【經(jīng)濟責(zé)任審計向探究型審計轉(zhuǎn)型的思考5100字】

經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)型的思考目錄TOC\o"1-2"\h\u19376經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)型的思考 118122關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計;研究型審計;轉(zhuǎn)變 114158一、案例背景 216828（一）A縣基本情況 218994（二）審計機構(gòu)基本情況 318052（三）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀 310654（四）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題 527785二、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變的必要性 616846（一）開展研究型審計是履行新時期審計職責(zé)的必然要求 632737（二）開展研究型審計是加強審計機關(guān)建設(shè)的有效途徑 71079（三）開展研究型審計是聚焦主責(zé)主業(yè)的科學(xué)方法 74854三、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變的對策 719747（一）提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì) 732338（二）拓寬審計監(jiān)督范圍的廣度和深度 821196（三）全流程開展研究型審計 818359四、結(jié)論 1021150參考文獻 10摘要：研究型審計可以提升審計質(zhì)量，推動審計向高質(zhì)量方向發(fā)展，比經(jīng)濟責(zé)任審計更加優(yōu)越，審計機關(guān)需要加強對這一審計方式的應(yīng)用。本文主要以A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計為對象進行研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計存在的審計內(nèi)容不夠豐富、審計方式方法不夠多樣、審計人員研究能力有待提升等提出了幾點開展研究型審計的對策。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計;研究型審計;轉(zhuǎn)變經(jīng)濟責(zé)任審計是指國家審計機關(guān)(審計機構(gòu))通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、組織的財政財務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計，來監(jiān)督和評價領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。當(dāng)前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐漸走向正軌，且得到了較好的落實，但依然存在不少的問題，比如審計結(jié)果質(zhì)量不高、審計結(jié)果運用力度不夠、審計結(jié)果公告制度履行不到位等問題，導(dǎo)致審計的質(zhì)量得不到有效保障。在習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和十九大精神等的引導(dǎo)下，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委政府出臺了相關(guān)的經(jīng)濟部署，對審計工作的政治性和前瞻性提出了更高的要求。同時，《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，要積極開展研究型審計，轉(zhuǎn)變審計思路，既要善于發(fā)現(xiàn)問題，又要注重解決問題，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。研究型審計是指在進行審計工作時，將研究性思維運用到整個過程中，包括審計工作的前、中、后環(huán)節(jié)，通過注重聯(lián)系實際，根據(jù)審計對象的特征，結(jié)合研究理論與審計實際，通過審計對象的表象深入研究其本質(zhì)，可以充分保障審計的質(zhì)量?？梢哉f，經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變，成了當(dāng)前審計機關(guān)的大勢所趨。本文將以具體項目來分析經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變的對策。一、案例背景（一）A縣基本情況A縣縣域面積為423平方公里，下轄5鎮(zhèn)、2鄉(xiāng)、2區(qū)以及234個行政村，擁有人口30萬。2021年，A縣生產(chǎn)總值為193.2億元，同比增速為7.6%;社會消費品實現(xiàn)22.2億元的零售規(guī)模，與上年度相比增幅為6.5%;工業(yè)增加值為109.7億元，與上年度相比增幅為12.6%;地方財政收入為16.2億元，與上年度相比增幅為48.4%;城鄉(xiāng)、居民人均可支配收入與上年度相比的增幅分別為5.3%、7.2%。A縣共有黨政機構(gòu)52個，其中包括發(fā)改委、財政局、教科局等23個工作部門以及管理局、編辦、園林局、招商局等29個其他市直部門。共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)11個，事業(yè)單位253個。截止2021年底，A縣行政編制總數(shù)1149名，實有人數(shù)975名;另外，事業(yè)編制6092名，實有人數(shù)5540名。（二）審計機構(gòu)基本情況X市審計局成立于1983年9月，有50名在編人員，下設(shè)12個管轄的縣(市、區(qū))審計機關(guān)，主要負責(zé)對相關(guān)法規(guī)與政策，借由向市政府相關(guān)部門提供審計結(jié)果的方式給出建議。X市審計局內(nèi)設(shè)機構(gòu)辦公室、計劃督查和內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督科、財政審計科等19個職能部門，其中的經(jīng)濟責(zé)任審計科主要負責(zé)對黨政機關(guān)及直屬國有、國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行監(jiān)督并提出審計意見。