基礎會計（第二版）課件 項目三 工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算

項目三

工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算項目框架學習目標知識目標能力目標素養(yǎng)目標1.理解主要賬戶的性質、用途和結構；2.了解物資采購成本和產品制造成本的基本構成。1.能熟練編制主要經濟業(yè)務的會計分錄；2.能對主要費用進行計算分配；3.會計算產品的制造成本、銷售成本。１.在完成企業(yè)經濟業(yè)務核算的同時，親身感悟會計工作“嚴謹、客觀、公正”的職業(yè)精神；２.通過經濟業(yè)務的核算，了解國家相關政策，關注現實問題，激發(fā)學習報國的家國情懷和使命擔當。任務引入

東岳服飾公司是生產服裝的工業(yè)企業(yè)，其資金運動過程包括資金籌集、資金周轉、資金退出，資金周轉又分為供應過程、生產過程和銷售過程。在這些過程中，公司會發(fā)生各種各樣的經濟業(yè)務，你作為公司會計，應當如何進行核算？任務一

資金籌集的核算職業(yè)情境投入資本的核算投入資本投資者投入的資本是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資本金，是國家批準企業(yè)從事生產經營活動的首要條件。企業(yè)的投資者包括國家、法人單位、個人和外商，投資方式有貨幣資金、固定資產、材料物資及無形資產等。7投入資本的核算——賬戶設置借

實收資本

貸按法定程序減少的資本數額實際收到的投資額投入資本的實有數額

“實收資本”：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動情況。該賬戶按投資者的名稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。投入資本的核算——賬戶設置

“資本公積”：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其注冊資本（或股本）所占份額部分的增減變動情況。

該賬戶設置“資本溢價”和“其他資本公積”兩個明細分類賬戶。借

資本公積

貸按規(guī)定轉增資本額資本公積增加額資本公積的實有額投入資本的核算——賬戶設置

“銀行存款”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。該賬戶按幣種或銀行戶名設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

銀行存款

貸銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的結存額投入資本的核算——賬戶設置

“固定資產”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產的原始價值。該賬戶按固定資產的類別設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

固定資產

貸固定資產取得時的原始價值減少固定資產的原始價值現有固定資產的原值投入資本的核算——賬戶設置

“無形資產”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)無形資產的增減變動及其結存情況。該賬戶按無形資產的類別設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

無形資產

貸取得無形資產的實際成本無形資產的減少價值現有無形資產的實際成本投入資本的核算——業(yè)務核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業(yè)務核算：貨幣資金投資例3-12024年12月1日，東岳服飾公司收到天宇公司投資300000元，款項已存入銀行。投入資本的核算——業(yè)務核算：固定資產投資例3-2投入資本的核算——業(yè)務核算：固定資產投資例3-22024年12月1日，東岳服飾公司收到東方股份有限公司投入的原材料倉庫一間，雙方確認該原材料倉庫入賬價值為200000元。投入資本的核算——業(yè)務核算：無形資產投資例3-3投入資本的核算——業(yè)務核算：無形資產投資例3-32024年12月1日，東岳服飾公司收到德州勁風機械廠投入的專利權一項，雙方約定的價值為380000元。投入資本的核算——業(yè)務核算：資本公積轉增資本例3-4投入資本的核算——業(yè)務核算：資本公積轉增資本例3-42024年12月1日，東岳服飾公司按照法定程序將80000元的資本公積轉入注冊資本。投入資本的核算——業(yè)務核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業(yè)務核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業(yè)務核算：資本溢價例3-52024年12月1日，東岳服飾公司收到眾意公司投資110000元，存入銀行，眾意公司投資后在東岳服飾公司注冊資本中所占份額為100000元。借入資金的核算——賬戶設置借

短期借款

貸到期償還的短期借款借入的各種短期借款尚未償還的短期借款

“短期借款”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。

該賬戶按債權人和借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。借入資金的核算——賬戶設置

“財務費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產經營資金所發(fā)生的籌資費用，主要是利息和手續(xù)費，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

