電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用

第頁電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核發(fā)揮的監(jiān)督作用摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的會計(jì)監(jiān)督已成為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分之一，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)改革也取得了較大的成效，在改革的推動下，企業(yè)的會計(jì)制度有了更高層次的發(fā)展，然而當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)會計(jì)監(jiān)督過程中還存在著諸多不足，這些不足阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，需要強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)監(jiān)督，這既是經(jīng)濟(jì)體制改革順利進(jìn)行的保證，也是企業(yè)健康發(fā)展的保證。本文從電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核會計(jì)監(jiān)督的重要性開始入手，分析了我國現(xiàn)在會監(jiān)督中存在的諸多問題，從而提出了對這些問題的具體解決措施。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核;存在問題;對策;會計(jì)監(jiān)督一、引言會計(jì)作為一個在我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè)，扮演重要的角色，并參及到國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中。在我國的金融體系中會計(jì)稽核工作的內(nèi)容及各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系，對于加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，保證企業(yè)能夠健康運(yùn)營，降低經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生率，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展都非常的重要。二、會計(jì)監(jiān)督的相關(guān)概述1、會計(jì)稽核的概念。會計(jì)稽核是會計(jì)機(jī)構(gòu)本身對于會計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝?jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會計(jì)核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。2、會計(jì)監(jiān)督的概念。會計(jì)監(jiān)督是指依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對會計(jì)工作的監(jiān)督，并利用正確的會計(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的，會計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督，社會監(jiān)督、國家監(jiān)督。3、會計(jì)監(jiān)督的重要性1)有利于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī);2)有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀1、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，會計(jì)稽核人員素質(zhì)較低。電網(wǎng)企業(yè)的管理不是很規(guī)范，其會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡單，會計(jì)人員的素質(zhì)也較低。電網(wǎng)企業(yè)設(shè)置的會計(jì)機(jī)構(gòu)的一般人員少，分工不明確，兼職超過對方。如果一些出納兼秘書(或內(nèi)勤加出納)、資產(chǎn)跑腿或總賬，總賬管理資產(chǎn)管理跑外勤或者將總賬交給代帳公司做，小公司通常只有少數(shù)人員負(fù)責(zé)日常行政事務(wù)、會計(jì)和資產(chǎn)托管等，不相容職責(zé)分離是有限的，由于總經(jīng)理直接管理企業(yè)，通常缺乏專職的稽核人員。電網(wǎng)企業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)工作不規(guī)范。公司沒有建立相互監(jiān)督、相互制約的管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理制度。依法辦事，規(guī)范核算的意識較薄弱，總經(jīng)理的干預(yù)較多，因此，財(cái)務(wù)工作存在一定的隨意性，不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)較多，影響會計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。2、企業(yè)會計(jì)稽核制度缺失。電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營方式是，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在個別人的手中。這種所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。企業(yè)管理者也認(rèn)識到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無法建立健全，這種制度上的缺失既容易造成經(jīng)營管理的混亂，從而滋生貪污舞弊現(xiàn)象等，也使稽核監(jiān)督變得更加困難。3、內(nèi)部控制制度不完善或者執(zhí)行不得力。電網(wǎng)企業(yè)雖然設(shè)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，但卻形同虛設(shè)，不能起到實(shí)質(zhì)作用，在實(shí)質(zhì)的操作過程中缺乏可操作性，往往導(dǎo)致其無法執(zhí)行。