審計證據(jù)在審計業(yè)務(wù)中的影響及作用研究

PAGEResearchontheInfluenceandFunctionofAuditEvidenceinEngagementAbstract：Lookingbackthedevelopmentprocess,wecanfindthatwiththeprogressofthesociety,thegovernmentisbecomingmoreandmoreimportancetotheperfectionofrelevantlawsandregulations,andintheprocessofthedevelopmentoftheaudit,theauditforensicsprocessstillexistmanyproblems,theauditworkofrigorrequestauditorsitselftohaveveryhighquality,auditpersonnelqualityisnothigh,butoftenrealityauditingpeggedtothesufficiencyofevidence,butinreallife,auditors'lackofprofessionaljudgment,justsimplyaccepttheauditeestheinformationprovided,andavarietyofchannelstoobtainauditevidencedidnottake,noruseappropriateauditsamplingmethod,leadtoauditthelackofevidenceInaddition,manyoftheauditorstillcontinuetousethetraditionalauditevidencecollectionmethods,putthefocusoftheauditevidenceonthefinancialstatements,sothattheauditevidenceobtainedcanbecompareddirectlytogetthedata,therelationshipbetweenthelevelbutoftenfinancialstatementsauditevidencebelongstothewrittenmaterials,iftheauditordoesnothaveenoughexperience,nottimelyimplementationofthecorrespondingauditprocedures,theauditor'sreportissuedbyconclusiontheremaynotberecognizedbytheauditeesrisk.Becauseofthecomplexityofthemoderneconomicmatters,alsocannotobtainevidenceofauditevidenceunifiedspecification,sooftenthesameauditproblems,becauseofthedifferenceoftheauditor,obtainauditevidenceisdifferent,itisconcludedthattheauditmaynotbethesame,atthesametime,theauditevidencethereisevidence,theriskofblindextractionatrandom,theseproblemsnotonlyincreasedthemanagementriskoftheaccountingfirm,hasincreasedthelegalliabilityofauditorsAuditevidenceisveryimportantfortheauditconclusion,effectivelyauditisthepremiseofobtainingsufficientappropriateauditevidence,howtoobtainauditevidenceappropriately,guaranteethequalityofaudit,andaudittosolvethings,intheprocessofauditevidenceiscloselyrelatedtotheimportance,itdeterminestheauditrisk,auditscope,whatauditproceduresandtheimplementationofthisarticleismainlythroughthestudyofsourceofauditevidence,theinfluencefactorstoimprovetheprobativevalueofauditevidencesuggest.Keywords：auditevident，factorproof，force，effect