財務費用

貸①借款利息②支出的手續(xù)費結轉到“本年利潤”賬戶的財務費用

借入資金的核算——賬戶設置

“應付利息”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借款利息。該賬戶按債權人設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

應付利息

貸實際支付的利息應付未付的利息尚未償還的利息借入資金的核算——賬戶設置

“長期借款”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上的各種借款。

該賬戶按債權人和借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

長期借款

貸到期償還的借款本息借入的各種長期借款的本息尚未償還的長期借款借入資金的核算——業(yè)務核算：借入短期借款例3-6借入資金的核算——業(yè)務核算：借入短期借款例3-62024年12月1日，東岳服飾公司向銀行借款1000000元，期限６個月，年利率3.6％。該借款到期一次還本付息，利息按月預提，所借款項已存入銀行。借入資金的核算——業(yè)務核算：計提短期借款利息例3-7借入資金的核算——業(yè)務核算：計提短期借款利息例3-72024年12月31日，東岳服飾公司計提當月應負擔的短期借款利息300元。借入資金的核算——業(yè)務核算：歸還短期借款例3-8借入資金的核算——業(yè)務核算：歸還短期借款例3-82025年6月1日，借款到期，一次性歸還本金和償付利息。借入資金的核算——業(yè)務核算：借入長期借款例3-9借入資金的核算——業(yè)務核算：借入長期借款例3-92024年12月3日，東岳服飾公司向銀行借款300000元，期限2年，年利率10%，款項已收到存入銀行。任務二

供應過程的核算職業(yè)情境供應過程的核算所處階段：

供應過程是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的第一階段

主要任務：

材料采購

核算內容：

確定材料采購成本、辦理價貨結算、

材料驗收入庫材料采購成本的計算買價運雜費按規(guī)定應計入材料采購成本中的稅金入庫前的挑選整理費用運輸途中的合理損耗采購費用材料物資采購成本賬戶設置

“在途物資”：資產類賬戶，用來核算采用實際成本進行材料、商品等物資日常核算的企業(yè)，貨款已付但材料尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。該賬戶按物資品種設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

在途物資

貸①購入材料支付的買價②材料的采購費用驗收入庫的材料采購成本在途的實際材料成本賬戶設置

“原材料”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存材料的增減變動及結存情況。該賬戶按材料類別、品種或規(guī)格設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

原材料

貸驗收入庫原材料的采購成本發(fā)出材料的成本庫存材料的成本賬戶設置

“應付賬款”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等應付給供應單位的款項。該賬戶按供應單位設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

應付賬款

貸已實際償還的應付款項發(fā)生的應付而未付給供應單位的款項尚未償還的款項賬戶設置

“應付票據”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票。該賬戶按債權人設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業(yè)應設置“應付票據備查簿”。借

應付票據

貸到期實際支付的票據金額開出并承兌的商業(yè)匯票尚未到期支付的商業(yè)匯票賬戶設置

“預付賬款”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等預先支付給供應單位的款項。該賬戶按供應單位設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

預付賬款

貸①預付的款項②補付的款項①收到貨物時，按照發(fā)票金額沖銷的預付款數額②退回多付的預付款項實際預付的項款尚未補付的項款賬戶設置

“應交稅費”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅等。該賬戶按稅費的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。

本任務所涉及的稅種是增值稅。借

應交稅費

貸實際交納的各種稅費應交納各種稅費的增加數多交的稅費尚未交納的稅費賬戶設置借

應交稅費–應交增值稅

貸①采購材料時向供貨單位支付的

進項稅額；②實際交納的增值稅銷售產品時向購貨單位收取的銷項稅額尚未交納的增值稅尚未抵扣留待下期抵扣的增值稅業(yè)務核算——現購例3-10業(yè)務核算——現購例3-10業(yè)務核算——現購例3-10業(yè)務核算——現購例3-102024年12月3日，東岳服飾公司從金宇毛紡廠購入毛料面料1000米，單價120元，計120000元，增值稅15

