興城市鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅研究

目錄TOC\o"1-2"\h\u1342摘要 引言隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會上的各個企業(yè)的各個方面都得到了進(jìn)一步的深化，合理的企業(yè)所得稅納稅籌劃可以有效地幫助大大小小的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅收的最低支出。我國的一些傳統(tǒng)企業(yè)對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的認(rèn)識還比較淺顯，對這方面的研究不夠深入，相對于國外企業(yè)來說比較落后，仍需加深研究。實(shí)踐上也未跟隨先進(jìn)企業(yè)的步伐，在日后進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃中仍需要加強(qiáng)提升。企業(yè)是以利潤最大化為目標(biāo)的社會組織，其最終目標(biāo)是以最低的資金和成本，將利潤放大到最大。將企業(yè)所得稅進(jìn)行合理籌劃，把稅收優(yōu)惠政策充分利用，企業(yè)在兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營環(huán)境不多的情況下，可以把稅收負(fù)擔(dān)減輕不少。鑫輝制衣有限公司通過對企業(yè)所得稅納稅的籌劃，可以把公司的成本大大降低，獲得更優(yōu)越的發(fā)展空間，把企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，從而把經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)一步增加企業(yè)的競爭力。目前，紡織業(yè)的競爭越來越激烈，興城市鑫輝制衣有限公司的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越來越大。因此在研究鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的過程中，要把我們學(xué)到的有關(guān)專業(yè)知識同實(shí)際行動相結(jié)合，對才能有效地八公司的實(shí)際經(jīng)營狀況以及相關(guān)的日常涉稅業(yè)務(wù)等情況進(jìn)行分析，以興城市鑫輝制衣有限公司為例，把我們所學(xué)到的企業(yè)所得稅的納稅籌劃專業(yè)知識作為依據(jù)，結(jié)合該公司的實(shí)際經(jīng)營情況以及日常的業(yè)務(wù),著重對該企業(yè)的企業(yè)增值稅和所得稅方面進(jìn)行了一個納稅籌劃方案。興城市鑫輝制衣有限公司屬于紡織工業(yè)，紡織工業(yè)是葫蘆島經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生命線，因此，健康發(fā)展紡織企業(yè)不僅關(guān)系到葫蘆島經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且還關(guān)系到遼寧省區(qū)域經(jīng)濟(jì)安全戰(zhàn)略并與人民生活和社會穩(wěn)定息息相關(guān)。通過對紡織業(yè)的重要性分析，有必要對企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行深入而廣泛的研究。從新企業(yè)所得稅法頒布以來，我國企業(yè)所得稅改革推陳出新，在原有的所得稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合了外國企業(yè)所得稅法的優(yōu)點(diǎn)，在稅收優(yōu)惠、減稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅時間等方面為大大小小的企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境。同時，從企業(yè)所得稅籌劃的意義和方法入手，對鑫輝制衣有限公司所得稅籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行了綜合分析，結(jié)論如下：要想降低稅收支出，提高企業(yè)競爭力，為企業(yè)爭取更好的發(fā)展前景，只有對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的稅收籌劃。目前，企業(yè)所得稅籌劃不僅僅在一線城市進(jìn)行，而且受到二三線城市的廣泛重視。對于各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體，特別是對于一些跨國公司來說，企業(yè)所得稅的納稅籌劃部分已經(jīng)成為我國各企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的一部分。與國外一些企業(yè)相比，國內(nèi)一些中小服裝企業(yè)對稅收形勢的分析還不夠熟練，因?yàn)楹J島地區(qū)的稅收籌劃起步比發(fā)達(dá)地區(qū)晚。在這種情況下，發(fā)展經(jīng)濟(jì)并不樂觀，為了增加收入，降低成本，鑫輝制衣有限公司將選擇合理的企業(yè)所得稅籌劃方法作為日常經(jīng)營的一部分。