目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2研究方法和內(nèi)容 21.2.1研究方法 21.2.2研究內(nèi)容 21.3文獻綜述 31.3.1國外研究 31.3.2國內(nèi)研究 4第2章影響審計證據(jù)證明力的因素分析 52.1審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 52.2審計證據(jù)的來源與審計證據(jù)的載體 52.2.1審計證據(jù)的來源 52.2.2審計證據(jù)的載體 62.3審計證據(jù)與重要性的關(guān)系 62.4審計證據(jù)與審計風(fēng)險 72.4.1審計證據(jù)與檢查風(fēng)險 72.4.2審計證據(jù)與固有風(fēng)險 72.4.3審計證據(jù)與控制風(fēng)險 7第3章天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所有限責(zé)任公司基本概況及審計業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 83.1天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的基本概況 83.2天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 8第4章審計證據(jù)對天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所業(yè)務(wù)影響研究 94.1審計證據(jù)對事務(wù)所影響的有利與不利影響 94.1.1審計證據(jù)對事務(wù)所的有利影響 94.1.2審計證據(jù)對事務(wù)所的不利影響 10第5章提升天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計證據(jù)證明力的建議 125.1事務(wù)所內(nèi)部的建議 125.1.1保證審計證據(jù)來源可靠 125.1.2提高審計證據(jù)的數(shù)量 125.1.3增強審計人員的職業(yè)素質(zhì)能力 135.2社會環(huán)境外部的建議 135.2.1被審計單位應(yīng)注重內(nèi)部控制制度 135.2.2應(yīng)該完善審計的相應(yīng)法律法規(guī) 13參考文獻： 14致謝 15PAGE15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景審計作為經(jīng)濟生活的重要角色之一，具有很長的發(fā)展歷史，最早的審計源于中國最早的朝代-商朝，那時候?qū)徲嫷膬?nèi)容主要是檢查財產(chǎn)出入，具有獎賞處罰用人的權(quán)利，職責(zé)人員的權(quán)限比較小，到辛亥革命之后，現(xiàn)代審計也沒有得到很好的發(fā)展，那時候國家更多的面臨戰(zhàn)爭以及被他人掠奪，使得審計更多像是空有其表的空殼子，發(fā)揮不了它的經(jīng)濟監(jiān)督的作用。審計真正得到重視的機會，還是源于鄧小平的決策，他提出依法治國的理念，審計監(jiān)督的相關(guān)法律也得到了相應(yīng)地完善，2020年1月2日到3日全國審計工作會議于北京召開，本次工作會議主要貫徹新時期國家的主題，對審計工作進行抓重點，以強補弱為措施，全國審計工作會議的召開，充分表明了國家對審計工作的要求與之前相比更加的嚴(yán)格，也體現(xiàn)了黨和國家對審計工作更加的重視，這對于審計監(jiān)督來說是一個重要的機遇。同時，中國注冊會計師協(xié)會，簡稱中注協(xié)也對審計監(jiān)督發(fā)布了相關(guān)的文件，其中也包括對審計證據(jù)相關(guān)的具體規(guī)定作為了修改，隨著國際形式的不斷變化，各種審計風(fēng)險層出不窮，怎樣減少風(fēng)險，準(zhǔn)確得得出審計結(jié)論也成為審計的一個重大的難題。宋月美,王海棠.淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計證據(jù)帶來的挑戰(zhàn)[J].山西農(nóng)經(jīng).2018(11).在審計工作過程中，為了降低審計風(fēng)險，審計證據(jù)作為得出審計結(jié)論的重要載體是非常重要的，本文主要是是通過結(jié)合國內(nèi)外文獻，研究審計證據(jù)在審計過程中的作用及影響。宋月美,王海棠.淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計證據(jù)帶來的挑戰(zhàn)[J].山西農(nóng)經(jīng).2018(11).1.1.2研究意義所有的審計結(jié)論是在獲取的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上作出的，由此可見，審計證據(jù)的質(zhì)量就像原材料一樣，只有材料有料，做出來的蛋糕才是香軟可口的，因此審計證據(jù)是影響注冊會計師做出審計判斷，得出審計結(jié)論，審計證據(jù)存在缺陷的時候，注冊會計師是不能得出審計結(jié)論并出具審計報告的，當(dāng)然特殊事項除外，比如審計范圍由于外部和內(nèi)部的因素，導(dǎo)致注冊會計師并不能獲得充分且可靠的審計證據(jù)時，注冊會計師可以按照會計謹(jǐn)慎性的原則，在此基礎(chǔ)上發(fā)表保留或者無法表示意見的審計結(jié)論。韓維芳.審計風(fēng)險、審計師個人的經(jīng)驗與審計質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究.2017(03).無論如何，審計證據(jù)是審計工作過程獲取準(zhǔn)結(jié)論的前提，對審計工作具有非常重要的地位。現(xiàn)代審計過程中，審計人員在審計過程中獲得的審計證據(jù)并不能總是充分且適當(dāng)?shù)?，審計結(jié)論是說服性的，而不是絕對性的，這就是說審計結(jié)論是依據(jù)審計證據(jù)做出的說明，如果獲取的審計證據(jù)本身質(zhì)量是有問題的，那么得出的審計結(jié)論就有可能會被被審計單位所駁回，因此，如果要得出適當(dāng)?shù)貙徲嫿Y(jié)論，就必須提高審計證據(jù)的質(zhì)量。韓維芳.審計風(fēng)險、審計師個人的經(jīng)驗與審計質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究.2017(03).1.2研究方法和內(nèi)容1.2.1研究方法本文通過文獻分析法、案例分析法兩種方法去研究本課題(1)文獻研究法。本文通過參考與閱讀國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計證據(jù)在審計過程中的影響及其防范措施方面的措施，借鑒和吸收形成自己的理論基礎(chǔ)，在已有學(xué)者的基礎(chǔ)上作為本篇論文的理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法。本文是通過天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所存在的問題作為審計證據(jù)問題的研究對象，通過提出具體案例，并對審計證據(jù)的獲得以及不用審計證據(jù)對審計業(yè)務(wù)的影響做出研究并提出防范性建議，對天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所審計證據(jù)存在的風(fēng)險及其影響并對其提出的措施，作為本文研究的理論基礎(chǔ)。1.2.2研究內(nèi)容本論文主要一下分為五個章節(jié)，具體章節(jié)安排如下：第一章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，主要介紹社會各界對審計的重視以及提高提高審計證據(jù)證明力的背景意義。第二章：影響審計證據(jù)證明力的影響因素，通過分析這些因素讓我們更好地了解如何提高審計證據(jù)的證明力。第三章：天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的公司基本概況以及其審計業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。本章主要是通過介紹該事務(wù)所的基本情況，了解該事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力以及其目前的審計業(yè)務(wù)，通過現(xiàn)有的業(yè)務(wù)看審計證據(jù)對其的影響。第四章：審計證據(jù)對天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的有利與不利影響。本章主要是通過該事務(wù)所在實際工作遇到的案例來論述，通過審計證據(jù)對該所正面的影響以及負(fù)面的影戲來研究審計證據(jù)在審計業(yè)務(wù)中的影響。第五章：提升天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計證明力的建議。