的是（）A、稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票B、稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定D、稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款正確答案：B參考解析：本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的知識點。稅務(wù)機關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。4、單選

下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是()A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.出口關(guān)稅計入完稅價D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計入完稅價中正確答案：C參考解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。[該題針對“關(guān)稅完稅價格”知識點進行考核]5、單選

下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是()A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種B.免稅法以承認居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍采用C.抵免法以承認居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)正確答案：A參考解析：免稅法以承認收入來源地管轄權(quán)獨占地位為前提，采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;抵免法以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨占地位;抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。6、單選

下列具有特定目的的稅種有()A、資源稅B、企業(yè)所得稅C、城建稅D、房產(chǎn)稅正確答案：C參考解析：城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。7、判斷題

為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅，也可以先對進口原材料征收關(guān)稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()正確答案：對8、單選

下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B.由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的保險費D.進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費應(yīng)計入完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格；選項C，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用，不計入完稅價格；選項D，進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收，不計入完稅價格9、多選

下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有（）A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿1年的個人D、在中國境內(nèi)有住所的個人正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務(wù)。10、單選

某省政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值5000萬元。1998年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%,該政府機關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()A.12萬元B.36萬元C.48萬元D.60萬元正確答案：A11、多選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，符合規(guī)定的有（）A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%B.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除50%C.企業(yè)支付給殘疾職工的工資可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除100%D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：B,C,D參考解析：選項A：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。12、單選

某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A.2.1萬元B.2.31萬元C.2.8萬元D.3.08萬元正確答案：B參考解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。13、單選

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實體原則正確答案：D參考解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。14、多選

下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有（）A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)C.開采石灰石的個人D.生產(chǎn)人造石油的個體工商戶正確答案：B,C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。15、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2010年購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2009年進口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（）A．銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元B．銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅1386.54元C．銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元D．企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元正確答案：B參考解析：（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅銷項稅額=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的小汽車按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+4%）×4%×50%=1386.54（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅銷項稅額=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+1386.54+17435.90=30795.09（元）。所以，本題的正確答案為B選項。16、多選

在下列情況中，符合按核定征收方式征收企業(yè)所得稅的有()A、按稅法規(guī)定可以不設(shè)賬簿的B、不能準(zhǔn)確核算成本費用支出的C、按稅法規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按稅法規(guī)定期限辦理納稅申報的正確答案：A,B,C參考解析：D項不是核定征收的范圍17、多選

依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益正確答案：A,C參考解析：非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個月的收益，不能免稅。18、多選

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A、個體工商業(yè)主B、個人獨資企業(yè)C、在中國有所得的外籍人員D、私營企業(yè)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。選項D，私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。19、單選

下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是()。A.增值稅B.資源稅C.營業(yè)稅D.城市維護建設(shè)稅正確答案：A參考解析：營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收;資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收;城建稅由地稅系統(tǒng)負責(zé)征收;增值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負責(zé)征收，中央分享75%，地方分享25%。20、多選

下列合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（）A.電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同B.作為合同使用的倉單C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D.安裝工程分包合同正確答案：B,C,D參考解析：選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。21、單選

下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是()A.出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B.進口貨物，按納稅義務(wù)人申報進口之日實施的稅率征稅C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D.查獲的走私進口貨物需補稅時，按海關(guān)確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅正確答案：B參考解析：選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。22、問答?計算題：某大學(xué)周教授今年7月收入情況如下:(1)工資收入980元;(2)學(xué)校發(fā)上半年獎金3600元;(3)擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”(教育)基金會40000元;(4)取得稿酬所得3800元。(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價格和售房時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費后，取得凈收入12萬元。要求:請按上述條件分項計算周教授7月份應(yīng)繳納的個人所得稅。附：工資、薪金所得適用稅率表工資、薪金所得適用稅率表

正確答案：(1)7月份工資應(yīng)納個人所得稅=(980-800)*5%=9(元)(1分)(2)7月份所獲上半年獎金應(yīng)納個人所得稅=3600*15%-125=415(元)(3)律師費收入應(yīng)納個人所得稅:A.未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額=80000*(1-20%)=64000(元)B.考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額外負擔(dān)=64000-64000*30%=44800(元)C.律師費收入應(yīng)納個人所得稅=44800*30%-2000=11440(元)(4)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的凈收入，免征個人所得稅。23、單選