600元；運雜費1000元，增值稅90元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。業(yè)務核算——現購例3-11業(yè)務核算——現購例3-112024年12月4日，東岳服飾公司所購毛料面料驗收入庫。業(yè)務核算——賒購例3-12假設在【例3-10】中，東岳服飾公司3日所購毛料面料款項尚未支付。業(yè)務核算——賒購例3-13業(yè)務核算——賒購例3-132024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款支付前欠金宇毛紡廠的貨款136690元。業(yè)務核算——預付貨款例3-14業(yè)務核算——預付貨款例3-142024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款20000元向永和服裝輔料公司預付購買襯布款。業(yè)務核算——預付貨款例3-15業(yè)務核算——預付貨款例3-15業(yè)務核算——預付貨款例3-152024年12月6日，東岳服飾公司收到永和服裝輔料公司發(fā)來的襯布1600米，單價12.5元，計20000元，增值稅2

600元，材料已驗收入庫。不足款項開出轉賬支票付訖。業(yè)務核算——采購費用分攤采購費用分攤公式某種材料采購成本=該種材料的買價+應負擔的采購費用材料單位成本=材料采購成本÷材料數量采購費用分配率=采購費用總額÷各種材料的分配標準之和某種材料應負擔的采購費用=采購費用分配率×該材料的分配標準業(yè)務核算——采購費用分攤例3-16業(yè)務核算——采購費用分攤例3-16業(yè)務核算——采購費用分攤例3-16業(yè)務核算——采購費用分攤例3-16業(yè)務核算——采購費用分攤例3-162024年12月6日，東岳服飾公司從華夏絲綢公司購入真絲面料2000米，買價180000元,增值稅23

400元；購入化纖面料4000米，買價200000元，增值稅20

000元，運費1800元，增值稅稅額162元，按材料數量分配運費?？铐椧延勉y行存款支付，材料已驗收入庫。運費分配率=1800÷（2000+4000）=0.3（元/米）真絲面料應負擔的運雜費=2000×0.3=600（元）化纖面料應負擔的運雜費=4000×0.3=1200(元)真絲面料采購成本=180000+600=180600（元）化纖面料采購成本=200000+1200=201200（元）業(yè)務核算——采購費用分攤例3-16任務三

生產過程的核算職業(yè)情境生產經營過程中各種耗費支出與產品生產有直接關系的耗費，計入該產品的生產成本與產品生產無直接關系的耗費，作為期間費用直接計入當期損益直接成本直接材料直接人工直接計入產品成本按內容不同分為

財務費用

管理費用

銷售費用間接費用制造費用生產過程的核算生產過程的核算制造費用在發(fā)生時，一般難以分清應由哪種產品承擔，因而應先歸集，然后按照一定的標準分配后再計入各種產品成本中。制造費用的分配制造費用分配率=制造費用總額÷生產工人工資（或工時）總額某產品應分攤制造費用=該產品生產工人工資（或工時）×制造費用分配率領料——賬戶設置

“生產成本”：成本類賬戶，用來核算企業(yè)在產品生產過程中發(fā)生的應計入產品成本的各項費用，并據以計算確定完工產品的實際生產成本。該賬戶按產品的種類設置明細賬戶，按成本項目設置專欄，進行明細分類核算。借

生產成本

貸①直接材料

②直接人工③其他直接費用

④制造費用完工驗收入庫產品的生產成本尚未完工在產品的生產成本領料——賬戶設置

“制造費用”：成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產車間為組織和管理生產而發(fā)生的不能直接計入產品成本的各項間接費用。該賬戶按生產車間設置明細賬戶，按費用項目設置專欄，進行明細分類核算。借

制造費用

貸發(fā)生的各項間接費用月末分配轉入“生產成本”賬戶的費用領料——賬戶設置

“管理費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用支出。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。該賬戶按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

管理費用

貸發(fā)生的各種行政管理費用月末轉入“本年利潤”賬戶的費用領料——業(yè)務核算例3-17領料——業(yè)務核算例3-172024年12月7日，東岳服飾公司裁剪車間為生產女上衣從倉庫領用真絲面料90000元。領料——業(yè)務核算例3-18領料——業(yè)務核算例3-182024年12月8日，東岳服飾公司為生產女上衣從倉庫領用真絲面料45000元，化纖面料10000元，車間領用螺絲200元，管理部門領用螺絲100元。領料——業(yè)務核算例3-18人工費用——賬戶設置借