1企業(yè)所得稅納稅籌劃研究背景、目的1.1研究背景隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，興城市鑫輝制衣有限公司在遼寧省葫蘆島市成立。快速崛起的中小服裝企業(yè)已成為葫蘆島經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量。研究數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占全國企業(yè)的四分之三以上，中小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的二分之一。這些企業(yè)繳納的稅款約占全國稅收的二分之一以上。中小企業(yè)在我國扮演者舉足輕重的作用，他們所帶來的效益是不能忽視的，因?yàn)樗麄兛梢詾榇蠖鄶?shù)人提供工作機(jī)會，優(yōu)化了我國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，保持國民經(jīng)濟(jì)適度地增長。因而我們對中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究還是非常有必要的。中國加入世貿(mào)組織后，世界各國企業(yè)都在一個更加公平、開放的環(huán)境中競爭。因此，降低企業(yè)成本、增加企業(yè)利潤逐漸成為企業(yè)脫穎而出的關(guān)鍵。在一些西方國家，他們的企業(yè)納稅機(jī)制逐漸成熟。通過對各種稅負(fù)的籌劃，可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，獲得更高利潤。中國企業(yè)要想與外國企業(yè)競爭，就必須把戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移到如何控制財務(wù)成本上。對我國中小企業(yè)來說，通過稅收籌劃來控制稅收支出是非常重要和緊迫的。企業(yè)難以通過在以市場營銷手段擴(kuò)大市場份額的情況下，如何通過稅收籌劃來控制稅收支出，已成為我國企業(yè)各項稅收工作中一項十分重要和緊迫的工作，企業(yè)所得稅在稅收籌劃中的地位十分重要。它具有負(fù)擔(dān)大、靈活性強(qiáng)、僅次于增值稅的特點(diǎn)。在企業(yè)所得稅納稅籌劃的前期，新的企業(yè)所得稅法在兩稅并舉的背景下，充分運(yùn)用企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策的稅收籌劃方法，降低成本，對鑫輝制衣有限公司具有重要意義。1.2研究目的為了提高鑫輝制衣有限公司的競爭力。說到底企業(yè)是一個以實(shí)現(xiàn)利潤最高為目標(biāo)的集體組織，但如何使企業(yè)達(dá)到最佳的資本效果，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對于我們來說是值得研究的。如何通過納稅籌劃來控制成本與收益實(shí)現(xiàn)更多的利潤，這要求企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、管理制度和操作規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范管理理順企業(yè)各種關(guān)系，就是要提高各個企業(yè)的整體經(jīng)營水平，提高企業(yè)競爭力，這意味著企業(yè)所得稅納稅籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)鑫輝制衣有限公司納稅人最大利潤化。在分析投資決策后，幫助公司減輕企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，需要充分利用關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策，避免繳納不應(yīng)繳納的所得稅，這樣就大大的減少了相關(guān)納稅人的稅收費(fèi)用?？偟膩碚f就是指納稅人科學(xué)合法地進(jìn)行納稅籌劃為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的。在增加了我國稅收收入的同時，企業(yè)所得稅納稅籌劃也幫助企業(yè)降低了成本。2興城市鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃概述2.1企業(yè)所得稅含義所謂企業(yè)所得稅，就是指國家對境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)，經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，現(xiàn)在的企業(yè)所得稅法在2007年3月16日頒布，在2008年1月1日開始正式施行。2.2納稅籌劃的概念納稅籌劃是一種企業(yè)經(jīng)營活動，要求納稅人事先對生產(chǎn)、投資管理和財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)劃，把稅收節(jié)省到最大化，最大限度地幫助企業(yè)獲得最高的利潤。因此，在征稅范圍內(nèi)，可以看出企業(yè)所得稅納稅籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理活動，對鑫輝制衣有限公司的財務(wù)管理具有重要意義。任何事物的出現(xiàn)都有一定的原因，企業(yè)對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅策劃早已經(jīng)是必然趨勢。早在19世紀(jì)，西方的一些稅務(wù)專家就已經(jīng)提供了包括企業(yè)所得稅籌劃在內(nèi)的稅務(wù)咨詢，企業(yè)通過這樣的方法避免不必要的開支，因此企業(yè)所得稅納稅籌劃在發(fā)達(dá)國家非常普遍，目前已經(jīng)成熟穩(wěn)定。美國的企業(yè)大多將稅務(wù)籌劃工作委托給專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，而日本的稅務(wù)機(jī)構(gòu)更是風(fēng)靡全國。2.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃起步較晚，全社會依法納稅的水平和意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家。由于我國企業(yè)對稅收征繳雙方的權(quán)利義務(wù)認(rèn)識還不全面，對于企業(yè)所得稅稅收籌劃的認(rèn)知往往是錯誤的。一不小心就會走上偷稅漏稅等違反法律法規(guī)的行為。我國的法律法規(guī)也對偷稅行為進(jìn)行了明確界定。因此，從國家法律層面來說，可以保證企業(yè)所得稅籌劃的有效實(shí)施。企業(yè)所得稅籌劃涉及企業(yè)管理的各個層面，它需要根據(jù)稅法的規(guī)定來進(jìn)行調(diào)整，這是一個非常復(fù)雜的過程。它為企業(yè)所得稅籌劃提供了很大的納稅空間，給企業(yè)制定更多的優(yōu)惠政策提供了法律法規(guī)，為企業(yè)所得稅籌劃提供了便利。一些成熟的企業(yè)所得稅籌劃方法，公司根據(jù)這些成熟的方法操作，一般都能取得良好的效果。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅率、稅基的統(tǒng)一，還規(guī)范了企業(yè)的行為。