注冊會計師審計第21章會計師事務所業(yè)務質量管理含解析

注冊會計師審計第21章會計師事務所業(yè)務質量管理含解析

一、單項選擇題

1.下列關于業(yè)務資源分配的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當確定充分、適當?shù)馁Y源已被及時分配給審計項目組用于執(zhí)行審計項目B.審計項目合伙人應當確保審計項目組成員擁有適當?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間執(zhí)行審計項目，但無需考慮提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計人員C.項目合伙人應當負責根據(jù)審計項目的性質和具體情況，適當使用向審計項目組分配或提供的資源D.項目合伙人應當在考慮審計項目的性質和具體情況的基礎上，制定合理的時間預算

2.在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，下列有關業(yè)務執(zhí)行的相關說法中，錯誤的是（）。A.如沒有完成項目質量復核，就不得出具報告B.審計項目合伙人應當與項目質量復核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質量復核過程中識別出的重大事項和重大判斷C.審計項目合伙人應當配合項目質量復核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質量復核人員的工作D.審計項目合伙人應當在審計報告日后通過復核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結論和擬出具的審計報告

3.關于會計師事務所質量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。A.審計項目合伙人對項目管理和項目質量承擔總體責任，并充分、適當?shù)貐⑴c項目全過程B.應當實施項目質量復核的審計業(yè)務范圍是所有上市公司的財務報表審計業(yè)務C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督和復核D.只有當意見分歧得到解決后，才可以出具報告

4.在評價質量管理體系時，會計師事務所應當定期對相關人員進行業(yè)績評價，下列各項中，不屬于應進行評價的人員的是（）。A.主要負責人B.對質量管理體系承擔運行責任的人員C.對質量管理體系特定方面承擔運行責任的人員D.項目合伙人

5.按照準則要求，會計師事務所對其質量管理體系進行評價的時間周期至少為（）。A.每年一次B.每兩年一次C.每三年一次D.每四年一次

6.下列關于會計師事務所質量管理的相關說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務的質量承擔責任B.會計師事務所可以以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要考核指標C.會計師事務所領導層應當培育以質量為導向的文化D.會計師事務所主要負責人應當對質量管理體系承擔最終責任

7.對于需要實施項目質量復核的審計項目，下列不屬干審計項目合伙人應當承擔的責任的是（）。A.委派項目質量復核人員B.配合項目質量復核人員的工作，并要求審計項目組其他成員配合項目質量復核人員的工作C.與項目質量復核人員討論在審計中遇到的重大事項和重大判斷，包括在項目質量復核過程中識別出的重大事項和重大判斷D.只有完成項目質量復核，才簽署審計報告

8.以下有關項目質量復核具體要求的表述中，錯誤的是（）。A.在實施項目質量復核的過程中可以利用相關人員提供協(xié)助，項目質量復核人員仍然應當對項目質量復核的實施承擔總體責任，并負責確定對協(xié)助人員進行指導、監(jiān)督和復核的性質、時間安排和范圍B.為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協(xié)助C.會計師事務所應當在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權威性D.會計師事務所應當盡量在同一年度內(nèi)交叉實施項目質量復核

9.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目質量復核人員不是項目組成員B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協(xié)助C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

10.下列關于審計項目合伙人承擔責任的說法中，錯誤的是（）。A.審計項目合伙人是指在會計師事務所中負責某項審計項目及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在出具的審計報告上簽字的合伙人B.審計項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任C.審計項目合伙人應當充分、適當?shù)貐⑴c其負責項目的整個審計過程D.為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強調(diào)會計師事務所對誠信和高質量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望，是會計師事務所負責的內(nèi)容，而非項目合伙人

11.對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任的人員是（）。A.主任會計師B.副所長C.審計項目合伙人D.審計項目經(jīng)理