應付職工薪酬

貸實際發(fā)放職工薪酬的數額分配計入有關成本費用項目的職工薪酬數額應付未付的職工薪酬

“應付職工薪酬”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利費”、“社會保險”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。人工費用——業(yè)務核算例3-19人工費用——業(yè)務核算例3-192024年12月9日，東岳服飾公司開出現金支票，從銀行提取現金250000元，準備發(fā)放工資。人工費用——業(yè)務核算例3-20人工費用——業(yè)務核算例3-202024年12月9日，東岳服飾公司以現金支付上月應付職工工資250000元。人工費用——業(yè)務核算例3-21人工費用——業(yè)務核算例3-212024年12月31日，東岳服飾公司結算本月應付職工工資250000元，其中生產女上衣工人工資200000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元。固定資產折舊——賬戶設置借

累計折舊

貸因減少固定資產而注銷的折舊因損耗應計提的折舊數額現有固定資產累計已提取的折舊數

“累計折舊”：資產類賬戶，是“固定資產”賬戶的備抵賬戶，用來核算企業(yè)固定資產的累計折舊額。該賬戶一般不進行明細分類核算。固定資產折舊——業(yè)務核算例3-22固定資產折舊——業(yè)務核算例3-222024年12月31日，東岳服飾公司提取本月固定資產折舊費20300元，其中，生產車間使用的固定資產應提折舊費為17600元，企業(yè)管理部門使用的固定資產應提折舊費為2700元。期間費用——購買辦公用品例3-23期間費用——購買辦公用品例3-232024年12月11日，東岳服飾公司以現金168元購買辦公用品。期間費用——預借差旅費例3-24期間費用——預借差旅費例3-242024年12月12日，東岳服飾公司以現金預付采購員張斌差旅費2000元。期間費用——報銷差旅費例3-25期間費用——報銷差旅費例3-252024年12月17日，采購員張斌出差歸來，報銷差旅費2138元，不足款項以現金支付。期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-262024年12月20日，東岳服飾公司以銀行存款支付電費30000元，其中，生產車間耗用27000元，管理部門耗用3000元。（暫不考慮增值稅）制造費用的歸集和分配制造費用在發(fā)生時，一般難以分清應由哪種產品承擔，因而應先歸集在“制造費用”賬戶，月末按一定標準進行分配，計入各種產品成本，從“制造費用”賬戶轉入“生產成本”賬戶。制造費用分配率=制造費用總額÷生產工人工資（或工時）總額某產品應分攤制造費用=該產品生產工人工資（或工時）×制造費用分配率制造費用的分配制造費用的歸集和分配例3-27例3-272024年12月31日，東岳服飾公司以生產工時為標準分配結轉本月發(fā)生的制造費用。制造費用的歸集和分配產品生產成本的計算和結轉——計算產品生產成本是指企業(yè)生產一定種類和數量的產品所發(fā)生的各種生產費用的總和。完工產品的成本既是入庫產成品的計價依據，也是未來發(fā)出產成品、結轉成本的計價依據。完工產品成本計算公式為：本月完工產品成本＝月初在產品成本＋本月發(fā)生費用－月末在產品成本產品單位成本＝完工產品總成本÷本月完工入庫產品數量產品生產成本的計算和結轉——賬戶設置

“庫存商品”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種產品的實際成本。該賬戶按庫存商品的品種、類別或規(guī)格設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