某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A、15.04萬元B、16.32萬元C、18.24萬元D、22.72萬元正確答案：A24、判斷題

對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。()正確答案：對25、單選

下列選項中的說法不正確的是()。A.古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價格差額作為計稅銷售額C.黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅D.殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅正確答案：C參考解析：古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。26、單選

對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長不超過()A.半個月B.一個月C.一個季度D.半年正確答案：B27、單選

某公司2012年2月接受捐贈小汽車10輛自用，該小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，取得捐出方按市場不含增值稅售價為140000元/輛開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.108000B.130000C.140000D.163800正確答案：C參考解析：納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，能取得同類型車輛的購置價格且不低于最低計稅價格的，以購置價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=140000×10×10%=140000（元）。28、問答?計算題：縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，本月出售一舊廠房(四成新)，重置成本價為760萬元，出售取得收入900萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費。銷售了本月選出的鐵精礦2200噸，選礦比為20%。月底收購臨近小礦山的錳礦石600噸，下月2日支付首筆貨款。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算企業(yè)出售舊廠房時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費及應(yīng)交納的資源稅。正確答案：(1)出售舊房屋繳納：營業(yè)稅：900×5%=45(萬元)城建稅、教育費附加：45×(5%+3%)=3.6(萬元)印花稅：900×0.5‰=0.45(萬元)土地增值稅：760×40%=304(萬元)900-304-45-3.6-0.45=546.95(萬元)546.95÷(304+45+3.6+0.45)×100%≈155%應(yīng)納土地增值稅=546.95×50%-353.05×15%=273.475-52.96=220.52(萬元)(2)出售鐵礦石應(yīng)納資源稅2200÷20%=11000(噸)11000×10×40%=44000(元)(3)收購錳礦石下個月支付首筆貨款，所以本月不代扣代繳錳礦石資源稅。29、單選

某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05正確答案：A參考解析：本題考核增值稅計算的知識點。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷（1+3％）×3％-1800÷（1+17％）×17％=903.51（元）。30、多選

下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述不正確的有（）A.城建稅由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納，其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致B.城建稅不適用于外籍個人C.城建稅與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收機關(guān)完全一致D.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點正確答案：B,C參考解析：選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅；選項C：一般情況下，城建稅、營業(yè)稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理，增值稅、消費稅由國家稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。31、單選

下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是()A.外匯收支鑒證B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證正確答案：D參考解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;2.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;3.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。32、多選

下列有關(guān)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的有（）A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不予征收企業(yè)所得稅B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”政策正確答案：B,C,D參考解析：選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年；選項C：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D：對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。33、單選

下列稅種中，在大部分地區(qū)由地方財政部門征收和管理的稅種是（）A.車船稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.契稅D.房產(chǎn)稅正確答案：C參考解析：在大部分地區(qū)由地方財政部門征收和管理的稅種包括地方附加、契稅、耕地占用稅。34、多選

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實心磚、瓦)D.自來水正確答案：A,B,D參考解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。[該題針對“增值稅的征收率”知識點進行考核]35、多選

下列免征營業(yè)稅的項目有（）A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房B.按政府規(guī)定價格出租的廉租住房C.個人按市場價格對外出租的居民住房D.對社會人員出租的高校學(xué)生公寓正確答案：A,B參考解析：選項CD屬于照章征收營業(yè)稅的項目。36、單選

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()A.14.30萬元B.48.20萬元C.33.80萬元D.19.50萬元正確答案：A參考解析：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬元)[該題針對“出口貨物應(yīng)退稅額的計算”知識點進行考核]37、問答題

計算題：某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元;銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%)(本題5分)正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)(2)增值稅進項稅額=200000×17%=34000(元)(3)增值稅不含稅銷售額=333450÷(1+17%)=285000(元)(4)增值稅銷項稅額=285000×17%=48450(元)(5)應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450(元)38、問答?計算題：2011年12月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，由甲企業(yè)提供電梯，價值800萬元。該辦公樓12月竣工并一次結(jié)算工程價款12000萬元（包括勞動保護費50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。（2）承建乙企業(yè)住宅樓，該住宅樓12月竣工并結(jié)算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司下設(shè)非獨立核算的生產(chǎn)車間生產(chǎn)，價款480萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1600萬元。（3）丙企業(yè)長期拖欠該建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價款4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后于本月銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。（4）承包某歌舞廳室內(nèi)裝飾、裝修業(yè)務(wù)，收取的勞務(wù)費1300萬元，輔助材料費50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑公司當(dāng)月總計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（12000+50）×3%=361.5（萬元）（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3400+1600）×3%=150（萬元）（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）（4）該建筑公司當(dāng)月總計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=361.5+150+（6400-4000）×5%+40.5=672（萬元）。39、單選

