注冊會計師審計第2章審計計劃含解析

注冊會計師審計第2章審計計劃含解析

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.管理層更正了上期財務(wù)報表存在的錯報D.管理層允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

2.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。A.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

3.ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進(jìn)行了討論B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充D.A注冊會計師在計劃中句含了審計工作進(jìn)度時間預(yù)算和費用預(yù)算等內(nèi)容

4.關(guān)于審計計劃，下列說法中不正確的是（）。A.在確定審計范圍時，需要考慮內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計單位及其環(huán)境時進(jìn)行C.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍D.在計劃審計工作時，注冊會計師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃等

5.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向B.總體審計策略指導(dǎo)具體審計計劃的制定C.總體審計策略不受具體審計計劃的影響D.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)

6.下列關(guān)干審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序B.對審計程序的計劃貫穿于整個審計過程C.風(fēng)險評估程序通常在審計開始階段進(jìn)行D.注冊會計師需要通過風(fēng)險評估程序，識別和評估重大錯報風(fēng)險，并針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，計劃實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

7.在制定總體審計策略的初始階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動B.評價被審計單位會計估計的合理性C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

8.下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.在確定審計范圍時，需要考慮特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告B.注冊會計師為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮與管理層和治理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C.注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間D.風(fēng)險評估程序?qū)儆诳傮w審計策略中的內(nèi)容

9.下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時不需要考慮的是（）。A.被審計單位的性質(zhì)B.編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求C.管理層的勝任能力D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

10.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案D.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

11.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()?A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

12.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以確定多個實際執(zhí)行的重要性B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多，注冊會計師通常選擇較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性C.確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期D.無須通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性

13.下列情形中，注冊會計師通常采用較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效B.以前年度審計調(diào)整較少C.被審計單位面臨的業(yè)績壓力較小D.被審計單位管理層能力欠缺

14.下列情形中，不屬于注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性的是（）。A.被審計單位決定處置一個重要組成部分B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在著很大差異C.注冊會計師獲取了新信息D.在審計期間，被審計單位某一管理層離職

15.下列關(guān)于財務(wù)報表整體重要性的說法中，錯誤的是（）。A.為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中并非必須保持一貫不變B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感影響財務(wù)報表整體重要性的確定C.財務(wù)報表整體的重要性在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定D.注冊會計師在確定重要性水平時需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

16.下列有關(guān)重要性和錯報的相關(guān)說法中，錯誤的是（）.A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)險B.對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序C.在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性D.如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就可以推斷這些錯報是明顯微小的

17.下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性時不需要考慮的是（）。A.被審計單位所處的生命周期B.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體C.基準(zhǔn)的相對波動性D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

18.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，不正確的是（）A.實際執(zhí)行的重要性是注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B.對于審計風(fēng)險較高的審計項目，需要確定較低的實際執(zhí)行的重要性C.注冊會計師可以將低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外D.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

19.下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的考慮中，錯誤的是（）。A.在選擇基準(zhǔn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮財務(wù)報表要素B.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性C.企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，可以選擇營業(yè)收入作為基準(zhǔn)D.本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果不能作為基準(zhǔn)

20.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常先選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

21.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

22.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積C.評價已識別的錯報對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

23.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力C.被審計單位管理層能力欠缺D.注冊會計師首次接受委托

24.下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A.首次接受委托執(zhí)行審計B.以前年度審計調(diào)整較少C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D.預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

25.下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致D.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

26.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。A.制定審計計劃時，將金額超過實際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計范圍B.制定審計計劃時，不必將低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計范圍C.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷D.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

27.下列有關(guān)重要性的表述中，不正確的是（）。A.確定整體重要性與審計證據(jù)是同向變動關(guān)系，實際執(zhí)行的重要性與審計證據(jù)反向變動B.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目影響整體重要性的確定C.基準(zhǔn)的數(shù)據(jù)可以是前期財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期最新的財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果D.確定重要性時選定一個基準(zhǔn)需要考慮被審計單位的性質(zhì)

28.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的是()A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積C.評價已識別的錯報對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

29.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是()。A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

30.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。（2014年）A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