3興城市鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃存在問題3.1現(xiàn)狀分析隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主力軍。根據(jù)一些數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占全國企業(yè)大部分四分之三，中小企業(yè)所創(chuàng)早的價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大過給自己本身帶來的效用，納稅額已經(jīng)占領(lǐng)全國的的五分之一，中小企業(yè)在保證國民經(jīng)濟(jì)適度增長、減輕就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。開放式稅收籌劃的理論研究和實(shí)踐在我國運(yùn)作始于20世紀(jì)90年代下半葉。隨著我國稅收環(huán)境的不斷優(yōu)化以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)稅收籌劃也在不斷發(fā)展和完善正在改進(jìn)中。2008年1月1日，新公司所得稅法的頒布實(shí)施，為許多正在發(fā)展的企業(yè)提供了機(jī)遇，中小企業(yè)的健康發(fā)展，也使其面臨著新的挑戰(zhàn)和變革。鑫輝制衣有限公司的納稅人應(yīng)在合法的前提下，利用國家?guī)淼挠欣邅頌楣緶p輕稅負(fù)，爭取利益最大化，提高自身競爭力。由于鑫輝制衣有限公司財務(wù)規(guī)劃還處于起步階段，再加上公司人員素質(zhì)、經(jīng)營理念、生活環(huán)境等因素，鑫輝制衣有限公司財務(wù)規(guī)劃還存在著諸多問題。3.2存在問題3.2.1對納稅籌劃重要性的認(rèn)識不足鑫輝制衣有限公司沒有設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅籌劃的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的企業(yè)所得稅納稅籌劃人員，納稅籌劃只是停留在了表面上，這不能保證組織規(guī)劃工作的開展，大多數(shù)企業(yè)理解所得稅納稅籌劃往往停留在減稅方面，沒有基于企業(yè)運(yùn)營時間的戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有考慮減負(fù)公司的長期規(guī)劃和整體納稅義務(wù)。3.2.2納稅籌劃的專業(yè)水平不高一方面，納稅籌劃涉及到許多稅收、會計、管理等相關(guān)專業(yè)知識，而且也涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，但對于鑫輝制衣有限公司這種小企業(yè)來說，具有專業(yè)所得稅籌劃水平的人才非常稀缺。另一方面，葫蘆島地區(qū)稅務(wù)中介營銷還不夠多，還沒有形成競爭態(tài)勢，公司內(nèi)部管理不規(guī)范，還沒有建立和完善稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶的相關(guān)制度，如行業(yè)風(fēng)險管理體系的局限性，職業(yè)體系十分混亂，不能為鑫輝制衣有限公司提供專業(yè)的納稅策劃方案服務(wù)。3.2.3在納稅籌劃上有認(rèn)識上的誤區(qū)(1)鑫輝制衣有限公司將納稅籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別意識不強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅籌劃與偷稅漏稅，少繳稅費(fèi)等違法行為不能混為一談二者有著本質(zhì)上面的區(qū)別。偷稅，漏稅是非法并且嚴(yán)格受國家禁止的行為。納稅義務(wù)發(fā)生后，公司納稅人必須按照稅法的規(guī)定按時足額地繳納稅款。任何違反法律規(guī)定如故意不繳納，少繳或者或延遲支付稅款的行為都是禁止的，并且一定會受到嚴(yán)格的處罰。在稅收規(guī)劃方面，有一些人考慮利用納稅人的會計處理方法或其他手段，直接達(dá)到少繳或不繳稅款、減輕自身負(fù)擔(dān)的目的行為。一些納稅人甚至采取一些與財政政策相反的措施進(jìn)行所謂的納稅籌劃。因此，他們不僅僅被控盜竊、偷稅漏稅，還受到經(jīng)濟(jì)或刑事制裁，節(jié)稅不成功，但損失慘重，所以鑫輝制衣有限公司要避免這種違法并且得不償失的狀況發(fā)生。(2)鑫輝制衣有限公司對納稅籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不到位從我國納稅籌劃的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)的納稅人普遍認(rèn)為，雖然通過納稅籌劃可以減輕稅負(fù)，增加自身收入，但很少或根本沒有企業(yè)考慮到納稅籌劃會帶來什么樣的風(fēng)險。.實(shí)際上，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，除了能給納稅人帶來節(jié)稅的好處，其納稅籌劃本身也是存在一定風(fēng)險的。納稅籌劃的的風(fēng)險主要來源于以下幾個方面：一是稅收政策不穩(wěn)定帶來的風(fēng)險。不斷變化的稅收政策不僅為納稅人提供了一個納稅籌劃的領(lǐng)域，也帶來了風(fēng)險。二是納稅執(zhí)法不規(guī)范所帶來的風(fēng)險。我國許多地方都出現(xiàn)了稅收行政法適用不規(guī)范的現(xiàn)象，比如一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將原屬于納稅籌劃的公司的行為認(rèn)定為逃稅或逃稅，或者暫時無視企業(yè)明顯違反公司違反稅法的行為放任不管，這會讓公司產(chǎn)生納稅籌劃的錯覺。第三，對稅收政策理解不準(zhǔn)確和不完整的風(fēng)險。許多中小企業(yè)由于員工素質(zhì)不高，在眾多的稅收法律法規(guī)面前，往往感到處于不利地位，而對于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策進(jìn)行的各種解釋，甚至有些法律法規(guī)甚至都不全面理解。正因如此，即使在一個小的方面或環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，所有的納稅籌劃行為都將失敗。(3)鑫輝制衣有限公司一味強(qiáng)調(diào)節(jié)稅而不看整體效果降低稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)之一，在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的同時，也為公司帶來利益，同樣需要支付相關(guān)的費(fèi)用，如果納稅人的實(shí)際表現(xiàn)與納稅籌劃或者其他原因不同，減少了規(guī)模經(jīng)濟(jì)超過稅收，納稅籌劃都將失敗。因此，在鑫輝服裝有限公司在進(jìn)行納稅籌劃時，如果不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只考慮稅收的權(quán)重作為稅收籌劃的選擇，可能會影響財務(wù)管理整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2.4提高稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力水平