本章主要通過提出該所在審計證據(jù)方面存在的風(fēng)險提出具體的建議，降低審計過程中遇到的風(fēng)險，讓審計證據(jù)能夠說話。1.3文獻綜述研究審計證據(jù)就像是在藏了寶藏的迷宮一樣，我們需要通過了解審計證據(jù)的構(gòu)成，來源、以及通過對具體單位的研究，才可以發(fā)揮審計證據(jù)最大的魅力。縱觀國內(nèi)國外，有許多優(yōu)秀的學(xué)者都對審計證據(jù)有著獨特的看法，審計證據(jù)可以稱作打開問題的鑰匙，通過了解它的構(gòu)成來降低審計風(fēng)險對事務(wù)所來說是非常重要的，通過研究審計證據(jù)來提高其證明力，可以說是非常明智的選擇，因為審計證據(jù)就像是剛出生的孩子學(xué)走路一樣，只有開始走好每一個步伐，到后面才可以走的又快又穩(wěn)，如何快速準(zhǔn)確得獲取審計證據(jù)也是每一個事務(wù)所首先應(yīng)該解決的事情。1.3.1國外研究西方國家由于經(jīng)濟比我們發(fā)展早，加上追崇自由，經(jīng)濟問題的復(fù)雜性逐漸的形成，西方關(guān)于審計的研究在上個世紀(jì)三四十年代就已經(jīng)形成，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)有許多優(yōu)秀的文獻。他們從審計證據(jù)的構(gòu)成以及影響因素著手，致力于提高審計證據(jù)的證明力。Dawson在他的著作中談到關(guān)于提高企業(yè)就業(yè)、降低危險信號以及提高審計證據(jù)三者的關(guān)系，他提出公司要想得在這個瞬息萬變的世界中屹立不倒，就只能通過注重審計證據(jù)的方式，因為想要成功的開始必須得注意腳下的每一步巖石。AntonioF.AntonioF.AuditoncardiovascularriskinFabrydisease[J].Ochoa-Ferraro;ShaunBolton;TarekegnGeberhiwot;CharlotteDawson;IS.2019(1).MinjungKang提出由于注冊會計師缺乏職業(yè)意識，導(dǎo)致得出的結(jié)論存在爭議，這樣引起了非常嚴(yán)重的經(jīng)濟事項，如何重視審計證據(jù)，充分通過證據(jù)來為自己正確話語權(quán)是審計人員應(yīng)該重視的事情。MinjungKang;HoMinjungKang;Ho‐YoungLee.AuditFirmAttributesandAuditorLitigationRisk.2019(07)[J].VivekMande;Yong‐SangWoo;IS.2019(2).1.3.2國內(nèi)研究我國審計最開始雛形出現(xiàn)在商朝，到現(xiàn)在審計規(guī)模不斷擴大，相關(guān)法律也是越來越完善，許多學(xué)者對審計證據(jù)的存在的問題提出擔(dān)憂，同時有些學(xué)者也對審計證據(jù)的角色提出新的定義，更重要的是，如何在科技的時代去通過科學(xué)技術(shù)來提高審計證據(jù)的證明力才是我們值得研究的地方。陳不落（2018）研究指出，雖然現(xiàn)在的審計跟以往的審計相比已經(jīng)嚴(yán)謹(jǐn)很多，但是，在現(xiàn)實的審計工作過程中，審計證據(jù)仍然還存在許多的問題，而這必然會影響到審計目標(biāo)的獲得。陳不落.關(guān)于審計目標(biāo)與審計證據(jù)獲取的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2018(04)陳不落.關(guān)于審計目標(biāo)與審計證據(jù)獲取的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2018(04)曹振華（2019）研究指出，隨著國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，審計作為處理經(jīng)濟事項的重要角色，必然在現(xiàn)代經(jīng)濟中扮演不可撼動的角色，隨著國家對審計的重視，人民對審計的期待，審計越來越嚴(yán)格，而出具的審計報告也必然是具有謹(jǐn)慎性的，審計報告所有的數(shù)據(jù)來源來自于審計證據(jù)，所以審計證據(jù)是否正確，是否充分，直接影響到得出的審計結(jié)論是不是正確的，發(fā)表的審計報告是否正確反映了被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況。曹振華.審計全覆蓋背景下審計證據(jù)的獲取[J].審計與理財.2019(04).曹振華.審計全覆蓋背景下審計證據(jù)的獲取[J].審計與理財.2019(04).