31.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。（2012年）A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

32.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。（2018年）A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力C.被審計單位管理層能力欠缺D.注冊會計師首次接受委托

33.針對初步業(yè)務(wù)活動，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.確認(rèn)注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動的目的之一B.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不包括制定總體審計策略C.簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程，可以安排在其他審計工作之后

34.下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定財務(wù)報表整體的重要性C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

35.ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取D.ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力

36.下列各項中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由的是（）。A.非管理層原因引起的審計范圍受到限制B.變更要求與不完整的信息有關(guān)C.委托方對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.管理層對審計范圍施加限制

37.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書的簽署雙方分別是會計師事務(wù)所和被審計單位B.審計業(yè)務(wù)約定書中既包括被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，又包括會計師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)C.會計師事務(wù)所在與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)委派注冊會計師了解被審計單位的基本情況，并對與財務(wù)報表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試D.會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨立性是承接審計業(yè)務(wù)的先決條件

38.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書C.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D.除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

39.下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財務(wù)報表審計的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計報告的日期D.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

40.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

41.針對審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說法中，錯誤的是（）。A.審計范圍受限不屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由B.只有將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的審計程序C.在同意將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，注冊會計師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響D.環(huán)境變化和對原來的審計業(yè)務(wù)存在誤解，屬于變更的合理理由

42.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（）A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了無法表示意見的審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

43.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是()。A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

44.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。（2016年）A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

45.下列各項對重要性概念的理解的表述中，錯誤的是（）。A.如果合理預(yù)期錯報單獨不影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是不重大的B.當(dāng)錯報金額高于財務(wù)報表整體重要性時，就很可能被合理預(yù)期將對使用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響C.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響D.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

46.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，重要性水平與要求的審計證據(jù)的數(shù)量成反向關(guān)系

47.下列關(guān)于明顯微小錯報臨界值的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的B.如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，就要考慮采用較高的臨界值C.明顯微小錯報臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10％D.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積

48.下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B.注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）C.如果收入存在重大高估，這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大錯報D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

49.關(guān)于錯報，下列說法中正確的是（）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差異C.超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報D.注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無須累積明顯微小的錯報

50.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（）。A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B.以前年度審計中識別出的錯報C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

51.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是()A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

52.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（）A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B.以前年度審計中識別出的錯報C.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

53.以下有關(guān)錯報的說法中，正確的是（）。A.實施審計抽樣時，注冊會計師推斷的總體錯報屬于推斷錯報B.錯報僅指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤或舞弊的金額C.實施審計抽樣時，在對樣本實施審計程序過程中發(fā)現(xiàn)的錯報屬于事實錯報D.會計估計不合理或不恰當(dāng)?shù)牡臅嬚邔儆谂袛噱e報

二、多項選擇題

54.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。（2013年）A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的B.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為C.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

55.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動有（）。A.確定重要性B.確定審計范圍C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計程序的總體審計方案

56.下列各項中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.可容忍錯報C.明顯微小錯報的臨界值D.實際執(zhí)行的重要性

57.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。A.確定重要性B.確定是否需要實施項目質(zhì)量復(fù)核C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

58.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

59.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。（2016年）A.確定重要性B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

60.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有（）。A.重要性概念的運用貫穿于整個審計過程B.應(yīng)當(dāng)確定適用于特定類別交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平C.運用實際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.如果識別出金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目存在舞弊風(fēng)險，可以不實施進(jìn)一步審計程序

61.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）。A.注冊會計師在對錯報的重要性考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面，只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨立完成C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70％~90％

62.下列各項中，通常不超過實際執(zhí)行的重要性的有（）。A.可接受差異額B.可容忍錯報C.作出的為評價管理層點估計的區(qū)間范圍D.作出的為評價管理層點估計的點估計

63.下列各項工作中，注冊會計師通常要運用實際執(zhí)行的重要性的有（）。A.確定錯報是否需要累積B.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實施進(jìn)一步審計程序C.運用區(qū)間估計評價管理層的點估計時，確定適當(dāng)?shù)膮^(qū)間范圍D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大