目前，鑫輝制衣有限公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人普遍認(rèn)為管理與監(jiān)督的關(guān)系，而稅收制度的不完善，不健全，甚至存在漏洞；促使納稅人不是通過法定手段進(jìn)行籌劃企業(yè)所得稅，而是集中于減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平，造成一系列的賄賂問題，另外，稅收征管稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律不允許的情況下放寬了部分企業(yè)的稅收配額，使合理的稅收籌劃成為偷稅和偷稅行為，這樣做違反了國家的法律所規(guī)定的形式。3.2.5運(yùn)作稅收籌劃的存在風(fēng)險在節(jié)稅意識方面，鑫輝制衣有限公司在進(jìn)行納稅策劃時對于稅收籌劃、稅收籌劃、偷稅、混稅等方面存在著認(rèn)識上的誤區(qū)。納稅義務(wù)人技術(shù)水平不高、會計人員素質(zhì)低，不按照會計準(zhǔn)則計量業(yè)務(wù)活動，出現(xiàn)不正確的賬目，出具虛假會計報告的情況。經(jīng)常性的違法行為不僅嚴(yán)重扭曲了納稅籌劃的合法性，而且使會計人員和管理人員面臨法律制裁的風(fēng)險，還使企業(yè)的形象大打折扣。另外，需要提高公司的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)籌劃人員的技術(shù)水平。3.2.6企業(yè)所得稅制度有待調(diào)整隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國內(nèi)稅法發(fā)生了驚人的變化，近幾年來，各種稅種的不斷變化，我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，出行的相應(yīng)的解釋性聲明，如果不注意，對該稅種相關(guān)法律制度的使用就會出現(xiàn)偏差。近年來，我國稅法立法水平有所提高，但仍然還需要進(jìn)一步完善。再者，偷稅、偷稅、偷稅、騙稅等稅收法律問題的打擊力度相對較輕，不利于構(gòu)建和諧社會。因此，鑫輝制衣有限公司需要保持合法，規(guī)范的納稅行為，及時適應(yīng)多變得稅法并進(jìn)行合理的企業(yè)所得稅納稅籌劃。4興城市鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃策略4.1利用優(yōu)惠稅率進(jìn)行籌劃新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，但部分企業(yè)的所得稅優(yōu)惠稅率是固定的，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，低收入的小企業(yè)為20%利潤。依據(jù)因此，在創(chuàng)建新企業(yè)時，企業(yè)的區(qū)位、性質(zhì)和規(guī)模必須充分加權(quán)，企業(yè)必須盡可能在民族自治區(qū)設(shè)立，或者在高新技術(shù)企業(yè)必須創(chuàng)建技術(shù)型企業(yè)，或者在年收入必須在30萬元左右的時候合理規(guī)劃臨界點(diǎn)，以享受低于25%的優(yōu)惠稅率。4.2準(zhǔn)予扣除項目的籌劃授權(quán)扣除要素稅務(wù)的規(guī)劃包括通過把稅前扣除項目的金額增加來相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，這樣一來，就減少了應(yīng)納所得稅費(fèi)用。4.2.1公司薪金支出的稅務(wù)籌劃新頒布的稅法是按照員工原有的工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除的，已經(jīng)變?yōu)閷λ泻侠砜尚械墓べY支出的稅收扣除。所以，企業(yè)相關(guān)納稅人在安排工資薪金時，應(yīng)充分分析這一支出對企業(yè)所得稅和個人所得稅的影響，盡最大努力減輕稅負(fù)，增加總收入。第一，鑫輝制衣有限公司應(yīng)該提高員工的工資，超支的福利部分也應(yīng)該以工資的形式支付。第二，員工持股的相關(guān)企業(yè)向員工支付的股息應(yīng)以績效獎金的形式支付。第三，在類似崗位要求的條件下，合理選擇合適的人員，如不能殘疾人和失業(yè)人員，可以增加他們的工資，扣除稅前所得稅和其他福利。4.2.2適時利用對外捐贈進(jìn)行納稅籌劃根據(jù)新公布稅法的有關(guān)規(guī)定，符合相關(guān)條件的捐贈支出，只要不超過年度利潤總額的12%，就可以部分予以扣除；從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)捐贈也是一個不錯的選擇。有的時候，捐款的時機(jī)選擇的好，不僅僅相當(dāng)于一個廣告的效應(yīng)，還有利于鑫輝制衣公司樹立良好的社會形象，所以經(jīng)常利用捐款來獲得節(jié)稅和廣告對于鑫輝制衣公司來說也是具有雙重的好處。鑫輝制衣有限公司也可以通過財政規(guī)劃捐款來獲取一定的效益。4.2.3公司廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃根據(jù)新稅法有關(guān)規(guī)定，凡是符合企業(yè)發(fā)生條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，全額扣除這一年的營業(yè)額不超過15%的部分，超過一部分的話，今年就可以轉(zhuǎn)到明年。因此，鑫輝制衣有限公司適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)籌安排廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等列支比例，可以避免最后作納稅的調(diào)整。4.3會計核算的納稅籌劃4.3.1存貨計價方法的選擇根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，鑫輝制衣有限公司可以根據(jù)自身的特點(diǎn)來選擇適合自己的計價方法來確定存貨的成本，公司一旦確定某個計價方法，就不能再另作更改。不同計價方法的選擇對公司的成本、利潤以及應(yīng)繳稅額的大小會產(chǎn)生不同的影響。例如：2019年1月份，鑫輝制衣有限公司共銷售A服裝5000件，銷售收入為500萬元，適用稅率為25%。