12.下列關于業(yè)務執(zhí)行的相關表述中，錯誤的是（）。A.只有完成項目質量復核，才能簽署審計報告B.在所有意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告C.審計項目合伙人應當確定會計師事務所已委派項目質量復核人員D.考慮到審計項目合伙人對項目總體質量承擔責任，若意見分歧最終未得到解決，應按照審計項目合伙人的觀點執(zhí)行并發(fā)表審計意見

13.在業(yè)務執(zhí)行中，針對項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量復核人員之間的意見分歧，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.會計師事務所應當制定與解決意見分歧相關的政策和程序B.在解決意見分歧時，如果項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務報告中的專業(yè)意見，也應當在業(yè)務工作底稿中作出適當記錄C.在意見分歧得到解決前，注冊會計師可以出具審計報告D.項目合伙人需要復核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論是否得到執(zhí)行

14.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

15.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路。按照風險導向的思路，會計師事務所應當采取的步驟不包括（）。A.針對質量管理體系的各個要素設定質量目標B.識別和評估質量風險C.設計和采取應對措施以應對質量風險D.進行監(jiān)控和整改程序

16.下列關于會計師事務所質量管理體系的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所各分所可根據(jù)實際情況制定自身的質量管理體系B.會計師事務所應當確保對質量管理體系的運行承擔責任的人員、對質量管理體系特定方面的運行承擔責任的人員，能夠直接與對質量管理體系承擔最終責任的人員溝通C.會計師事務所領導層向會計師事務所人員傳遞“質量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質量為導向的文化D.會計師事務所主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應當對質量管理體系承擔最終責任

17.對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過（）。A.1年B.2年C.3年D.4年

18.針對上市實體審計業(yè)務，會計師事務所應當周期性地選取每個項目合伙人已完成的業(yè)務進行檢查，下列關于檢查的說法中，錯誤的是（）。A.每個周期內(nèi)應對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取一項進行檢查B.會計師事務所選擇已完成的業(yè)務進行檢查的周期最長不得超過5年C.會計師事務所可以每2年至少選取每個項目合伙人的一項已完成的業(yè)務進行檢查D.會計師事務所選擇已完成的業(yè)務進行檢查的周期可以為1年

19.下列關于會計師事務所質量管理體系的說法中，錯誤的是（）。A.由于不同會計師事務所、不同業(yè)務之間存在差異，質量管理體系在設計上會存在差異B.質量管理體系應當不斷完善和優(yōu)化，不是一成不變的C.會計師事務所的項目合伙人應當對質量管理體系承擔最終責任D.會計師事務所應當指定專門的合伙人（或類似職位的人員）對質量管理體系的運行承擔責任

20.會計師事務所的下列做法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所應當建立以質量為導向的晉升機制B.會計師事務所應當針對合伙人的晉升建立和實施質量一票否決制度C.會計師事務所應當在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配D.會計師事務所可以考慮以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標

二、多項選擇題

21.下列關于會計師事務所質量管理體系的說法中，正確的有（）。A.會計師事務所主要負責人應當代表會計師事務所對質量管理體系進行評價。這種評價應當以某一時點為基準，并且應當至少每三年一次B.會計師事務所應當建立在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的監(jiān)控和整改程序，并開展實質性監(jiān)控C.會計師事務所應當對主要負責人和對質量管理體系承擔運行責任的人員各自的身份進行記錄D.會計師事務所應當規(guī)定質量管理體系工作記錄的保存期限，該期限應當涵蓋足夠長的期間

22.下列各項中，有關項目組內(nèi)部復核和項目質量復核的說法中，正確的有（）。A.項目質量復核和項目組內(nèi)部復核的復核主體不同B.項目質量復核適用于所有業(yè)務C.項目質量復核時需要考慮項目組作出的重大判斷以及根據(jù)重大判斷得出的結論D.項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面

23.下列關于業(yè)務執(zhí)行過程遇到意見分歧的相關表述中，錯誤的有（）。A.意見分歧是指項目組與項目質量復核人員之間觀點存在的分歧B.審計項目合伙人應當確定對于意見分歧進行咨詢得出的結論已經(jīng)記錄并得到執(zhí)行C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