64.下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）。A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都要運用B.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響C.重要性水平是以財務(wù)報表使用者決策時對信息的需求為基礎(chǔ)確定的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

65.下列針對實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師通常選擇金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序B.注冊會計師對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序C.實質(zhì)性分析程序中，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性D.在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于實際執(zhí)行的重要性

66.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（）。A.運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹.針對財務(wù)報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平C.實際執(zhí)行的重要性一定低于財務(wù)報表整體的重要性D.如果會計師事務(wù)所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務(wù)報表整體重要性的50％~75％之間，當(dāng)注冊會計師首次承接審計項目時，應(yīng)按財務(wù)報表整體重要性的75％確定實際執(zhí)行的重要性

67.下列各項關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的有（）。A.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平是確定錯報是否需要累積的依據(jù)B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D.注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中都應(yīng)當(dāng)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

68.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。A.被審計單位發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取了新的信息C.通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

69.注冊會計師在確定重要性時通常先選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時需要考慮的有（）。A.財務(wù)報表要素B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.以前年度出具審計報告的意見類型

70.確定財務(wù)報表層次重要性水平時常用的基準(zhǔn)包括（）。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.營業(yè)外收入

71.下列各項中，屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的有（）。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.形成審計結(jié)論時評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

72.下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

73.注冊會計師確定重要性時需要選定基準(zhǔn)和確定百分比。在確定百分比時，除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，（）因素也可能會影響注冊會計師對百分比的選擇。A.財務(wù)報表使用者的范圍B.被審計單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資C.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感D.被審計單位是否有大額對外融資

74.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（)。A.實施分析程序時，確定的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性B.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性可以確定細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯報C.制定審計計劃時，無需須將低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍D.計劃審計工作時，對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)確定較高的實際執(zhí)行的重要性

75.針對確定實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師適合按照財務(wù)報表整體重要性的50％比例確定的是（）。A.首次接受委托的審計項目B.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少D.被審計單位面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力

76.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的是().A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

77.下列各項中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有().A.財務(wù)報表整體的重要性B.可容忍錯報C.明顯微小錯報的臨界值D.實際執(zhí)行的重要性

78.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()A.財務(wù)報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D.被審計單位管理層和治理層的期望值

79.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

80.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有()A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

81.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。（2019年）A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

82.下列各項中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由的有（）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).委托方對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計范圍施加限制D.客觀因素導(dǎo)致審計范圍受到限制

83.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，正確的有（）。A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議B.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計業(yè)務(wù)的合理理由C.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應(yīng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款D.如果情況需要，注冊會計師可以考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明預(yù)期管理層將提供書面聲明

84.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的說法中，正確的有（）。A.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序B.管理層提供書面聲明后，即使沒有合理理由，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，屬于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的合理理由D.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更

85.在連續(xù)審計時，下列因素屬于可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動B.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動C.需要修改約定條款D.被審計單位誤解了審計目標(biāo)和范圍

86.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容有（）。A.注冊會計師的責(zé)任B.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式、內(nèi)容和日期，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式、內(nèi)容和日期的說明C.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)

87.下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯報C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平

88.下列對于錯報的相關(guān)理解中，錯誤的有（）。A.源于管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異的錯報屬于事實錯報B.如果某項錯報是由內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，那么可能表明還存在其他錯報C.審計過程中累積的錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性時，未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積的錯報的匯總數(shù)不會超過財務(wù)報表整體的重要性水平D.推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報

89.下列各項中，構(gòu)成錯報的有（）。A.管理層作出的會計估計均帶有悲觀傾向B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異D.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值

90.下列有關(guān)明顯微小錯報的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B.如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值C.注冊會計師需要將明顯微小錯報的臨界值確定為實際執(zhí)行的重要性的3％至5％D.明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的

91.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.未更正錯報不包括明顯微小的錯報D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

92.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有()。A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求D.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯報影響的程度