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2012年5月采用以舊換新方式促銷金項鏈，當(dāng)月共銷售新項鏈100條，換回舊項鏈100條，每條新項鏈含稅零售價為3000元，舊項鏈作價為1000元，共收取現(xiàn)金200000元。該首飾商場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．29059.83B．34000C．43589.74D．51000正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納增值稅=200000÷（1+17%）×17%=29059.83（元）。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的銷售額計稅。40、單選

下列利息、股息、紅利所得應(yīng)征收個人所得稅的是()A、國庫券利息B、國家發(fā)生的金融債券利息C、個人取得的教育儲蓄存款利息D、境外存款利息正確答案：D參考解析：境外存款利息征稅。41、多選

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中免征營業(yè)稅的有（）A.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)B.殘疾人員福利機構(gòu)為社會提供的勞務(wù)C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D.展覽館舉辦文化活動的門票收入正確答案：A,C,D參考解析：選項B：殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)，屬于免征營業(yè)稅的項目。42、單選

某獨立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()A.33600元B.42000元C.56000元D.70000元正確答案：A43、問答?計算題：某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期12年。1992年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬元;1993年獲利10萬元;1994年獲利40萬元，外商投資者將分得的稅后利潤16萬元再投資于該企業(yè);1995年虧損8萬元;1996年獲利60萬元，外商投資者將分得的稅后利潤20萬元與銀行貸款100萬元一并再投資開辦了另一家外商投資企業(yè)(經(jīng)營期10年);1997年獲利50萬元。要求:請分別計算該企業(yè)1992—1997年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額(假設(shè)地方所得稅6年間均免征)。正確答案：(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)1993年的盈利彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補。(0.5分)1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬元)(1分)1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬元)(1分)(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬元)(1.5分)44、單選

甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅()元。A.15000B.15200C.15969.23D.18684正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)納車輛購置稅=(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10%=15969.23(元)。[該題針對“車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]45、單選

下列關(guān)于油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計算和管理，表述錯誤的是()。A.油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅B.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%C.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%預(yù)征率計算繳納增值稅正確答案：D參考解析：油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。46、單選

根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“借款合同”計稅貼花的是（）A.無息貸款合同B.企業(yè)向非金融機構(gòu)借款簽訂的借款合同C.金融機構(gòu)融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同D.貼息貸款合同正確答案：C參考解析：選項AD：無息、貼息貸款合同免征印花稅；選項B：印花稅應(yīng)稅憑證中的“借款合同”，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。47、單選

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費稅的計稅依據(jù)是（）A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價格B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價格C.實際收取的含增值稅的全部價款D.實際收取的不含增值稅的全部價款正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費品，按照新消費品的同期不含增值稅的銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅；采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。48、單選

某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，2004年10月末計算出的期末留抵稅款為12萬元，當(dāng)期免抵退稅額為18萬元，則當(dāng)期免抵稅額為()A、0B、6萬元C、12萬元D、18萬元正確答案：B參考解析：當(dāng)期應(yīng)退稅額=12萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=18-12=6萬元。49、多選

下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有()A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅正確答案：A,D參考解析：所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，所以選項A正確。在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項B不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項C不正確。50、單選

2012年3月，甲、乙企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同注明甲向乙銷售貨物一批，貨物價值為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2012年4月甲實際向乙發(fā)出500000元的貨物，但未修改合同金額；當(dāng)月甲企業(yè)和丙企業(yè)簽訂一份建筑工程勘察設(shè)計合同，合同約定勘察設(shè)計費用為250000元，因某些問題，該合同未履行。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，建筑工程勘察設(shè)計合同印花稅稅率為0.5‰。則甲企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.185B.215C.60D.125正確答案：D參考解析：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。所以甲企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納印花稅=250000×0.5‰=125（元）。51、單選