24.下列屬于業(yè)務執(zhí)行的質量目標的有（）。A.項目組對困難或有爭議的事項進行了咨詢，并已按照達成的一致意見執(zhí)行業(yè)務B.項目合伙人了解并履行其對項目管理和項目質量承擔的總體責任C.項目組恰當運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑D.受相關職業(yè)道德要求約束的其他組織或人員，充分了解與其相關的職業(yè)道德要求，并嚴格按照這些職業(yè)道德要求履行職責

25.下列關于會計師事務所為實現(xiàn)相關職業(yè)道德要求的質量目標所制定的政策和程序的說法中，錯誤的有（）。A.需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員每年簽署一次其已遵守獨立性要求的書面確認B.需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員每年簽署兩次其已遵守獨立性要求的書面確認C.需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員每兩年簽署一次其已遵守獨立性要求的書面確認D.需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員每三年簽署一次其已遵守獨立性要求的書面確認

26.下列選項中，屬于會計師事務所在作出接受與保持客戶關系決策時需要考慮的內(nèi)容有（）。A.相關職業(yè)道德要求B.管理層和治理層（如適用）的誠信狀況C.業(yè)務風險D.是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源

27.針對治理和領導層，會計師事務所應當設定的質量目標有（）。A.會計師事務所在全所范圍內(nèi)形成一種質量至上的文化，樹立質量意識B.會計師事務所領導層對質量負責，并通過實際行動展示出其對質量的重視C.會計師事務所領導層向會計師事務所人員傳遞質量至上的執(zhí)業(yè)理念，培育以質量為導向的文化D.會計師事務所的組織結構以及對相關人員角色、職責、權限的分配是恰當?shù)?，能夠滿足質量管理體系設計、實施和運行的需要

28.下列屬于會計師事務所質量管理體系組成要素的有（）。A.會計師事務所的風險評估程序B.相關職業(yè)道德要求C.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持D.治理和領導層

29.下列各項中，屬于會計師事務所設計、實施和運行質量管理體系目標的有（）。A.會計師事務所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務B.會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務報告C.會計師事務所及其人員在執(zhí)行業(yè)務時發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表的所有錯報D.會計師事務所和項目合伙人出具無保留意見的業(yè)務報告

30.下列各項中，屬于質量管理體系組成要素的有（）。A.監(jiān)控和整改程序B.治理和領導層C.資源D.同行業(yè)收費標準

31.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有（）。A.重大事項B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論C.根據(jù)審計項目合伙人的職業(yè)判斷，與審計項目合伙人的職責有關的其他事項D.與重大錯報風險相關的所有工作底稿

32.針對審計項目中需要咨詢的事項，審計項目合伙人應當承擔的責任有（）。A.確定審計項目組成員已在審計過程中就相關事項進行了適當咨詢B.確定已與被咨詢者就咨詢的性質、范圍以及形成的結論達成一致意見C.對于困難或有爭議的事項，以及會計師事務所政策和程序要求咨詢的事項進行咨詢D.確定咨詢形成的結論已得到執(zhí)行

33.下列各項中，屬于會計師事務所的質量管理領導層應當同時滿足的條件有（）。A.具備適當?shù)闹R、經(jīng)驗和資質B.在會計師事務所內(nèi)具有履行其責任所需要的權威性和影響力C.具有充足的時間和資源履行其責任D.充分理解其應負的責任并接受對這些責任履行情況的問責

34.下列有關治理和領導責任的相關說法中，正確的有（）。A.會計師事務所應當針對合伙人的晉升建立和實施質量一票否決制度B.會計師事務所應當確保對質量管理體系的運行承擔責任的人員、對質量管理體系特定方面的運行承擔責任的人員，能夠直接與對質量管理體系承擔最終責任的人員溝通C.會計師事務所主要負責人應當對質量管理體系承擔最終責任D.會計師事務所應當在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配。在進行考核和收益分配時，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指標