公司管理層慢慢意識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，在一些關(guān)鍵的實(shí)物流轉(zhuǎn)管理環(huán)節(jié)上建立了內(nèi)控流程，例如采購環(huán)節(jié)，定制了嚴(yán)格的控制程序，通過計(jì)劃、審批、比價(jià)、審價(jià)、審核、驗(yàn)收、復(fù)核等程序來加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。但在對財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)部控制，仍然非常薄弱。管理采用單一的自上而下傳遞，許多已訂立的管理制度，由于責(zé)任劃分不明確、監(jiān)督機(jī)制不完善，并不能發(fā)揮應(yīng)有的控制功能，同時(shí)控制方式過于單一，多數(shù)屬于事后控制，事前控制及事中控制的控制制度并不完善。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，電網(wǎng)企業(yè)公司更加重視上下級的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系，忽視對同級別部門間的協(xié)調(diào)的重要性，致使同級別部門之間缺乏必要的溝通及協(xié)調(diào)。公司雖然設(shè)有會計(jì)稽核，但財(cái)務(wù)稽核的崗位職責(zé)并不明確，缺少有效、必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度，導(dǎo)致稽核工作不能順利完成監(jiān)督工作，形同虛設(shè)。四、強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)稽核的對策1、完善會計(jì)機(jī)構(gòu)，提高會計(jì)人員素質(zhì)。電網(wǎng)企業(yè)需要大力提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能和稽核知識水平。作為企業(yè)會計(jì)核算及監(jiān)督的主體，會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)知識的高低尤為重要。針對目前電網(wǎng)企業(yè)財(cái)會人員素質(zhì)較低，專業(yè)技術(shù)水平不能滿足業(yè)務(wù)需要、會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露的會計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)會計(jì)人員學(xué)習(xí)入手，通過一定的獎懲及約束機(jī)制，進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)其會計(jì)人員學(xué)習(xí)會計(jì)知識和會計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。2、完善會計(jì)核算制度。建立一套合理的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障。電網(wǎng)企業(yè)必須有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，必須做到：第一，建立健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者要明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個崗位及其工作人員的權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確。企業(yè)的財(cái)務(wù)部人員應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)的相關(guān)制度。要建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃，積極為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)，配合企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。第二，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，會計(jì)、出納要分人管理，避免資金流失。還要建立規(guī)范的報(bào)銷制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)的控制和管理。第三，要規(guī)范資金運(yùn)營程序，充分利用閑置資金，制定閑置資金使用計(jì)劃，同時(shí)還要加強(qiáng)存貨管理，保證公司的生產(chǎn)和銷售工作能夠很好地銜接。3、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。電網(wǎng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部稽核制度，安排日常監(jiān)督活動，內(nèi)部監(jiān)督人員有權(quán)對營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑，并通過及外界的溝通，來驗(yàn)證內(nèi)部信息是否準(zhǔn)備無誤，日常的監(jiān)督活動，需要根據(jù)職責(zé)分工，通過不同崗位進(jìn)行相互檢查等。定期組織專項(xiàng)評估，測評持續(xù)監(jiān)督的有效性。設(shè)立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，監(jiān)督整個內(nèi)部控制是否順利嚴(yán)格執(zhí)行，定期將監(jiān)督結(jié)果匯報(bào)最高管理層及董事會，并提供強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議。除了完善內(nèi)部控制制度，為了提高其執(zhí)行效果，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)的懲獎機(jī)制，將內(nèi)部控制側(cè)重的品質(zhì)或者特征納入人事考評的內(nèi)容之中，并將考核結(jié)果及懲獎措施相結(jié)合，如對愛崗敬業(yè)、積極參及企業(yè)經(jīng)營管理，銳意改革，堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)人員進(jìn)行獎勵，并作為晉升、晉級、聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)的重要依據(jù)。考核指標(biāo)對員工的行為具有引導(dǎo)作用，員工為了取得較好的考核成績，必定使其行為盡量符合考核的要求，若將內(nèi)部控制注重的內(nèi)容納入考核機(jī)制，并輔以相應(yīng)的獎懲機(jī)制，則必將使員工的行為導(dǎo)向企業(yè)所期望的方向，也只有這樣，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果才有可能提高。