某境內(nèi)A旅游公司2012年5月組團到九寨溝旅游，共有游客50人，每人收費5000元。在旅游期間，A旅游公司為每位游客支付交通費1000元，門票費200元，餐費300元。到九寨溝以后由當(dāng)?shù)氐腂旅游公司接團，A旅游公司又支付每人1000元的旅游費，A旅游公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.125B.3750C.6250D.12500正確答案：C參考解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。A旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5000-1000-200-300-1000）×5%×50=6250（元）。52、多選

下列各項中，稅務(wù)代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有()A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，稅務(wù)代理機構(gòu)認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機構(gòu)認為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的正確答案：B,D參考解析：有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。53、多選

下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。54、單選

某建筑公司2012年3月承包一項建筑工程，工程價款3000萬元，其中建筑材料1000萬元，勞務(wù)費2000萬元，建筑材料中有600萬元的建筑材料是該建筑公司自產(chǎn)的材料。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.42B.60C.72D.90正確答案：C參考解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-600）×3%=72（萬元）。55、單選

某運輸公司2011年擁有并使用以下車輛：（1）從事運輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車4輛；（2）整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車10輛；（3）整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A.18720B.20000C.21280D.22560正確答案：C參考解析：掛車按照載貨汽車稅額的50%計算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280（元）。56、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()A、75.4萬元B、100.9萬元C、119.6萬元D、137.7萬元正確答案：A57、單選

某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()A、2.75萬元B、3萬元C、6.5萬元D、6.75萬元正確答案：B58、多選

下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的稅種有（）A.土地增值稅B.車輛購置稅C.契稅D.增值稅正確答案：A,C參考解析：車輛購置稅屬于中央政府固定收入，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）屬于中央和地方共享收入，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。59、多選

企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費計提基數(shù)的有（）A、提供勞務(wù)收入B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C、利息收入D、特許權(quán)使用費收入正確答案：A,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)；利息收入沖減財務(wù)費用，也不作為計提廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。60、多選

下列屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則正確答案：A,C,D參考解析：法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法的基本原則。61、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A．13.6B．14.96C．15.11D．11.44正確答案：B參考解析：進口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。62、單選

納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向()主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.勞務(wù)發(fā)生地

B.勞務(wù)發(fā)生地或其機構(gòu)所在地

C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

D.其機構(gòu)所在地或居住地正確答案：D參考解析：納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。D選項正確。63、單選

下列選項中，不計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）A.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金B(yǎng).納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額C.納稅人補繳因計算錯誤導(dǎo)致少繳的增值稅稅額D.納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策以后實際繳納的營業(yè)稅稅額正確答案：A參考解析：選項A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。64、單選

下列各項中，需要計算繳納增值稅的有（）A．銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于不動產(chǎn)上的機器設(shè)備B．提供礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)C．各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼D．銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費正確答案：C參考解析：選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定；選項B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅；選項D：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。65、單選

下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是()A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品正確答案：C參考解析：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅;由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。66、單選

某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元(耗用上月外購材料15萬元)的食品發(fā)給職工，則下列說法正確的是()。A.應(yīng)反映銷項稅額3.74萬元B.應(yīng)反映銷項稅額3.4萬元C.應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬元D.應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額2.55萬元正確答案：A參考解析：題中所涉及的行為屬于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)反映銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)。67、判斷題

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費稅款。()正確答案：錯68、多選

下列各項中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：C,D參考解析：城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。69、單選

甲企業(yè)2012年3月從某金融公司以融資租賃的方式租入一臺機器設(shè)備，合同約定甲企業(yè)每年支付租金100萬元，租期10年。已知該金融公司購入該設(shè)備時支付的價款為900萬元，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.9000B.10000C.500D.50正確答案：C參考解析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100×10×0.05‰×10000=500（元）。70、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額（）的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。A.10%B.12%C.25%D.30%正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。71、單選

納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。A.開采數(shù)量B.實際產(chǎn)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量正確答案：D參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。72、多選

轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有()A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費正確答案：A,B,D參考解析：重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費用，允許作為扣除項目金額予以扣除。73、單選

2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()。A.4萬元B.5萬元C.9萬元D.14萬元正確答案：C參考解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10%=9(萬元)。74、單選

某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實際支付貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A．20132B．24946.74C．20710D．28900正確答案：C參考解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。75、單選

某綜合公司2011年取得如下經(jīng)營收入：餐飲部取得飲食服務(wù)收入l50萬元，向客人提供各種煙、飲料等的收入50萬元；客房部取得住宿服務(wù)收入120萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元（其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入50萬元），該公司2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%）A.40B.32.75C.39.5D.38.75正確答案：C參考解析：網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（150+50+120+150）×5%+80×20%=39.5（萬元）。76、單選