三、簡答題

35.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務質量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務所獨立性政策和程序的書面確認函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認函。（3）對上市實體財務報表審計業(yè)務應實施項目質量復核，其他業(yè)務是否實施項目質量復核由各業(yè)務部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應當在執(zhí)行業(yè)務時遵守事務所質量管理政策和程序。參與審計項目的實習生和事務所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

36.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質量管理部負責會計師事務所質量管理體系的設計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實施項目質量復核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。如項目合伙人和項目質量復核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核的重要指標依次為業(yè)務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程序、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務質量評價結果。（2）事務所所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員須每年簽署其遵守相關職業(yè)道德要求的書面確認函（3）在執(zhí)行業(yè)務的過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質量復核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務計劃。（4）事務所質量管理部門每三年進行一次業(yè)務檢查，每項檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。（5）所有項目組應當在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務約定書交給事務所行政管理部門，集中保存。（6）事務所應當自業(yè)務報告日起，對鑒證業(yè)務工作底稿至少保存12年。要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內(nèi)容是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。

38.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務質量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務所獨立性政策和程序的書面確認函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認函。（3）對上市實體財務報表審計業(yè)務應實施項目質量復核，其他業(yè)務是否實施項目質量復核由各業(yè)務部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應當在執(zhí)行業(yè)務時遵守事務所質量管理政策和程序。參與審計項目的實習生和事務所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

39.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下（1）會計師事務所對所有上市實體財務報表審計實施項目質量復核，對涉及風險較高的非上市實體的特定業(yè)務，也需實施項目質量復核。（2）項目質量復核人員應當在項目組出具審計報告之后開始實施復核。（3）會計師事務所每年末對員工的業(yè)績進行評價，以參與項目的數(shù)量為衡量指標，數(shù)量排名在前10％的員工晉升高一級的職務。（4）審計項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。（5）在三年的周期內(nèi)對負責上市實體審計業(yè)務的項目合伙人完成至少一個項目的檢查。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。（2）合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額在事務所排名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。（3）只有完成項目質量復核，才能簽署業(yè)務報告，以項目質量復核成的工作底稿應當在報告日前完成。（4）項目合伙人和項目質量復核人員存在意見分歧，以項目質量復核人員的意見為準。（5）為了保證審計質量，項目組內(nèi)部應當對已執(zhí)行的工作進行交叉復核。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

41.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會計師事務所主要負責人應當至少每年一次代表會計師事務所對質量管理體系進行評價。（2）項目質量復核人員在實施項目質量復核的過程中可以利用相關人員提供協(xié)助，但這并不減輕其對項目質量復核的實施承擔的總體責任。（3）會計師事務所在選取項目進行檢查時，可以安排項目質量復核人作為檢查人參與其中。（4）會計師事務所應當每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性的書面確認。（5）為了保證項目質量復核人員的適當性，項目合伙人應當挑選并委派項目質量復核人員，并承擔配合項目質量復核人員工作的責任。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

42.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會計師事務所的主任會計師指定專門合伙人對質量管理體系的運行承擔責任，并由該合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）執(zhí)行項目質量復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目。（3）如果項目組成員與項目質量復核人員發(fā)生意見分歧，應就分歧事項進行適當咨詢。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。（4）對承接上市實體審計業(yè)務的項目合伙人，以三年為周期，選取其已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中均被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。（5）項目組就困難或有爭議的事項向事務所其他部門進行了咨詢，考慮到屬于事務所內(nèi)部咨詢，無需記錄于審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

43.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下（1）合伙人的晉升與考核以執(zhí)行業(yè)務的收入作為首要考核指標，同時綜合考慮質量和職業(yè)道德規(guī)范的相關情況。（2）會計師事務所承接的上市實體財務報表審計業(yè)務應當安排審計項目合伙人進行項目質量復核。（3）會計師事務所應當至少每年一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性要求的書面確認。（4）會計師事務所的主要負責人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。（5）在選取檢查項目時，著重針對新提升為審計項目合伙人和之前檢查出現(xiàn)問題較多的審計項目合伙人負責的業(yè)務，對于連續(xù)3年檢查無問題的審計項目合伙人，可以延長檢查的時間間隔。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