姜宇（2018）研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)展必然帶動科技的發(fā)展，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國已經(jīng)變成一個科技大國，這也預(yù)示著傳統(tǒng)的審計證據(jù)的取證方式迎來了變革，審計證據(jù)更多不是依賴書面的證據(jù)，而是電子的資料，這給審計帶來了雙刃劍，一方面，審計取證更為方便，獲得資料的方式更加迅捷，另一方面也給審計取證帶來了挑戰(zhàn)。姜宇.姜宇.信息化環(huán)境下審計證據(jù)的取證[J].財會學(xué)習(xí).2018(32)第2章影響審計證據(jù)證明力的因素分析提出天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計證據(jù)存在的內(nèi)外部問題以后，我們需要來了解一下影響審計證據(jù)證明力的因素，通過了解這些因素，更好地對該事務(wù)所存在的審計證據(jù)的問題提出合理的解決措施。2.1審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性俗話說沒有良好的根基建不成高樓大廈，審計證據(jù)想得出正確的審計結(jié)論一定是在獲取的證據(jù)數(shù)量是充分地前提下進行的，當(dāng)然審計證據(jù)也是審計人員考慮的因素之一，如果審計風(fēng)險很高，審計人員就可以認(rèn)為被審計單位存在風(fēng)險，就需要獲取更多的證據(jù)，如果審計風(fēng)險較低，就可以選擇數(shù)量少一點，被審計單位的經(jīng)營性質(zhì)以及營銷的復(fù)雜程度也是影響審計證據(jù)數(shù)量的原因之一，如果是比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的單位，審計人員就應(yīng)該考慮其中的審計風(fēng)險，增加審計證據(jù)的數(shù)量，反之則相反。對于內(nèi)部控制不怎么有效，本身就存在風(fēng)險的情況下，審計人員應(yīng)該去搜集更多的審計證據(jù)，懷疑其中是否存在舞弊。正確的審計證據(jù)必須是存在充分并且適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，獲取足夠的審計證據(jù)，可以保證結(jié)論的正確性，加大審計證據(jù)的證明力。2.2審計證據(jù)的來源與審計證據(jù)的載體2.2.1審計證據(jù)的來源對于審計證據(jù)來說，來自內(nèi)部的證明力遠遠弱于來自外部的證據(jù)，那是因為現(xiàn)場審閱的資料，可以讓審計人員隨機翻閱得出，可以全面公正的分析，抽查一定的資料，從而獲取了必要的審計資料。在實地過程中，審計人員親自到被審計單位的實物資產(chǎn)進行盤點，通過自己去獲取財務(wù)的真實情況，現(xiàn)場觀察被審計單位崗位的操作流程，在已有證據(jù)的基礎(chǔ)上通過分析財務(wù)指標(biāo)來獲取審計證據(jù)，因此審計證據(jù)的來源是影響審計證據(jù)證明的關(guān)鍵。2.2.2審計證據(jù)的載體就像偵探電影那樣，審計結(jié)論也是需要審計證據(jù)來支持的。審計證據(jù)按照傳遞的物質(zhì)的不同，主要表現(xiàn)形式有書面資料證據(jù)、口頭語言證據(jù)、實物資產(chǎn)證據(jù)。何琳.分析大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)與審計取證[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新究.2018(02).何琳.分析大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)與審計取證[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新究.2018(02).書面證據(jù)如同名字一般，所有的證據(jù)都需要白紙黑字的記錄下來，審計人員需要的書面證據(jù)總體來說都來源于被審計單位，其證明力還需要再進行考證，對于審計的原則問題，還需要被審計單位提供公司的基本制度和章程，審計人員獲取的書面證據(jù)更多的用來證明被審計單位資產(chǎn)確實存在的一個依據(jù)。人們常說“口說無憑”，但是在審計工作中，人們從嘴里說出來的證據(jù)也可以作為審計的重要證據(jù)，例如，在審計過程中會針對某些經(jīng)濟事項，對被審計單位的人員進行電話詢問，詢問具體的經(jīng)濟事項，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來情況等等。