下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)．進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費C．進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用正確答案：B參考解析：買方為購買進口貨物負擔(dān)的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費，應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格。77、多選

根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.資源稅實施級差調(diào)節(jié)的原則B.從價定率征收資源稅的產(chǎn)品，計稅依據(jù)不包含收取的增值稅銷項稅額C.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或者視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅D.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅正確答案：A,B,C參考解析：選項D：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。78、多選

下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月正確答案：A,C,D79、判斷題

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量問題由購買者退回后，如仍可降價出售，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費稅稅款按應(yīng)稅消費品的降價比例退還納稅人。正確答案：錯80、單選

A公司2012年3月接受捐贈小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，無法取得該型車輛的購置價格。則該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.86400B.80000C.93919.14D.100000正確答案：D參考解析：納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)征收計算車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。81、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列符合稅法規(guī)定的有（）A.郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅C.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅D.燃氣公司在銷售貨物時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費屬于增值稅的價外費用，應(yīng)征收增值稅正確答案：C,D參考解析：選項A：郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項B：郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊，應(yīng)征收增值稅。82、問答?計算題：B公司為A公司的全資子公司，2011年1月1日，B公司從A公司借款3000萬元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限一年，除此項借款外，B公司無其他借款，該項借款的年利息率及其它情況假設(shè)如下：（1）年利率9%，B公司實際稅負高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。（2）年利率6%，B公司實際稅負高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。（3）年利率9%，B公司實際稅負低于A公司。（4）年利率7%，B公司實際稅負低于A公司。（5）年利率10%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。（6）年利率7%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。已知：A、B公司均為非金融企業(yè)；銀行同期同類貸款年利率為8%。當(dāng)年A公司對B公司的權(quán)益性投資額為1200萬元。問題：分別計算上述六種情況下，B公司利息費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。正確答案：根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，B公司稅前可以扣除的利息費用計算如下：（1）實際支付利息支出=3000×9%=270（萬元），可稅前扣除的利息=1200×2×8%=192（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-192=78（萬元）（2）實際支付利息支出=3000×6%=180（萬元），可稅前扣除的利息=1200×2×6%=144（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-144=36（萬元）（3）實際支付利息支出=3000×9%=270（萬元），利息扣除限額=3000×8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-240=30（萬元）（4）實際利率7%，未超過銀行同期同類貸款利率，無需進行納稅調(diào)整。（5）實際支付利息支出=3000×10%=300（萬元），利息扣除限額=3000×8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-240=60（萬元）（6）實際利率7%，未超過銀行同期同類貸款利率，無需進行納稅調(diào)整。83、判斷題

企業(yè)在一般股權(quán)轉(zhuǎn)中(包括股票轉(zhuǎn)讓和95%以下的股份)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。()正確答案：對84、單選

下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房正確答案：D參考解析：選項AC不屬于契稅征稅范圍；選項B：免納契稅；選項D:以獲獎方式承受房屋、土地權(quán)屬應(yīng)征收契稅。85、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()A.10萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元正確答案：A參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。[該題針對“資源稅的課稅數(shù)量”知識點進行考核]86、單選

2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()A.24萬元B.32萬元C.48萬元D.80萬元正確答案：C參考解析：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)87、多選

加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的，海關(guān)按照一般進口的完稅價格規(guī)定，審定完稅價格。下列各項中，不符合審定完稅價格規(guī)定的有（）A．進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定B．內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定C．內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定D．出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件原進口時的價格估定正確答案：B,D88、單選

稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時限是()。A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)正確答案：D參考解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。89、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，以下屬于職工福利費范圍的項目有（）A．廠慶晚會中職工所中的獎品B．春節(jié)時，給全體員工發(fā)放的過節(jié)費C．企業(yè)福利部門工作人員的工資薪金D．中秋姐給職工發(fā)放的月餅支出正確答案：C90、判斷題

外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金。()正確答案：錯參考解析：少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。91、單選

某城市的一家企業(yè)，實際占地面積23000平方米。由于生產(chǎn)規(guī)模擴大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業(yè)尚未取得土地使用證，公司自行申報的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.92000B.100000C.104000D.112000正確答案：B參考解析：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（23000+2000）×4=100000（元）。92、多選