該企業(yè)2019年12月A服裝的收入、發(fā)出、結(jié)存情況見下表：表4.3日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量（件）單價（元）金額（元）數(shù)量（件）數(shù)量（件）單價（元）金額（元）12月1日月初結(jié)存1000404000012月5日購入2000408000012月10日銷售200012月15日購入40005020000012月20日銷售300012月25日購入1000555500012月31日本月合計7000335000500001000鑫輝制衣有限公司根據(jù)不同計價方法計算本月發(fā)出、存貨的成本如下：先進(jìn)先出法下存貨發(fā)出成本=1000×40+2000×40+2000×50=22萬元；加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=4000×［（40000+335000）/（1000+7000）］=18.75萬元。其次，再計算出不同計價方法下該企業(yè)應(yīng)納稅所得額，不同計價方法下該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。表4.4項目先進(jìn)先出法（萬元）加權(quán)平均法（萬元）主營業(yè)務(wù)收入500500主營業(yè)務(wù)成本2218.75主營業(yè)務(wù)利潤280262.5主營業(yè)務(wù)稅金及附加5050應(yīng)納稅所得額230212.5所得稅57.553.125在忽略成本和其他費(fèi)用的情況下，假設(shè)公司沒有其他調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，因此，鑫輝制衣有限公司應(yīng)選擇在選擇加權(quán)平均法的過程中，必須考慮價格的變化。興城市鑫輝制衣有限公司在納稅籌劃中，必須結(jié)合自身特點(diǎn)，制定適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案。首先，及時公司籌劃人員需要了解稅收政策的變化。在進(jìn)行稅收籌劃時，鑫輝制衣公司必須及時了解稅收政策的變化趨勢，然后調(diào)整稅收籌劃，確保在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃。其次，為了避免不必要的風(fēng)險，必須充分重視稅收籌劃，規(guī)范會計核算，建立良好的企業(yè)稅收關(guān)系。最后，要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，保持良好的溝通，特別是處理一些模糊因素，提高稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識；利用相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行高可行性、高實(shí)用性的納稅籌劃，降低稅收成本，從而最大限度地提高納稅效率。4.4關(guān)于興城市鑫輝制衣有限公司納稅籌劃改進(jìn)意見4.4.1增加依法納稅的自覺性一方面，經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境是影響企業(yè)所得稅納稅籌劃的最大因素，所以鑫輝制衣公司必須時刻根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃。一方面，國家需要對一些發(fā)行的稅收法律的模糊性和不足進(jìn)行修正，防止企業(yè)從認(rèn)識和運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)的越軌行為入手，為企業(yè)提供一個規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，另一方面，對稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理，規(guī)范法律責(zé)任，杜絕逃稅行為。因此興城市鑫輝制衣有限公司要加強(qiáng)依法納稅意識，依法地進(jìn)行納稅籌劃，只有這樣才能維護(hù)好良好的市場風(fēng)氣。4.4.2及時適應(yīng)稅收行政環(huán)境首先，公司內(nèi)部稅務(wù)行政人員，要熟記企業(yè)所得稅的政策和法律法規(guī)，便于指導(dǎo)納稅人依法繳納所得稅，其次，從為人民服務(wù)的角度來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格自律，確保執(zhí)法公正，防止貪污賄賂的發(fā)生，營造公平公正的稅收環(huán)境，確保公正和無私，要做到不偏不倚。因此興城市鑫輝制衣有限公司應(yīng)及時適應(yīng)當(dāng)?shù)囟愂招姓h(huán)境。4.4.3規(guī)范企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在計算所得稅時，會計與稅法之間存在差異，這就增加了對會計核算的要求。會計信息越全面，企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行的也就更加順利。這就要求企業(yè)所得稅的規(guī)劃公司所得稅將在法律允許的范圍內(nèi)征收，因此，興城市鑫輝制衣市有限公司的財務(wù)人員必須確保他們熟悉最新的稅法標(biāo)準(zhǔn)，并提高他們的能力。一方面，公司的納稅籌劃的人員他們必須了解在外部市場和自身的經(jīng)營狀況，并進(jìn)一步對自己的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行實(shí)際操作；而另一方面，鑫輝制衣有限公司稅務(wù)規(guī)劃人員必須了解國家稅法和稅務(wù)條例及其執(zhí)行情況。并對修訂了如指掌。稅務(wù)申報單，應(yīng)避免出現(xiàn)超時申報、未申報無利潤申報單、自行減免等錯誤。概括地說合理的納稅籌劃是公司財務(wù)管理、選擇最佳規(guī)劃方法，以及適應(yīng)不斷變化的財政政策和不穩(wěn)定的商業(yè)環(huán)境。鑫輝制衣有限公司的財政規(guī)劃沒有預(yù)先確定的方案，需要采取切合實(shí)際的、適應(yīng)當(dāng)?shù)貤l件的辦法，需要有誠信的財政，減少財政風(fēng)險和穩(wěn)定財政規(guī)劃。在鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)際運(yùn)作過程中，必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ǎ源_保企業(yè)所得稅籌劃的順利實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)前，如因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致，需要鑫輝制衣有限公司加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求進(jìn)一步的技術(shù)支持，使鑫輝制衣有限公司對政策的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作上達(dá)成一致意見。

