M公司實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

年初時(shí)作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全公司員工參編制及落實(shí)實(shí)施的預(yù)算管理模[關(guān)鍵字]全面預(yù)算管理；管理會(huì)計(jì)工具；存在問題；改進(jìn)措施第1章全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義入計(jì)劃管理；在實(shí)施全面預(yù)算的過程中，公司內(nèi)各部門與公司總體目標(biāo)之間的關(guān)系也得到了一定的協(xié)調(diào)，以及各職能部門資源的有效投放了也按企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行；在全面預(yù)算第一章全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義。及經(jīng)營管理的需要，依據(jù)全面預(yù)算管理的總目標(biāo)，從2013年底開始推行公司全面預(yù)算管M公司制定了公司未來3-5年的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的框架與牽引下編M公司預(yù)算編制流程。(見下圖2-1所示):圖2-1:M公司預(yù)算編制流程圖的差異v未來3年于國內(nèi)中小板或創(chuàng)業(yè)板IPO,故公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)計(jì)劃圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)而開更新并在高層的支持下全力推行全面預(yù)算管理，把公司的主要收支納入全面預(yù)算管理體過公司嚴(yán)格的審批，首先經(jīng)過高層管理層的評(píng)審，再與具體項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人及其他管理人項(xiàng)目預(yù)算分析表(如下表2-2所示):序號(hào)進(jìn)展階段費(fèi)用項(xiàng)目投入數(shù)量投入金額項(xiàng)目預(yù)算說明1研究階段薪資成本投入研究成本差旅招待費(fèi)一外出差旅招待費(fèi)樣品費(fèi)一購買樣機(jī)2開發(fā)階段薪資成本-直接直接投入人力成本薪資成本-間接按投入比重預(yù)算折舊及租金按投入比重預(yù)算樣機(jī)-研發(fā)用XXX臺(tái)樣機(jī)-推廣用XXX臺(tái)向客戶收款模具費(fèi)X套向客戶收款I(lǐng)D設(shè)計(jì)費(fèi)X款I(lǐng)D設(shè)計(jì)CTA測(cè)試費(fèi)結(jié)構(gòu)手板X個(gè)夾具儀器XX臺(tái)項(xiàng)目激勵(lì)費(fèi)項(xiàng)目組優(yōu)秀獎(jiǎng)勵(lì)差旅費(fèi)開發(fā)人員差旅費(fèi)其他其他隱形成本投入合計(jì)3-9所示):表2-3M公司期間費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用屬性費(fèi)用大類預(yù)算金額費(fèi)用比重固定費(fèi)用薪酬福利房租水電折舊攤銷其他費(fèi)用輔料測(cè)試費(fèi)差旅應(yīng)酬費(fèi)用其他費(fèi)用招聘培訓(xùn)費(fèi)報(bào)關(guān)運(yùn)雜費(fèi)其他不可控費(fèi)用模具設(shè)計(jì)費(fèi)4.18%稅金審計(jì)費(fèi)咨詢費(fèi)其他費(fèi)用4%一1%一0%一1%一1%一1%一匯總■固定費(fèi)用薪酬福利■固定費(fèi)用房租水電■固定費(fèi)用折舊攤銷固定費(fèi)用其他費(fèi)用■可控費(fèi)用輔料測(cè)試費(fèi)可控費(fèi)用差旅應(yīng)刪費(fèi)用可控費(fèi)用其他費(fèi)用■可控費(fèi)用招聘培訓(xùn)費(fèi)■其他不可控費(fèi)用報(bào)關(guān)運(yùn)雜費(fèi)■其他不可控費(fèi)用模具設(shè)計(jì)費(fèi)■其他不可控費(fèi)用稅金其他不可控費(fèi)用審計(jì)費(fèi)■其他不可控費(fèi)用咨詢費(fèi)■其他不可控費(fèi)用其他費(fèi)用在完成銷售預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算及費(fèi)用預(yù)算后，財(cái)務(wù)部部門對(duì)預(yù)算匯總編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，向高層管理提供全年的資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算。