庫存商品

貸完工并驗收入庫的庫存商品成本發(fā)出庫存商品的成本結存庫存商品的成本產品生產成本的計算和結轉——業(yè)務核算例3-28產品生產成本的計算和結轉——業(yè)務核算例3-282024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月生產完工驗收入庫產品的生產成本。其中，女上衣投產4000件全部完工，總成本383880元，女西褲投產300條全部完工，總成本25920元。產品生產成本的計算和結轉——業(yè)務核算例3-29產品生產成本的計算和結轉——業(yè)務核算例3-29假設在【例3-28】中，女上衣4000件全部完工，女西褲完工入庫200條，月末在產品100條，成本9300元，計算并結轉完工女上衣和完工女西褲成本，女西褲無月初在產品。完工女上衣成本＝383880（元）完工女西褲成本＝月初在產品成本＋本月發(fā)生費用－月末在產品成本

＝25920－9300＝16620(元)產品生產成本的計算和結轉——業(yè)務核算例3-29任務四

銷售過程的核算職業(yè)情境銷售過程的核算銷售過程概述其他銷售業(yè)務相關稅金收入與成本處理銷售過程是企業(yè)生產經營活動的最后階段，也是企業(yè)產品價值和經營成果的實現過程。一方面銷售產品或提供勞務取得收入，另一方面結轉相關產品或勞務的成本，支付各項銷售費用。在取得收入的同時，還應按照國家稅法規(guī)定計提并結轉稅金及附加。除了產品銷售，材料銷售等其他業(yè)務也會產生收入和支出，需要在銷售過程中一并核算。主營業(yè)務——賬戶設置

“主營業(yè)務收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的收入，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

主營業(yè)務收入

貸①沖減的主營業(yè)務收入②期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額

實現的主營業(yè)務收入主營業(yè)務——賬戶設置

“主營業(yè)務成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按主營業(yè)務的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

主營業(yè)務成本

貸已銷商品的生產成本①銷售退回的商品成本②期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額主營業(yè)務——賬戶設置

“應收賬款”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

應收賬款

貸發(fā)生的應收款項收回的應收款項尚未收回的應收款項主營業(yè)務——賬戶設置

“應收票據”：資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

應收票據

貸實際收到的商業(yè)匯票到期或轉讓的商業(yè)匯票尚未承兌的商業(yè)匯票主營業(yè)務——賬戶設置

“預收賬款”：負債類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務等，根據合同應向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。

該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

預收賬款

貸已清償結算的預收款預收或補付的款項尚未收回的應收賬款尚未發(fā)貨結算的預收款主營業(yè)務——業(yè)務核算：現銷例3-30主營業(yè)務——業(yè)務核算：現銷例3-30主營業(yè)務——業(yè)務核算：現銷例3-302024年12月21日，東岳服飾公司銷售給常州商貿有限公司女上衣2000件，單價300元，貨款600000元，增值稅額78000元，價稅合計678000元。產品已發(fā)出，款項已存入銀行。主營業(yè)務——業(yè)務核算：賒銷例3-31主營業(yè)務——業(yè)務核算：賒銷例3-31主營業(yè)務——業(yè)務核算：賒銷例3-312024年12月22日，東岳服飾公司銷售給連云港華聯商廈女西褲100條，單價250元，貨款25000元，增值稅額3250元，價稅合計28250元。產品已發(fā)出，辦妥托收手續(xù)。主營業(yè)務——業(yè)務核算：賒銷例3-32主營業(yè)務——業(yè)務核算：賒銷例3-322024年12月25日，東岳服飾公司收到銀行轉來的收賬通知，連云港華聯商廈支付的貨款已經收妥入賬。主營業(yè)務——業(yè)務核算：結轉銷售成本例3-33主營業(yè)務——業(yè)務核算：結轉銷售成本例3-33主營業(yè)務——業(yè)務核算：結轉銷售成本例3-33主營業(yè)務——業(yè)務核算：結轉銷售成本例3-332024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月已銷售女上衣2000件、女西褲100條的實際成本，其中女上衣單位成本為95.97元，女西褲單位成本為86.4元。其他業(yè)務——賬戶設置

“其他業(yè)務收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動取得的收入，如銷售材料等實現的收入。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。借

其他業(yè)務收入

貸期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額實現的其他業(yè)務收入其他業(yè)務——賬戶設置