作為審計工作最為重要且最具有說明能力的就是實物證據(jù)了，審計人員在獲取具體的書面資料以后，還需要對被審計單位的資產(chǎn)進行實物盤查，因為被審計單位提供的書面證明有可能存在不真實的情況，例如在實際工作中，從被審計單位日常的工作系統(tǒng)上導(dǎo)出的數(shù)據(jù)顯示，在某個地方存在一處資產(chǎn)，，但是當(dāng)審計人員趕到現(xiàn)場與現(xiàn)場負(fù)責(zé)人進行核對以后發(fā)現(xiàn)，此處資產(chǎn)是不存在的，因此實物證據(jù)在審計過程中是最有效，而實物盤查也是審計人員在審計過程中不可獲取的一步。2.3審計證據(jù)與重要性的關(guān)系在審計過程中，重要性水平與審計證據(jù)不是你上升我就上升的關(guān)系，它們是一種相反的關(guān)系，即重要性水平越低，則意味著金額較低的錯報對財務(wù)報表的影響也是重大的，該事務(wù)所在審計實施過程中，應(yīng)該要求注冊會計師為發(fā)現(xiàn)較小金額的錯報或者漏報對審計目標(biāo)的影響，應(yīng)該實施更多的審計程序，對審計的范圍進行進一步擴大，審計證據(jù)的收集應(yīng)該多種渠道。而重要性水平越高，可能以為著較低的金額對財務(wù)報表層次的影響較小，所以不需要實施更多的審計程序去獲取更多的審計證據(jù)，只需要關(guān)注金額較高的錯報或者漏報。需要注意的是，審計證據(jù)的多少并不是絕對指標(biāo)，而是一種相對指標(biāo)，在任何時候，審計人員并不能過多的要求數(shù)量，而是要把握一種適當(dāng)?shù)年P(guān)系。2.4審計證據(jù)與審計風(fēng)險根據(jù)審計風(fēng)險模型的原理，審計風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險三者之間相乘，注冊會計師獲取的審計證據(jù)是否具有充分性，必須考慮審計風(fēng)險，那么我們就必須要了解審計風(fēng)險的構(gòu)成。江煥平.重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟息.2018(19).江煥平.重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟息.2018(19).2.4.1審計證據(jù)與檢查風(fēng)險當(dāng)注冊會計師認(rèn)為確定的檢查風(fēng)險較低時，為了減低檢查風(fēng)險，應(yīng)該實施詳細的實質(zhì)性測試，進而需要獲取更多的審計證據(jù)，因此審計證據(jù)與檢查風(fēng)險是一種你減小我上升的關(guān)系。2.4.2審計證據(jù)與固有風(fēng)險固有風(fēng)險就像每個人的氣質(zhì)一般，生下來就是決定的了，無法改變，如果注冊會計師覺得被審計單位本身存在的風(fēng)險很低，那么就可以認(rèn)為被審計單位的業(yè)務(wù)都是真實的，在實際業(yè)務(wù)中，注冊會計師往往會通過判斷控制風(fēng)險來決定審計證據(jù)的數(shù)量，在審計風(fēng)險一定的情況下，一般認(rèn)為控制風(fēng)險較高，就不需要收集較多的審計證據(jù)，固有風(fēng)險與審計證據(jù)是呈正比例的關(guān)系。2.4.3審計證據(jù)與控制風(fēng)險一般來說，控制風(fēng)險是與被審計單位內(nèi)部管理是否有效一致的，如果被審計單位管理層治理得好，那么可以認(rèn)為其內(nèi)部管理能力好，我們就可以獲取少一點的證據(jù)，反之就需要獲取更多。因此控制風(fēng)險與審計證據(jù)是一種你升高我降低的關(guān)系。第3章天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所有限責(zé)任公司基本概況及審計業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前我國的會計師事務(wù)所逐年增加，許多小型的事務(wù)所都會通過合并來擴大自己的規(guī)模，來加強自己的競爭力，各會計師爭奪業(yè)務(wù)的競爭也是越來越激烈，如何通過規(guī)范審計證據(jù)，降低審計風(fēng)險，得出正確的審計結(jié)論，成為會計師事務(wù)所生存與發(fā)展的關(guān)鍵。