三、簡答題

93.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2020年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）其他應(yīng)付款的年初年末余額均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師擬不對其實施進(jìn)一步審計程序。（2）A注冊會計師在實施初步業(yè)務(wù)活動時，確定財務(wù)報表整體的重要性。（3）A注冊會計師將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的4％，并單獨為重分類錯報確定12％的臨界值。（4）A注冊會計師在實施實質(zhì)性分析程序時，確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額為實際執(zhí)行的重要性水平的1.5倍。（5）A注冊會計師認(rèn)為在確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時不需要考慮基準(zhǔn)的相對波動性。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

94.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到與重要性相關(guān)的問題。具體情況摘錄如下：（1）由于2019年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定2020年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75％，與2019年度保持一致。（2）甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財務(wù)報表整體的重要性。（3）由于財務(wù)報表含有高度估計不確定性的大額會計估計，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體的重要性更低的重要性。（4）2020年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定2020年度明顯微小錯報的臨界值為0。（5）A注冊會計師評估得出甲公司管理費用存在低估風(fēng)險，因涉及的金額低于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師未實施進(jìn)一步審計程序。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

95.ABC會計師事務(wù)所首次承接甲上市公司2020年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師為項目合伙人，審計過程中遇到如下事項：（1）A注冊會計師制定的總體審計策略中確定了審計范圍、審計方向、報告目標(biāo)時間安排及所需溝通的性質(zhì)，并對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配做出整體安排。（2）A注冊會計師在執(zhí)行具體審計計劃時，為確定進(jìn)一步審計程序的范圍，確定了財務(wù)報表層次的重要性水平。（3）A注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平為財務(wù)報表整體的75％。（4）考慮到審計準(zhǔn)則對在風(fēng)險評估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求，A注冊會計師計劃在了解被審計單位內(nèi)部控制時充分利用分析程序。（5）在對與收據(jù)有關(guān)的控制進(jìn)行測試時，通過隨機(jī)選樣選到了一張空白收據(jù)，注冊會計師經(jīng)過檢查確認(rèn)該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，因此又選取了另一張收據(jù)進(jìn)行替代。（6）A注冊會計師依據(jù)所有權(quán)權(quán)屬確定了存貨的監(jiān)盤范圍，并就存貨的監(jiān)盤時間與甲公司實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。要求：針對上述事項（1）至（6），逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

96.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師確定的甲公司2019年度財務(wù)報表整體的重要性為利潤總額的5％，即100萬元。考慮到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，以往年度審計調(diào)整少，風(fēng)險較低，且利潤總額基本相等，因此將2020年度財務(wù)報表整體的重要性確定為利潤總額的10％，即200萬元。（2）A注冊會計師在考慮了“財務(wù)報表整體的重要性、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍，以及甲公司管理層和治理層的期望值”后，確定了實際執(zhí)行的重要性。（3）通過實施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化，決定適當(dāng)修改財務(wù)報表整體的重要性。（4）A注冊會計師將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的15％，即30萬元。（5）甲公司2020年末非流動資產(chǎn)余額中包括一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款3000萬元，占非流動資產(chǎn)總額的45％，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（選項B）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項A）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件（選項D）。

2.【答案】C【解析】選項C錯誤，管理層和治理層執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報告，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

3.【答案】B【解析】風(fēng)險評估的計劃應(yīng)在具體審計計劃中制定，而不是在總體策略中制定。

4.【答案】B【解析】選項B，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動時，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策之后，在審計業(yè)務(wù)開始之前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，一般都是在風(fēng)險評估階段實施的。

5.【答案】C【解析】選項C錯誤，總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。

6.【答案】D【解析】進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍計劃是根據(jù)評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險制定的。

7.【答案】C【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。

8.【答案】D【解析】具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序（控制測試和實質(zhì)性程序）和其他審計程序，所以風(fēng)險評估程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。

9.【答案】C【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)，如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織（選項A）。（2）財務(wù)報表的目的，如編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求（選項B）。（3）財務(wù)報表的性質(zhì)，如財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表。（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項D）。

10.【答案】A【解析】選項B不正確，總體審計策略會根據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果予以調(diào)整，而風(fēng)險評估程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。選項C不正確，具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項D不正確，審計計劃是貫穿于整個審計的始終，可能會不斷修改。

11.【答案】A【解析】雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定，選項B錯誤；具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進(jìn)一步審計程序，選項C錯誤；具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以選項D錯誤。