“其他業(yè)務成本”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。借

其他業(yè)務成本

貸其他業(yè)務所發(fā)生的成本期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額其他業(yè)務——業(yè)務核算：收入確認例3-34其他業(yè)務——業(yè)務核算：收入確認例3-34其他業(yè)務——業(yè)務核算：收入確認例3-342024年12月27日，東岳服飾公司出售不需用的襯布100米，每米15元，計1500元，增值稅195元，款項已收存銀行。其他業(yè)務——業(yè)務核算：成本結轉例3-35其他業(yè)務——業(yè)務核算：成本結轉例3-352024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月已銷售襯布的實際成本1250元。銷售費用核算——賬戶設置

“銷售費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費用，以及專設銷售機構發(fā)生的費用。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按費用項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

銷售費用

貸發(fā)生的各項銷售費用期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額銷售費用核算——業(yè)務核算例3-36銷售費用核算——業(yè)務核算例3-36銷售費用核算——業(yè)務核算例3-362024年12月28日，東岳服飾公司支付廣告費20000元。稅金及附加核算——賬戶設置

“稅金及附加”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按稅金種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

稅金及附加

貸應由企業(yè)負擔的稅金及附加期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額稅金及附加核算——業(yè)務核算例3-37稅金及附加核算——業(yè)務核算例3-372024年12月31日，東岳服飾公司按照本月應交增值稅額的7%計算城市維護建設稅，按3%計算教育費附加。任務五

利潤形成與分配的核算職業(yè)情境利潤形成的核算——利潤的形成123利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產處置收益（－資產處置損失）＋其他收益凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤形成的核算——賬戶設置

“營業(yè)外收入”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系但應計入當期損益、會導致所有者權益增加而又與所有者投入資本無關的利得。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按收入項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

營業(yè)外收入

貸期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額發(fā)生的各項營業(yè)外收入數利潤形成的核算——賬戶設置

“營業(yè)外支出”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系但應計入當期損益、會導致所有者權益減少而與向所有者分配利潤無關的損失。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按支出項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

營業(yè)外支出

貸發(fā)生的各項營業(yè)外支出數期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額利潤形成的核算——賬戶設置

“投資收益”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按投資項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

投資收益

貸發(fā)生的對外投資損失；期末轉入“本年利潤”賬戶的凈收益取得的對外投資收益；期末轉入“本年利潤”賬戶的凈損失利潤形成的核算——賬戶設置

“所得稅費用”：損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認的從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，期末結轉后無余額。該賬戶一般不設明細賬戶。借

所得稅費用

貸企業(yè)應負擔的所得稅費用期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額利潤形成的核算——賬戶設置

“本年利潤”：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。在年度的1-11月份，該賬戶余額反映截至本期末累計實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；年末，應將余額轉入“利潤分配”賬戶，結轉后該賬戶應無余額。借

本年利潤

貸從各費用類賬戶轉入的本期發(fā)生的各項費用從各收入類賬戶轉入的本期實現的各項收入發(fā)生的凈虧損實現的凈利潤利潤形成的核算——業(yè)務核算：營業(yè)外收入例3-38利潤形成的核算——業(yè)務核算：營業(yè)外收入例3-382024年12月29日，東岳服飾公司收到新特服裝公司違約罰款收入4000元存入銀行。利潤形成的核算——業(yè)務核算：營業(yè)外支出例3-39利潤形成的核算——業(yè)務核算：營業(yè)外支出例3-39利潤形成的核算——業(yè)務核算：營業(yè)外支出例3-392024年12月29日，東岳服飾公司開出轉賬支票，通過市紅十字會向災區(qū)捐贈10000元。利潤形成的核算——業(yè)務核算：投資收益例3-40利潤形成的核算——業(yè)務核算：投資收益例3-402024年12月30日，東岳服飾公司收到被投資單位分來的投資利潤30000元，存入銀行。利潤形成的核算——業(yè)務核算：結轉收入費用例3-41利潤形成的核算——業(yè)務核算：結轉收入費用例3-412024年12月31日，東岳服飾公司結轉各損益類賬戶。利潤形成的核算——業(yè)務核算：結轉收入費用例3-412024年12月31