44.ABC會計師事務所的質量管理體系的有關內(nèi)容摘錄如下：（1）ABC會計師事務所質量管理制度規(guī)定，由執(zhí)行具體審計業(yè)務的審計項目合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）對于實施項目質量復核的審計業(yè)務，也需要由審計項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。（3）會計師事務所的質量管理制度規(guī)定，近三年內(nèi)職業(yè)出現(xiàn)重大質量問題的人員，不得晉升合伙人。（4）針對需要實施項目質量復核的審計項目，如果審計客戶屬于非上市實體，可以在出具審計報告后安排項目質量復核。（5）會計師事務所對主要負責人、對質量管理體系承擔運行責任的人員以及對質量管理體系特定方面承擔運行責任的人員進行不定期的業(yè)績評價。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

45.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質量管理制度規(guī)定，對于需要實施項目質量復核的業(yè)務，由項目質量復核人員對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。（2）對上市公司審計項目執(zhí)行項目質量復核的范圍為其中被評估為高風險的審計項目。（3）對于上市實體的審計項目合伙人，以每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查。（4）為保證審計業(yè)務質量，會計師事務所在審計報告日委派項目質量復核人員，對于所有新承接的審計業(yè)務實施項目質量復核。（5）如果審計項目合伙人和項目質量復核人員存在意見分歧，可以先以審計項目合伙人的意見為準，出具審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

46.ABC會計師事務所的質量管理體系的有關內(nèi)容摘錄如下：（1）項目合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為項目合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的項目合伙人降級為高級經(jīng)理。（2）會計師事務所質量管理制度規(guī)定，對于上市實體的審計項目合伙人，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果審計項目合伙人以往年度的業(yè)務檢查結果良好，則改為每五年為一個周期進行檢查。（3）除上市實體審計業(yè)務外，其他需要實施項目質量復核的審計業(yè)務由項目合伙人同時執(zhí)行項目質量復核工作。（4）處于不同省份的會計師事務所分所，根據(jù)實際情況制定了自身的質量管理體系。（5）會計師事務所每三年一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

47.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質量管理部負責會計師事務所質量管理體系的設計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實施項目質量復核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。如項目合伙人和項目質量復核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

48.ABC會計師事務所的質量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務所每年對業(yè)務收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務質量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務所每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（3）對新晉升合伙人，事務所每年選取其已完成的一項業(yè)務進行質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務質量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務質量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

49.ABC會計師事務所的質量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務所每年對業(yè)務收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務質量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務所每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（3）對新晉升合伙人，事務所每年選取其已完成的一項業(yè)務進行質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務質量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務質量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

50.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在業(yè)務質量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。（2）審計部員工須每年簽署其遵守事務所獨立性政策和程序的書面確認函，其他部門員工須每三年簽署一次該書面確認函。（3）對上市實體財務報表審計業(yè)務應實施項目質量復核，其他業(yè)務是否實施項目質量復核由各業(yè)務部門的主管合伙人決定。（4）審計項目組成員應當在執(zhí)行業(yè)務時遵守事務所質量管理政策和程序。參與審計項目的實習生和事務所外部專家不受上述規(guī)定的限制。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

51.ABC會計師事務所的質量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）事務所每年對業(yè)務收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務質量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。（2）事務所每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（3）對新晉升合伙人，事務所每年選取其已完成的一項業(yè)務進行質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務質量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務質量檢查。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

52.ABC會計師事務所的質量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：（1）質量管理部負責會計師事務所質量管理體系的設計和監(jiān)控，其部門主管合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）所有公眾利益實體的財務報表審計業(yè)務和評價為高風險的業(yè)務均需實施項目質量復核。（3）每六年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取兩項進行檢查。（4）項目合伙人對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任。如項目合伙人和項目質量復核人存在意見分歧，以項目合伙人的意見為準。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】項目合伙人應當確保審計項目組成員以及審計項目組成員以外提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計人員作為一個集體，擁有適當?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間執(zhí)行審計項目。