在對A縣領(lǐng)導(dǎo)干部進行審計的過程中，X市審計局經(jīng)濟責(zé)任科科長帶頭成立審計小組，帶領(lǐng)廉政督查1名，主審計官1名，另有其他6名審計員主要參與審計工作。（三）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀1、審計計劃階段（1）審計調(diào)查審計組采取座談會、詢問、查閱政策文件等各種形式，實地走訪A縣，調(diào)查其近幾年重點發(fā)展和投資方向、內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置、管理體制、內(nèi)控制度的制定、完善、落實等情況，以及近幾年A縣領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職盡責(zé)、國家重大政策部署落實情況、重大項目、重點工程、重要資金管理以及個人履行黨員義務(wù)、遵守黨的紀(jì)律等情況。（2）制定審計實施方案審計組按照X市審計局工作計劃要求在進點審計后5個工作日內(nèi)完成了審計實施方案的編制工作，其中，審計事件為2021年9月至2022年12月，分為審計計劃階段（6月21日）、審計實施階段（6月28日至8月30日）、審計報告階段(8月15日至8月30日)，審計重點為重大經(jīng)濟決策部署及方針政策的落實情況、區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展情況、財政財務(wù)管理情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)履行情況。一切準(zhǔn)備工作就緒后法開始發(fā)放審計通知。2、審計實施階段開辦審計進點會議，安排與審計工作相關(guān)的事項，包括宣讀審計通知書、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部針對本次審計內(nèi)容進行述職、分管領(lǐng)導(dǎo)提出審計過程中的工作要求并獲取了A縣領(lǐng)導(dǎo)干部積極配合的承諾。同時，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部，發(fā)放問卷就前者的經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況展開測評。測評結(jié)果出來后，在官方媒體發(fā)布審計公示信息。接著，實施現(xiàn)場審計，審計內(nèi)容主要對中央、省、市制定的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“放管服”改革、打好“三大攻堅戰(zhàn)”等方針政策進行審計，扶貧工作由于本次審計期間有專項審計組審計并未審計。3、審計報告階段審計報告中審計評價意見非?；\統(tǒng)地概括了審計結(jié)果，說明A縣領(lǐng)導(dǎo)干部2021年9月至2022年12月任職期間，認真履行工作責(zé)任，較好地推動全縣經(jīng)濟發(fā)展。同時，審計也發(fā)現(xiàn)A縣人民政府及其組成部門在目標(biāo)任務(wù)考核、項目建設(shè)、國有資本經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財政收支等方面還存在一些問題，以及存在以前年度審計查出違規(guī)收費、無償占用企業(yè)資金、向非預(yù)算單位撥款等問題整改不到位的情況，需要予以高度重視并在今后的工作中加以整改。（四）A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題1、審計內(nèi)容不夠豐富案例項目中，審計主要集中于事前審計，只在審計實施前進行了調(diào)查，也只能調(diào)查有限時間段的情況，無法了解審計中、審計后的A縣領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)情況以及相關(guān)業(yè)績情況。這一審計方式屬于靜態(tài)的審計，無法對領(lǐng)導(dǎo)人的國家重大政策部署落實情況、重大項目、重點工程、重要資金管理等發(fā)展趨勢進行預(yù)測，也就不利于發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員未來可能出現(xiàn)的問題，也就無法發(fā)揮提前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后完善等作用。2、審計方式方法不夠多樣在審計方式上，本案例采取的審計方式主要是開辦審計進點會議、實施現(xiàn)場審計等方式，雖然對A縣領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)的履行狀況進行了測評，但在測評的過程中，還存在缺乏橫向和縱向?qū)Ρ?，采用賬項基礎(chǔ)審計和多種手段交叉的審計，而這些審計手段不利于實現(xiàn)審計的風(fēng)險導(dǎo)向功能，無法發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警的作用。當(dāng)前的審計方法較為簡單隨意，不夠科學(xué)、系統(tǒng)和規(guī)范，在經(jīng)費有限的情況下難以保障審計的效果。3、審計人員研究能力有待提升研究型審計還沒建立從上至下系統(tǒng)全面統(tǒng)一的工作機制，審計機關(guān)本身缺少標(biāo)準(zhǔn)和先例的參考，審計人員在這方面本身也就缺乏成功經(jīng)驗借鑒。再加上自身的研究能力本身欠缺，無法有效分析影響區(qū)域科學(xué)發(fā)展的重大現(xiàn)實問題，并注重在政策、體系、機制、制度等方面提供審計意見，主動向區(qū)域政府建言獻策，促進制定有益于地區(qū)發(fā)展的優(yōu)惠政策。二、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變的必要性（一）開展研究型審計是履行新時期審計職責(zé)的必然要求開展研究型審計是深化行業(yè)改革，推動審計工作發(fā)展的重要部署。也是提高審計工作人員專業(yè)素質(zhì)、樹立科學(xué)審計思維、準(zhǔn)確實施審計監(jiān)督的責(zé)任、提高審計部門服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量的必然要求。因此，審計機關(guān)就必須開展研究型審計，只有通過深入研究分析、準(zhǔn)確把握經(jīng)濟形勢和政策文件，才能更好地開展政策措施落實審計、有效防控各類風(fēng)險隱患，消除監(jiān)督盲區(qū)。（二）開展研究型審計是加強審計機關(guān)建設(shè)的有效途徑全面開展研究型審計能夠強化學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)，提高審計人員的政治意識，拓寬審計人員的宏觀視野，有效提高審計人員的能力建設(shè)，促使審計人員成長為研究與實踐相結(jié)合的復(fù)合型審計人才。