通過全面預(yù)算管營管理納入全面的預(yù)算管理中，有效控制了費(fèi)用增長，為改進(jìn)企業(yè)管理提供信息基礎(chǔ)，提3.1觀念落后認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳費(fèi)用大類上年預(yù)算數(shù)預(yù)算金額費(fèi)用比重實(shí)際金額實(shí)際運(yùn)用比重差異比例薪酬福利房租水電折舊攤銷其他費(fèi)用輔料測(cè)試費(fèi)差旅應(yīng)酬費(fèi)用-4.10%其他費(fèi)用招聘培訓(xùn)費(fèi)報(bào)關(guān)運(yùn)雜費(fèi)模具設(shè)計(jì)費(fèi)4.18%稅金審計(jì)費(fèi)咨詢費(fèi)其他費(fèi)用-0.10%序號(hào)進(jìn)展階段費(fèi)用項(xiàng)目投入數(shù)量投入金額項(xiàng)目預(yù)算說明實(shí)際投入金額差異金額1研究階段薪資成本投入研究成本差旅招待費(fèi)外出差旅招待費(fèi)樣品費(fèi)一購買樣機(jī)2開發(fā)階段薪資成本-直接直接投入人力成本薪資成本-間接按投入比重預(yù)算折舊及租金按投入比重預(yù)算樣機(jī)-研發(fā)用XXX臺(tái)樣機(jī)-推廣用XXX臺(tái)向客戶收款模具費(fèi)X套向客戶收款I(lǐng)D設(shè)計(jì)費(fèi)X款I(lǐng)D設(shè)計(jì)CTA測(cè)試費(fèi)結(jié)構(gòu)手板X個(gè)夾具儀器XX臺(tái)項(xiàng)目激勵(lì)費(fèi)項(xiàng)目組優(yōu)秀獎(jiǎng)勵(lì)差旅費(fèi)開發(fā)人員差旅費(fèi)其他一其他隱形成本投入合計(jì)3.2全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)性預(yù)算目標(biāo)短期化3.3全面預(yù)算的實(shí)施缺乏一套完整有效的組織體系支持3.4全面預(yù)算松弛預(yù)算指標(biāo)有效性差的預(yù)算差異分析，可以看出M公司的預(yù)算指標(biāo)有效性差),M公司未能從總整體3.5預(yù)算管理相應(yīng)的控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制不健全也不夠完善，執(zhí)行的中也存在隨意性。在實(shí)際操作過程中出現(xiàn)不同項(xiàng)目預(yù)算資金互相拆進(jìn)行差異分析時(shí)，大多部門主管的分析只停留在預(yù)算值差異信比率的分析上，未能對(duì)預(yù)第4章M公司改進(jìn)方案4.4將平衡計(jì)分卡靈活運(yùn)用于全面預(yù)算管理體系可以取得較為客觀的預(yù)算數(shù)據(jù)及實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行比隨著我國改革開放與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國會(huì)計(jì)學(xué)界積極引吸收和消化各種西方的現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)方法，我國的全面預(yù)算管理在大中型企業(yè)的實(shí)踐與應(yīng)用已較為普遍。然而，要在我國各大中小型企業(yè)廣泛與科學(xué)的應(yīng)用全面預(yù)算管理，還任重道遠(yuǎn)，需要各級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)者與工作人員不斷付出努力。企業(yè)應(yīng)制定適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的的組織機(jī)構(gòu)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供有效的保障，企業(yè)要保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程實(shí)行有效的控制監(jiān)督，企業(yè)組織內(nèi)部應(yīng)該對(duì)企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行權(quán)、責(zé)、利的有效分工，明確并落實(shí)企業(yè)組織內(nèi)部的各個(gè)職能部門的職責(zé)；全面預(yù)算管理是企業(yè)以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)，確保企業(yè)的各個(gè)執(zhí)行