12.【答案】B【解析】選項B錯誤，連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多，注冊會計師通常選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性。

13.【答案】D【解析】選項ABC通常采用較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。

14.【答案】D【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）（選項A）；（2）獲取新信息（選項C）；（3）通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性（選項B）。

15.【答案】D【解析】選項D錯誤，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

16.【答案】D【解析】如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的。

17.【答案】D【解析】通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，選項A、C影響基準(zhǔn)的確定，選項B影響百分比的確定。

18.【答案】C【解析】注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時通常根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露執(zhí)行審計工作。在制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍。但是，這不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外。例如，對于識別出存在舞弊風(fēng)險的賬戶，不能因為賬面金額小而簡單地予以排除。

19.【答案】D【解析】選項D錯誤，能夠作為基準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)通常包括前期財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期最新的財務(wù)成果和財務(wù)狀況、本期的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果。

20.【答案】D【解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：①財務(wù)報表要素；②是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；③被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；④被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；⑤基準(zhǔn)的相對波動性。

21.【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。

22.【答案】B【解析】選項B說法錯誤，注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有：（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A正確）；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險（選項D正確）；（3）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項C正確）。選項B不是使用財務(wù)報表整體重要性的目的，因為確定識別出的錯報是否需要累積，是判斷錯報是否是明顯微小錯報，只有明顯微小錯報不需要累積。是否是明顯微小錯報使用的是明顯微小錯報臨界值，不是財務(wù)報表整體的重要性。

23.【答案】A【解析】經(jīng)驗值情形接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況（1）首次接受委托的審計項目（2）連續(xù)審計的項目，以前年度審計調(diào)整較多（3）項目總體風(fēng)險較高（如處于高風(fēng)險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力）（4）存在或者預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷接近財務(wù)報表整體重要性75%的情況（1）連續(xù)審計的項目，以前年度審計調(diào)整較少（2）項目總體風(fēng)險低到中等（如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小）（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效

24.【答案】B【解析】選項A、C、D屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少（選項B正確）；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

25.【答案】D【解析】選項A不正確，選擇基準(zhǔn)時無需考慮重大錯報風(fēng)險。選項B不正確，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)。選項C不正確，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

26.【答案】B【解析】制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

27.【答案】A【解析】無論是整體重要性還是實際執(zhí)行的重要性均與審計證據(jù)成反向變動。

28.【答案】B【解析】注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項A正確)；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險(選項D正確)；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響(選項C正確)；確定審計中識別出的錯報是否需要累積運用的是明顯微小錯報的臨界值(選項B錯誤)。

29.【答案】D【解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

30.【答案】B【解析】在選擇基準(zhǔn)時應(yīng)考慮的因素：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。選項B不正確，以前年度審計調(diào)整的金額影響的是實際執(zhí)行的重要性。

31.【答案】D【解析】選項D錯誤，計劃的重要性水平和實際執(zhí)行的重要性水平均有兩個層次：財務(wù)報表整體的重要性水平和特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因此實際執(zhí)行的重要性也有兩個層次：實際執(zhí)行的報表整體重要性水平和實際執(zhí)行的特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。

32.【答案】A【解析】選項B、C、D應(yīng)采用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。

33.【答案】D【解析】雖然保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿等情況。

34.【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項A）；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項D）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項C）。

35.【答案】C【解析】選項C，按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

36.【答案】C【解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計業(yè)務(wù)的合理理由，選項AD錯誤；如果有跡象表明變更要求與錯誤的、不完整的或不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，選項B錯誤。

37.【答案】C【解析】注冊會計師對內(nèi)部控制的測試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進(jìn)行。

38.【答案】A【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書。

39.【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍（選項A正確）；（2）注冊會計師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項B正確）；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項D正確）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

40.【答案】B【解析】選項B不正確，如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書。

41.【答案】B【解析】選項B錯誤。如果將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

42.【答案】D【解析】修改審計業(yè)務(wù)約定書的情形：1.有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；3.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動；4.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；5.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；6.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；7.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；8.其他報告要求發(fā)生變化。