結(jié)論通過以上分析，可以知道納稅籌劃是標(biāo)志著一個企業(yè)走向成熟，是企業(yè)納稅意識增強(qiáng)的表現(xiàn)。然而，對于鑫輝制衣有限公司來說，納稅籌劃是一項高度系統(tǒng)化的工作，可以受到企業(yè)內(nèi)外各種因素的限制和影響。制定工作計劃和方法就需要公司內(nèi)部各部門的配合。在稅收籌劃過程中，鑫輝制衣有限公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險意識的了解，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，并且積極采取有效的措施和方法來防范和降低風(fēng)險。同時，鑫輝制衣有限公司的納稅人員應(yīng)及時學(xué)習(xí)和了解國家相關(guān)稅收政策法規(guī)，掌握最新國家發(fā)行稅收信息和相關(guān)政策，便于公司及時調(diào)整企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，才能為公司實(shí)現(xiàn)盡可能多的節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)公司減少企業(yè)所得稅納稅的目標(biāo)。作為一項減稅措施，鑫輝制衣有限公司應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)和溝通，建立和諧、誠信、互動的稅企關(guān)系，積極開展稅收籌劃，為其快速健康發(fā)展提供幫助。本文從研究國內(nèi)外關(guān)于鑫輝制衣有限公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃的文獻(xiàn)入手，根據(jù)興城市心會之一有限公司的具體情況進(jìn)行具體分析公司企業(yè)所得稅籌劃中存在的問題，并提出適合本公司發(fā)展建議。但是，本文仍存在一些不足：第一，由于對企業(yè)所得稅納稅籌劃的專業(yè)知識還不夠全面，在專業(yè)領(lǐng)域顯得小巫見大巫。第二，研究還缺乏一定數(shù)量和質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。因此，積極研究企業(yè)所得稅政策，尋找合理、有益的稅收方法是未來研究者的研究方向。參考文獻(xiàn)[1]許木蘭.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中的常見問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2019(24)：26-27[2]TeegawendeH.Zeida.Onthecorporatetaxreform:Coordinationandtrade-offs[J].ElsevierInc.,2019.11：15-18[3]NadjaDwenger,PiaRattenhuber,ViktorSteiner.SharingtheBurden?EmpiricalEvidenceonCorporateTaxIncidence[J].GermanEconomicReview,2019.11：10-14[4]Reduced2009EstimatedIncomeTaxPaymentsforIndividualsWithSmallBusinessIncome;Correction[J].TheFederalRegister/FIND,2019.11：20-23[5]聞芒.淺議制造型企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí),2019(32):：155-156[6]畢超昌.企業(yè)所得稅稅收籌劃問題研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(20):：209-210.[7]姚本元.企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題研究[J].中外企業(yè)家,2019(22)：62[8]田一靈.淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃方法[J].中國管理信息化,2019,22(13)：12-13[9]于宗民.HTD服裝公司納稅籌劃方案研究[D].大連:大連海事大學(xué)出版社,2019：61-62[10]張群.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].浙江:浙江工業(yè)大學(xué)出版社,2019:：47-48[11]鄧倩，孫登科.企業(yè)所得稅納稅籌劃問題研究[J].納稅,2018,12(21)：31[12]卜文.淺析小型微利企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(14):：267[13]陳敏卿.企業(yè)所得稅籌劃淺析[J].納稅,2018(19)：13-14[14]劉明.企業(yè)所得稅稅收籌劃方案研究[D].山東:山東財經(jīng)大學(xué)出版社,2018：55-56[15]李姣.企業(yè)所得稅納稅籌劃探析——以中小企業(yè)為例[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2017,14(08)：58-59[16]梁優(yōu)琴.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].時代金融,2017(21)：113+121[17]同玉潔.M節(jié)電設(shè)備有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].西安石油大學(xué),2016.(06)：27-35[18]胡玉梅.淺談企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].中外企業(yè)家,2019(07)：18-20[19]張芳.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——以A企業(yè)為例[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2019(06)：168-169[20]李東杰.企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計處理問題探析[J].納稅,2019,13(14)：56-61