五、結(jié)論現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的會計(jì)稽核體系還存在著諸多問題，內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的不規(guī)范，內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行流于形式等諸多問題，因此電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度的建設(shè)還需要進(jìn)一步完善，這同時(shí)也折射了我國部分企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)方面的現(xiàn)狀。>參考文獻(xiàn)：[1]林好月，內(nèi)部會計(jì)稽核在企業(yè)管理中的重要性[J]，財(cái)經(jīng)界，2019(8)：P150―P152[2]闞冠卿俞秀寶，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督研究[J]，財(cái)企通訊，2019(6)：P91―P94[3]張華，淺談我國上市公司會計(jì)稽核度的構(gòu)建[J]，會計(jì)師，2019(3)：P70―P71四、財(cái)務(wù)視角下我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)如何切實(shí)加強(qiáng)資金管理能力(1)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)總部及各下屬分子公司的資金預(yù)算管理能力近年來，人們對預(yù)算管理的重視程度有所加強(qiáng)。筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團(tuán)在資金管理中，不妨引入預(yù)算管理，使二者相結(jié)合，提高企業(yè)集團(tuán)的綜合管理能力。企業(yè)集團(tuán)的管理者可以借助預(yù)算管理確定集團(tuán)可實(shí)現(xiàn)的資金管理目標(biāo)，同時(shí)，由于預(yù)算的"先見性"，集團(tuán)管理者還能在制定資金管理目標(biāo)時(shí)綜合考慮到集團(tuán)的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時(shí)了解資金收支情況，有助于集團(tuán)對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃及管理，合理調(diào)劑資金余缺。在具體的資金預(yù)算管理中，企業(yè)集團(tuán)的管理者及相關(guān)人員應(yīng)提高對資金預(yù)算管理的認(rèn)知度。企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合集團(tuán)的資金需求計(jì)劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計(jì)劃。同時(shí)，資金管理人員還應(yīng)詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調(diào)劑。此外，集團(tuán)還應(yīng)從制度入手，對資金管理預(yù)算機(jī)制予以完善，通過"制度"對資金管理的相關(guān)行為予以約束。再者，通過資金預(yù)算管理機(jī)制的實(shí)施，資金管理人員應(yīng)及時(shí)考核預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行之間的差異，提出建設(shè)性措施，進(jìn)行不斷改革及完善。(2)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對資金管理的多重模式進(jìn)行有效融合目前，我國企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式眾多。各種模式各有特點(diǎn)及利弊。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，探尋多種資金管理模式的融合，以實(shí)現(xiàn)資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實(shí)施"資金結(jié)算中心模式"還是"統(tǒng)收統(tǒng)支模式"的企業(yè)集團(tuán)，在發(fā)揮本模式聚合優(yōu)勢的同時(shí)，還要積極加強(qiáng)對各下屬單位和賬戶的監(jiān)管。結(jié)合下屬單位的資金需求和經(jīng)營特點(diǎn)，考慮對其他資金管理模式的借鑒及融合。此外，企業(yè)集團(tuán)還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點(diǎn)，各下屬單位向集團(tuán)總公司上交收入時(shí)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性及收益性。(3)我國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度無論何種企業(yè)類型，若要內(nèi)部管理發(fā)揮實(shí)效，離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)的資金管理也不例外。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，并積極祖師內(nèi)審人員參及各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)，豐富其審計(jì)技巧，提高其審計(jì)能力。同時(shí)，賦予審計(jì)部門及審計(jì)人員充分的權(quán)限，以確保審計(jì)工作的權(quán)威性及獨(dú)立性。內(nèi)審人員除了要對有關(guān)資金流向的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督核查之外，還應(yīng)對資金管理制度及流程進(jìn)行監(jiān)督。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。此外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)對各下屬單位的資金支付使用情況和財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控，并不定期到下屬單位進(jìn)行檢查。以確保企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的順利開展。>參考文獻(xiàn)：[1]高鈺琪.中小企業(yè)資金管理問題分析及對策[J].現(xiàn)代商業(yè).2019(0