2.【答案】D【解析】選項D錯誤，在審計報告日或審計報告日之前，審計項目合伙人應當通過復核審計工作底稿以及與審計項目組討論，確保已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的結論和擬出具的審計報告。

3.【答案】B【解析】下列業(yè)務應當實施項目質量復核：①上市實體財務報表審計業(yè)務；②法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務；③會計師事務所認為，為應對一項或多項質量風險，有必要實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。

4.【答案】D【解析】選項D，不屬于就質量管理體系評價時定期對其業(yè)績進行評價的人員。

5.【答案】A【解析】對質量管理體系承擔最終責任的人員（即主要負責人）應當代表會計師事務所對質量管理體系進行評價。該評價應當以某一時點為基準，并且應當至少每年一次。

6.【答案】B【解析】會計師事務所應當加強對其員工晉升合伙人的管理，綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。

7.【答案】A【解析】選項A，審計項目合伙人的責任是確定會計師事務所已委派項目質量復核人員。

8.【答案】D【解析】選項D錯誤，除非出現(xiàn)特殊情況，否則會計師事務所應當盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質量復核。

9.【答案】B【解析】為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協(xié)助。

10.【答案】D【解析】項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任，這種責任包括為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強調(diào)會計師事務所對誠信和高質量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望。

11.【答案】C【解析】審計項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質量承擔總體責任，包括為審計項目組營造一個良好的環(huán)境，強調(diào)會計師事務所對誠信和高質量的重視，明確對審計項目組成員的行為期望。

12.【答案】D【解析】意見分歧最終未得到解決，不得簽署審計報告。

13.【答案】C【解析】選項C不恰當，執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務報告。

14.【答案】B【解析】由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

15.【答案】D【解析】按照風險導向的思路，會計師事務所應當采取以下三個步驟：①針對質量管理體系的各個要素設定質量目標。②識別和評估質量風險。③設計和采取應對措施以應對質量風險。

16.【答案】A【解析】選項A錯誤，會計師事務所質量管理體系應當在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行。

17.【答案】C【解析】對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。

18.【答案】B【解析】選項B錯誤，會計師事務所選擇已完成的業(yè)務進行檢查的周期最長不得超過3年。

19.【答案】C【解析】會計師事務所主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應當對質量管理體系承擔最終責任。

20.【答案】D【解析】會計師事務所應當加強對其員工晉升合伙人的管理，綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。

21.【答案】B,C,D【解析】選項A錯誤，會計師事務所主要負責人應當代表會計師事務所對質量管理體系進行評價。這種評價應當以某一時點為基準，并且應當至少每年一次。

22.【答案】A,C,D【解析】選項B錯誤，項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業(yè)務、法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務﹔項目組內(nèi)部復核適用于所有業(yè)務。

23.【答案】A,D【解析】選項A，意見分歧還包括項目組內(nèi)部、以及項目組與會計師事務所內(nèi)負責執(zhí)行質量管理體系相關活動的人員之間存在的分歧；選項D，會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，審計項目合伙人才能出具報告。

24.【答案】A,B,C【解析】選項D屬于與相關職業(yè)道德要求相關的質量目標。

25.【答案】C,D【解析】選項CD錯誤，會計師事務所應當至少每年一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。

26.【答案】A,B,C,D【解析】在決策時，會計師事務所應當充分考慮相關職業(yè)道德要求、管理層和治理層（如適用）的誠信狀況、業(yè)務風險以及是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源，審慎作出承接與保持的決策。

27.【答案】A,B,C,D【解析】以上四項均屬于針對治理和領導層，會計師事務所應當設定的質量目標。

28.【答案】A,B,C,D【解析】會計師事務所質量管理體系包括下列八個組成要素：①會計師事務所的風險評估程序；②治理和領導層；③相關職業(yè)道德要求；④客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥資源；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序。