附錄1調(diào)查問卷尊敬的先生/女士：您好，感謝您在百忙之中抽空來填寫這份關(guān)于興城市居民對稅收認(rèn)知情況的調(diào)查問卷，請您根據(jù)您的真實(shí)情況填寫，謝謝。1、您對稅收的了解與關(guān)注程度如何?A了解很深，并關(guān)注頻繁B一般了解，偶爾關(guān)注C不知道，沒有關(guān)注2、您認(rèn)為現(xiàn)在的稅收再分配政策有緩解貧富差A(yù)功效很大B--般功效C沒有什么功效3、關(guān)于緩解貧富差距，您認(rèn)為稅收制度對于再分配存在的主要問題是什么?A稅收法律體制不完善B稅收征收部門存在失職與濫用職權(quán)等問題C社會的偷稅、漏稅等問題嚴(yán)重，納稅D稅收是財政收入的主要來源，而財政支出結(jié)構(gòu)不合理，在基本民生方面投入過小4、個人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)上調(diào)至3500元，是解決貧富差距的一一個重要杠桿，卻存在著“逆向調(diào)節(jié)的現(xiàn)象。您覺得完善個人所得稅征收體制上主要在什么方面？A進(jìn)一步加強(qiáng)對富人群體的稅收征收B完善中產(chǎn)C加強(qiáng)對低收入群體的保障5、現(xiàn)今的消費(fèi)稅征收對象主要以高檔消費(fèi)品為主，您認(rèn)為這對縮小貧富差距影響顯著嗎?A稅率不夠高、對干有能力購買高檔消費(fèi)品的富人來說只是皮毛