3.1天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的基本概況天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所于1994年成立，自成立以后經(jīng)濟持續(xù)增長，利潤不斷增加，這么多年，沒有什么不良的影響，連續(xù)五年被評為國內(nèi)的百強所，在業(yè)內(nèi)具有很好的口碑，2008年，在廣州設(shè)立了分支機構(gòu)，目前事務(wù)所員工具有100多名，注冊會計師具有20幾名，還包括高級會計師等專業(yè)技術(shù)人員，分所的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)達到80%，還包括經(jīng)濟咨詢服務(wù)，秉承總所的經(jīng)營理念，天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所分所的經(jīng)營理念是把顧客放在第一位，永遠探索真理，堅持把誠實守信作為開展業(yè)務(wù)的基本原則。3.2天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計業(yè)務(wù)現(xiàn)狀天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所在這么多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗中，有著豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，目前事務(wù)所的業(yè)務(wù)包括承接各類企事業(yè)單位的年度匯算清查報告，出具審計報告，對企業(yè)資本進行注冊驗資，出具驗資報告，對基礎(chǔ)建筑進行審計，承接各類資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)評估，同時，對企業(yè)破產(chǎn)合并、分立、清算業(yè)務(wù)也進行辦理，當(dāng)然，還包括事務(wù)所的其他業(yè)務(wù)，比如會計咨詢、會計服務(wù)等等與國家有關(guān)專項規(guī)定的審計業(yè)務(wù)。第4章審計證據(jù)對天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所業(yè)務(wù)影響研究4.1審計證據(jù)對事務(wù)所影響的有利與不利影響現(xiàn)代經(jīng)濟事項的復(fù)雜性，導(dǎo)致審計的要求也越來越嚴(yán)苛，為了提高審計證據(jù)的證明力，審計人員應(yīng)該要保證審計證據(jù)是可靠并且具有充分性。該事務(wù)所在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，在處理審計證據(jù)的時候存在值得學(xué)習(xí)的地方，但是也存在一些問題。4.1.1審計證據(jù)對事務(wù)所的有利影響1、提高科學(xué)技術(shù)，使審計證據(jù)的證明力科學(xué)化。面對經(jīng)濟事項非常復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)，審計證據(jù)的數(shù)據(jù)量是非常龐大的，如何快速地得出想要的審計結(jié)果，是非常考驗審計人員業(yè)務(wù)能力的。中審聯(lián)在公司內(nèi)部設(shè)立技術(shù)部，分別在Excel、world辦公軟件插入自動化插件，比如“一鍵合并多個表格成一個表格”、對被審計單位提供的序時賬快速合并拆分，自動切換序時賬以及各個賬戶的明細賬。與傳統(tǒng)的審計方式相比，以往的審計證據(jù)往往依靠注冊會計師手動進行分析，加入電腦技術(shù)以后，審計證據(jù)仿佛變得具有靈魂，擺脫以往笨重的審查方式，有時需要半個小時才能從證據(jù)得出的結(jié)論，不一會就躍然紙上。該所緊跟時代的步伐，重視科學(xué)技術(shù)，開放辦公小程序，使審計與電腦相結(jié)合，并在公司設(shè)立IT技術(shù)人員，建立各種網(wǎng)絡(luò)手段與審計配合，對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、鼓勵員工使用數(shù)據(jù)庫進行分析，這不僅使審計變得更加現(xiàn)代化，也大大地提高工作效率。2、多渠道獲取審計證據(jù)。天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所在2019年度承接的“兩鐵一線”項目中，（該項目是中國移動委托該事務(wù)所審計鐵塔公司對信號基站以及基站維護是否存在舞弊以及欺詐進行的專項項目，審計費用高達一百多萬。）