（三）開展研究型審計是聚焦主責(zé)主業(yè)的科學(xué)方法以往傳統(tǒng)審計以審查賬木憑證、實地踏查等審計現(xiàn)場實施為重點，往往僅能窺一斑而不能見全豹，不能反映制約社會經(jīng)濟發(fā)展的體制機制性問題，不能提升審計監(jiān)督成效。研究型審計將研究作為審計前置工作，通過前期研究分析，既有助于查深查透具體問題，也有助于深人分析發(fā)現(xiàn)體制的風(fēng)險漏洞，把揭不微觀問題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來，全面聚焦了主責(zé)主業(yè)，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。三、A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計轉(zhuǎn)變的對策（一）提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)為了保障A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的順利進行，而可以從如下幾方面來開展研究型審計工作：首先，轉(zhuǎn)變審計人員的思維定式，幫助其樹立正確的審計理念，提升其認知、分析和評估問題的能力。其次，提升審計人員的理論素養(yǎng)。讓審計人員摒棄傳統(tǒng)的查看表格、查賬單、翻憑證等審計工作方式，嚴格根據(jù)本項目的審計實際，將理論研究貫穿整個審計項目，在實施方案初級階段就明確了審計科研的目的和范圍，從而把理論研究切實地納入實際工作中，提高了自己的理論素養(yǎng)。（二）拓寬審計監(jiān)督范圍的廣度和深度當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督主要集中于審計工作開始前調(diào)查階段，雖然調(diào)查內(nèi)容較為充分，但可行性研究的力度依然不足，需要在審計實施階段和審核報告階段等進一步開展審計監(jiān)督?？梢栽谠華縣人民政府及其組成部門在目標(biāo)任務(wù)考核、項目建設(shè)、國有資本經(jīng)營管理、預(yù)算管理、財政收支等基礎(chǔ)上加強對法律法規(guī)的遵守情況、社會民生保障事業(yè)發(fā)展情況以及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值率、投資報酬率扽多項指標(biāo)的預(yù)期情況。為了保障評價工作不至于太復(fù)雜，會在現(xiàn)有指標(biāo)中選擇具有代表性的指標(biāo)進行分析。（三）全流程開展研究型審計1.做審前準(zhǔn)備。一是要深入學(xué)習(xí)研究審計工作方案，吃透審計項目的立項目的、政策背景，廣泛關(guān)注審計項目的輿情動態(tài)、資訊信息;二是結(jié)合審計工作方案明確的范圍和內(nèi)容，充分調(diào)查研究被審計單位所在行業(yè)國家經(jīng)濟方針政策、法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、機構(gòu)職能職責(zé)等信息;三是分析研究被審計單位可能存在的問題，并結(jié)合以往年度被審計單位或其所在行業(yè)、領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題和整改情況，研究確定審計重點;四是合理分配審計資源，根據(jù)審計事項的特點和審計人員的知識、能力情況，統(tǒng)籌安排分工，明確人員責(zé)任，建立覆蓋全員的審計工作全流程研究機制。2.做細審計實施。研究型審計要求圍繞“政治—政策—項目—資金”這條主線，做到“雙向貫通、首尾循環(huán)、正反可逆”。一是要加強審計方法的研究創(chuàng)新。要結(jié)合審計項目特點和人員配備情況，積極開展“融合式”“嵌入式”審計，將審計與專題審計、審計與審計調(diào)查、查賬和實地勘察相結(jié)合，注重運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)隱蔽性強的深層次問題;二是要加強問題溝通研究。對于審計問題，既要查深查透、反復(fù)推敲，又要進行系統(tǒng)思考，充分征求被審計單位意見，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，力求發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。三是要加強審計信息提煉研究。審計組要將大量分散的審計證據(jù)進行分類匯總和綜合研判，分清問題的主次，揭示問題的本質(zhì)，以此針對性提出針對性的建議。3.做實審計成果轉(zhuǎn)化。審計項目結(jié)束后，要對項目進行全面復(fù)盤和梳理，提煉經(jīng)驗方法，查找反思不足，對審計過程中好的方法思路、審計技巧進行歸納總結(jié)，探索形成一套適用于該類審計項目的審計方法案例，推進審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。審計機關(guān)還要強化縱向研究、橫向分析，建立健全審計項目庫和問題庫，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行系統(tǒng)研究，推動單位“治已病、防未病”，促進關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域不斷改革。同時，要扎實做好審計后半篇文章，深化審計整改力度，對需整改的問題分類提出整改要求，整改過程中加強與被審計單位的溝通，聽取被審計單位的意見和建議，對整改中存在的困難進行研究分析，確保審計成果落到實處。四、結(jié)論本文針對A縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的案例進行了分析，發(fā)現(xiàn)了其經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀，并分析了存在的問題，接著提出了其從經(jīng)濟責(zé)任審計向研究型審計的必要性，最后提出了提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)、拓寬審計監(jiān)督范圍的廣度和深度、全流程開展研究型審計等，希望可以促進其向研究型審計的成功轉(zhuǎn)變。參考文獻[1]楊建榮,董學(xué)成.新時代經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].審計研究,2019(1):7.[2]朱加純,凌云志.機構(gòu)改革后經(jīng)濟責(zé)任審計的難點及對策[J].中國土