下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有()A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)正確答案：A,C,D參考解析：稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。93、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，以下屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）A.廣告代理業(yè)務(wù)B.出租文化場所C.科技講座D.圖書館的圖書借閱業(yè)務(wù)正確答案：C,D參考解析：選項A：廣告代理業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍；選項B：出租文化場所，屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍。94、單選

下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）A.露天游泳池B.煙囪C.玻璃暖房D.辦公用房正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，選項ABC屬于獨立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。95、判斷題

供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。()正確答案：對96、單選

下列關(guān)于契稅稅收減免政策的規(guī)定，正確的是（）A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅正確答案：D參考解析：A選項，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；B選項，對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；C選項，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。97、多選

下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A.稅收強制執(zhí)行措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為B.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為C.稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式D.稅款滯納金征收制度是指納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度正確答案：A,B,C,D98、單選

2012年3月份，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)以80萬元從境外某單位（境內(nèi)無代理人）購入一項商標(biāo)權(quán)；當(dāng)月，該工業(yè)企業(yè)又以100萬元的價格將該商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給位于縣城的某科技公司。則下列說法正確的是（）A.工業(yè)企業(yè)購入商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳城市維護建設(shè)稅0元B.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅0.35萬元C.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納教育費附加0.03萬元D.位于縣城的科技公司購入商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳城市維護建設(shè)稅0.25萬元正確答案：B參考解析：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，工業(yè)企業(yè)購入商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳城市維護建設(shè)稅=80×5%×7%=0.28（萬元），選項A不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=100×5%×7%=0.35（萬元），選項B正確，選項D不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納教育費附加=100×5%×3%=0.15（萬元），選項C不正確。99、多選

根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有（）A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品B、外國政府無償援助進口物資C、張某銷售自用的舊家具D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力正確答案：A,B,C參考解析：本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行即征即退增值稅。100、單選

下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的是（）A．已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余待售的B．已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，其余已經(jīng)全部出租的C．已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余20%的建筑面積中，10%的部分已經(jīng)用于出租，另外的10%用于待售D．已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余20%的建筑面積中，10%的部分企業(yè)自己使用，另外的10%用于待售正確答案：B參考解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。只有選項B符合條件。101、判斷題

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。()正確答案：對102、單選

2012年1月，甲企業(yè)簽訂了兩份合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.208B.160C.200D.150正確答案：B參考解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰）+[（4+6）×10000×0.5‰]=110+50=160（元）。103、單選

下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。A.對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計核算中單獨記賬與核算的，不計入房產(chǎn)原值中C.對沒有記載房屋原價的，應(yīng)以評估確認的價值作為計稅依據(jù)D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計稅正確答案：A參考解析：選項B，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項C，應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項D，應(yīng)該對出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。104、問答?計算題：某綜合公司2012年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本總計6000萬元，成本利潤率為10%。房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，預(yù)收兩年租金收入400萬元，另外一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告代理業(yè)務(wù)收入500萬元，支付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付電視臺的廣告發(fā)布費60萬元。（3）該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心，當(dāng)月取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入1萬元，臺球室取得收入5萬元，保齡球館取得收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨立核算的運輸隊具有國際運輸資質(zhì)，當(dāng)月取得境內(nèi)運輸收入200萬元；另將一批貨物運往境外，取得運輸收入1000萬元。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾疀Q定臺球和保齡球適用的營業(yè)稅稅率是5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）自建自用的不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。出租自建的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)（建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)）的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）合計應(yīng)納營業(yè)稅=20+68.04+150=238.04（萬元）（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5+1+0.5+1）×20%+5×5%+10×5%=2.25（萬元）（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×3%=6（萬元）。105、單選

某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10B．1480.10C．10773.93D．7373.93正確答案：A參考解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。106、問答?計算題：某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案l：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。(1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。(2)方案l中，鐘老師門面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費。(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。正確答案：(1)不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。(2)需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。(3)不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。(4)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。107、單選

下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()A.增值稅納稅人收取的會員費收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼正確答案：B參考解析：選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅;選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。108、單選

下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是()A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅正確答案：C參考解析：選項A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳;選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;選項D：個人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。109、多選

按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有()。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場推廣而免費向消費者發(fā)放C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料D.將自產(chǎn)的貨物對外投資正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABD中的將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目、無償贈送他人及對外投資均應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)資