B有一定影響C影響不大D不清楚

6、近階段，您最期待在哪方面進(jìn)行涉稅改革?

A增值稅B消費(fèi)稅C企業(yè)(個人)所得稅D車輛購置稅E證券交易印花稅

7、我國現(xiàn)階段用于城鄉(xiāng)的財政支出均衡嗎?及對貧富差距造成了什么影響?

A十分不均衡，嚴(yán)重擴(kuò)大了貧富差距B有點(diǎn)不均衡，對貧富差距影響不大

C均衡，對貧富差距無影響D不大關(guān)注，不是很清楚

8、您認(rèn)為造成東西部貧富差異的主要原因是什么A不完善的稅收制度，再分配的不合理B東西部之間的地理差異.C東西部之間的歷史原因D其它原因9、西歐各國是典型的“高福利，高稅收”國家，您覺得我國是?A高福利，高稅收B低福利，低稅收10、歐洲國家的稅收大部分都用于社會保障及福利上，政府的行政費(fèi)用很低。而我國情況正好相反，您怎么看?A國情不同，情況正常B我國的稅收用度不合理，需要借鑒國外加以完善C沒想法稅收是“取之于民，用之于民”，在你看來最應(yīng)該用在什么地方?

A社會福利B基礎(chǔ)設(shè)施的完善

C保障房的建設(shè)D農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼

12、您認(rèn)為對于縮小貧富差距，我們在完善稅收制度方面要做的努力還有哪些?

(多選)

A完善稅收征收制度，尤其是個人所得稅，加強(qiáng)稅收分配作用

B加強(qiáng)對國家征稅人員的監(jiān)管，提高工作效能C通過法制等多種途徑，增強(qiáng)社會的納稅意識D完善財政支出的結(jié)構(gòu)，合理使用稅收收入

E重點(diǎn)建立農(nóng)村社會保障制度

致謝在這次畢業(yè)設(shè)計中，歷時將近兩個月的時間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過了。首先要強(qiáng)烈感謝我的論文指導(dǎo)老師—譚老師，她對我進(jìn)行了無私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。另外，感謝我的同學(xué)們和朋友們，在我寫論文的過程中給予我了很多你們的靈感，還在論文的撰寫和排版的過程中提供熱情的幫助。在此向幫助和指導(dǎo)過我的老師和各位同學(xué)們表示發(fā)自內(nèi)心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。其次，感謝我的父母，提供物質(zhì)上的支持，讓我能夠在美麗的沈陽城市學(xué)院順利完成學(xué)業(yè)。其次，感謝沈陽城市學(xué)院給我?guī)淼慕?jīng)歷以及美好回憶，這些都將作用在我以后的人生。感謝!

畢業(yè)設(shè)計論文成績?nèi)绾芜M(jìn)行評定論文成績評定最后的分?jǐn)?shù)分為兩部分，一部分是論文指導(dǎo)教師的分?jǐn)?shù)，另一部分是答辯教師的分?jǐn)?shù)。兩個分?jǐn)?shù)所占的百分比是不一樣的，各個學(xué)校有時的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導(dǎo)教師占40%.（1）評定方法指導(dǎo)教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內(nèi)，良好的比例控制在30%以內(nèi)，其余為中等、及格和不及格。學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）的總成績采用結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行綜合評定，由專業(yè)指導(dǎo)教師、評閱人和答辯委員會的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導(dǎo)教師、評閱人和答辯小組成員對學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計（論文）進(jìn)行成績評定時，應(yīng)從以下幾個方面重點(diǎn)評價：①學(xué)生獨(dú)立工作能力、科學(xué)態(tài)度和工作作風(fēng)；②學(xué)生在設(shè)計過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎(chǔ)理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設(shè)計方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設(shè)計說明書和圖樣的質(zhì)量情況及寫作、繪制水平；⑤設(shè)計中獨(dú)立見解和創(chuàng)新性，綜合運(yùn)用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應(yīng)變能力和語言表達(dá)能力；.⑦對設(shè)計課題應(yīng)用情況和發(fā)展前景的了解程度。（3）評分標(biāo)準(zhǔn)①優(yōu)秀（90分以上）a.在畢業(yè)設(shè)計（論文）工作期間，工作刻苦努力，態(tài)度認(rèn)真，遵守各項紀(jì)律，表現(xiàn)出色。b.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當(dāng)，結(jié)論正確，并且有一定創(chuàng)新性，有較高的學(xué)術(shù)或較大的實(shí)用價值。c.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當(dāng)，結(jié)論正確，并且有一定創(chuàng)見性，有較高的學(xué)術(shù)或較大的實(shí)用價值。d.能按時、全面、獨(dú)立地完成與畢業(yè)設(shè)計（論文）有關(guān)的各項任務(wù)，表現(xiàn)出較強(qiáng)的綜合分析問題和解決問題的能力。e.論文中使用的概念正確，語言表達(dá)準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)；條理清