43.【答案】D【解析】為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

44.【答案】B【解析】選項B不正確，如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關(guān)因素后，決定是否需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書。

45.【答案】A【解析】選項A錯誤，如果合理預(yù)期錯報匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，此時即使錯報單獨考慮不影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，通常也認(rèn)為錯報是重大的。

46.【答案】C【解析】選項C不正確，重要性的判斷不能考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。

47.【答案】B【解析】如果注冊會計師預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構(gòu)成重大錯報。

48.【答案】C【解析】如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷。

49.【答案】D【解析】選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報。選項B，錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類或列報，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報作出的必要調(diào)整。選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。

50.【答案】C【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額。（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望。（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。選項C與確定財務(wù)報表整體重要性的百分比相關(guān)。

51.【答案】D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

52.【答案】C【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

53.【答案】D【解析】選項A不正確，從推斷的總體錯報中減去樣本錯報后的差額屬于推斷錯報。選項B不正確，錯報不僅包括金額的錯誤或舞弊，也包括分類、列報或披露的錯誤或舞弊。選項C不正確，樣本錯報屬于判斷錯報或事實錯報。

54.【答案】A,D【解析】審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對自身責(zé)任的理解和認(rèn)可，選項A和D正確。

55.【答案】C,D【解析】選項AB屬于總體審計策略。

56.【答案】A,C,D【解析】選項A正確，注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。選項B錯誤，如果在實施細(xì)節(jié)測試時不使用審計抽樣，則可不確定可容忍錯報。選項C正確，注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。選項D正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性。

57.【答案】C,D【解析】選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

58.【答案】A,D【解析】注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

59.【答案】C,D【解析】選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

60.【答案】A,C【解析】選項B錯誤，注冊會計師可以確定適用于特定類別交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平（不是必須確定的）。選項D錯誤，對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序。

61.【答案】A,B,C,D【解析】選項A，考慮錯報的重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％。

62.【答案】A,B,C【解析】選項D，注冊會計師為評價管理層點估計而作出的點估計，無需考慮實際執(zhí)行的重要性。

63.【答案】B,C【解析】選項A錯誤，確定錯報是否需要累積，運用的是明顯微小錯報的臨界值；選項D錯誤，確定未更正錯報對財務(wù)報表的影響是否重大，運用的是財務(wù)報表整體的重要性和特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。

64.【答案】A,C,D【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的，沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同。

65.【答案】B,D【解析】選項B錯誤，注冊會計師通常選擇金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序，但是這并不意味著注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序；選項D錯誤，在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性。

66.【答案】A,C【解析】通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％。選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況：①非連續(xù)審計；②以前年度審計調(diào)整較多；③項目總體風(fēng)險較高；④存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選擇較高的百分比確定實際執(zhí)行重要性的情況：①連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；②項目總體風(fēng)險較低（如處于低風(fēng)險行業(yè)、市場壓力較?。?；③以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。B選項錯誤，針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平可以確定一個，也可以確定多個實際執(zhí)行的重要性水平，不是應(yīng)當(dāng)。

67.【答案】A,D【解析】選項A錯誤，明顯微小錯報的臨界值是確定錯報是否需要累積的依據(jù)；選項D錯誤，只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。

68.【答案】A,B,C【解析】當(dāng)被審計單位在審計過程中發(fā)生重大變化、注冊會計師獲取到新信息，或者通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化時，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。

69.【答案】A,C【解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素（選項A）；是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準(zhǔn)的相對波動性（選項C）。

70.【答案】A,B,C【解析】在實務(wù)中，確定財務(wù)報表層次重要性水平時使用的基準(zhǔn)是匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

71.【答案】A,B,C,D【解析】使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有：（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險。（3）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。（4）在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。

72.【答案】A,C,D【解析】選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究這些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

73.【答案】A,B,C,D【解析】在確定百分比時，除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財務(wù)報表使用者的范圍（選項A）；（2）被審計單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資（選項B）或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）（選項D）；（3）財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如抱有特殊目的財務(wù)報表的使用者）（選項C）。

74.【答案】A,B【解析】選項C中，注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目進(jìn)行測試，但是不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項