29.【答案】A,B【解析】會計師事務所設計、實施和運行質量管理體系，為會計師事務所在下列方面提供合理保證：①會計師事務所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務；②會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務報告。

30.【答案】A,B,C【解析】會計師事務所質量管理體系應當包括針對下列八個要素制定的政策和程序：①會計師事務所的風險評估程序；②治理和領導層（選項B）；③相關職業(yè)道德要求；④客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥資源（選項C）；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控和整改程序（選項A）。

31.【答案】A,B,C【解析】審計項目合伙人無需復核所有與重大錯報風險相關的工作底稿。

32.【答案】A,B,C,D【解析】以上選項均屬于審計項目合伙人就咨詢事項應當承擔的責任。

33.【答案】A,B,C,D

34.【答案】A,B,C,D

35.【答案】【解析】（1）恰當。（2）不恰當。針對其他部門參與審計業(yè)務的人員需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，會計師事務所也須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（3）不恰當。會計師事務所應當就項目質量復核制定政策和程序，并對下列業(yè)務實施項目質量復核:①上市實體財務報表審計業(yè)務；②法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務；③會計師事務所認為，為應對一項或多項質量風險，有必要實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。不應由各業(yè)務部主管合伙人自行決定。（4）不恰當。參加審計項目的實習生屬于項目組成員，應在提供服務期間遵守事務所質量管理政策和程序。

36.【答案】【解析】（1）不恰當。應由會計師事務所的主任會計師或首席合伙人對質量管理體系承擔最終責任。（2）恰當。（3）不恰當。至少每三年對每個項目合伙人檢查一項已完成的業(yè)務。（4）不恰當。意見分歧沒有解決。會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。

37.【答案】【解析】（1）不恰當。事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價政策，應將業(yè)務質量放在第一位。（2）恰當。（3）不恰當。應由項目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序及如何調(diào)整，項目質量復核人員不應參與決策，否則影響其客觀性。（4）恰當。（5）不恰當。業(yè)務約定書應納入業(yè)務工作底稿。（6）恰當。

38.【答案】【解析】（1）恰當。（2）不恰當。針對其他部門參與審計業(yè)務的人員需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，會計師事務所也須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（3）不恰當。會計師事務所應當就項目質量復核制定政策和程序，并對下列業(yè)務實施項目質量復核:①上市實體財務報表審計業(yè)務；②法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務；③會計師事務所認為，為應對一項或多項質量風險，有必要實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。不應由各業(yè)務部主管合伙人自行決定。（4）不恰當。參加審計項目的實習生屬于項目組成員，應在提供服務期間遵守事務所質量管理政策和程序。

39.【答案】【解析】（1）恰當。（2）不恰當。項目質量復核應當在審計報告日或之前完成。（3）不恰當。會計師事務所的業(yè)績評價應當以質量為導向。（4）不恰當。審計項目合伙人應復核與重大事項、重大判斷以及與合伙人職責有關事項的工作底稿。（5）恰當。

40.【答案】【解析】（1）恰當。（2）不恰當。會計師事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價和晉升機制。（3）不恰當。項目質量復核形成的工作底稿可以在報告日后完成。（4）不恰當。意見分歧未得到解決，會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。（5）不恰當。項目組內(nèi)部復核應當由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員工作進行復核，并非交叉復核。

41.【答案】【解析】（1）恰當。（2）恰當。（3）不恰當。項目質量復核人員不得參與對其項目的監(jiān)控活動。（4）不恰當。會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性的書面確認。（5）不恰當。項目質量復核人員應由會計師事務所委派，而非項目合伙人委派。

42.【答案】【解析】（1）不恰當。會計師事務所主要負責人對質量管理體系承擔最終責任。（2）不恰當。所有上市公司審計項目均應執(zhí)行項目質量復核。（3）恰當。（4）不恰當。對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。（5）不恰當。應