面對龐大的數(shù)據(jù)，不僅僅是依靠被審計單位提供的審計書面資料，而是采取從審計項目承接的初步業(yè)務(wù)活動到業(yè)務(wù)實施過程，先使用電腦技術(shù)對被審計單位提供的電子數(shù)據(jù)進行分析，在初步獲取審計結(jié)論以后，采取抽查進駐現(xiàn)場的形式，對中國移動各個分公司的基站進行現(xiàn)場檢查，核對是否存在空站的站點，同時，現(xiàn)場調(diào)取中國移動移動在線業(yè)務(wù)的通話時長，看是不是存在虛擬話務(wù)量的行為，對實物證據(jù)的充分利用，使得在該審計中發(fā)現(xiàn)存在部分存在跨列期記賬的行為。該所在審計證據(jù)提取方面是值得提倡的，以往的審計方式，提取的證據(jù)往往也是以被審計單位內(nèi)部資料為主，這樣就容易脫落外來的證據(jù)。注冊會計師在面對不同的審計事項的時候，有時候未能對被審計單位的環(huán)境做出控制測試等程序，也沒有進行調(diào)查，這樣編制的審計底稿以及得出的審計結(jié)論就存在審計證據(jù)的問題。事務(wù)所在考慮成本效益的原則上，也會往往忽視外部的證據(jù)，獲取了內(nèi)部審計證據(jù)，雖然節(jié)約了審計成本，但是也導(dǎo)致獲取的審計證據(jù)不夠證明力。天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所注重書面證據(jù)與實物證據(jù)的效力，大大提高了審計證據(jù)的證明力。4.1.2審計證據(jù)對事務(wù)所的不利影響1、被審計單位內(nèi)部控制制度不夠完善。被審計單位應(yīng)該分立自己的職責(zé)，對提供的審計證據(jù)應(yīng)該做出保證，然而在該事務(wù)所2019年中國移動南方基地食材稽核中，被審計單位提供的實物臺賬與系統(tǒng)上存在差異，存在物資單價與臺賬不一致的情況，在核對具體原因時被告知是上一任離職人員沒有做好措施，從而導(dǎo)致資料的不一致，為了獲取正確的審計結(jié)論，天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的審計人員自能依靠被審計單位零散的資料自制食品臺賬，現(xiàn)場盤點食品物資?？梢?，審計證據(jù)的證明力會因為被審計單位的內(nèi)部控制而發(fā)生變化，內(nèi)部控制有效的單位的審計證據(jù)比無效的證據(jù)更加有說明力，而無效的審計證據(jù)也加大了審計人員的工作壓力。2、審計取證過程沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。作為審計人員開展業(yè)務(wù)活動，并作為著手的關(guān)鍵，審計證據(jù)可以說是審計人員進行“破案”的關(guān)鍵，然而在現(xiàn)實中，雖然規(guī)定審計人員獲取的審計證據(jù)必須是真實，合法合理公正的，但是卻沒有一個標(biāo)準(zhǔn)去判斷獲取的證據(jù)是否具有這些特質(zhì)。在不同的審計項目，可能因為審計人員的不同，獲取的審計證據(jù)不一樣，審計結(jié)論也會有區(qū)別，在天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所中，審計證據(jù)往往是依靠注冊會計師的職業(yè)判斷得來，這樣得來的審計證據(jù)并沒有進行系統(tǒng)地加工和分析，審計證據(jù)缺乏條理，審計證據(jù)證明力受到影響，這樣也加大了風(fēng)險。3、審計證據(jù)的內(nèi)容沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)審計的規(guī)定，“獲取的審計證據(jù)應(yīng)該是充分并且適當(dāng)?shù)摹?，卻沒有任何的規(guī)定獲取的證據(jù)應(yīng)該達到什么程度才可以達到這個標(biāo)準(zhǔn)，所以往往導(dǎo)致事務(wù)所在實際業(yè)務(wù)中，往往獲取了一堆不相干的，或者重復(fù)獲取相同地審計證據(jù)，對審計目標(biāo)根本沒有幫助的證據(jù)，這些證據(jù)同時與實際有效的證據(jù)混合在一起，加大了審計人員進行歸檔整理的困難，而且加大了審計人員的迷惑。例如，在該會計師事務(wù)所其中的“兩鐵一線”項目中，審計目標(biāo)是稽核是否存在多計提或者少計提折舊的情況，在獲取對方的財務(wù)資料的情況的同時，也收到了鐵塔服務(wù)費的賬期等無用地證據(jù)，導(dǎo)致審計人員需要去辨別哪些證據(jù)是真正需要的。4、獲取的審計證據(jù)缺少文書支撐。在天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所分所的實際工作中，往往能遇到取得的審計證據(jù)只有數(shù)據(jù)資料，但是卻沒有文字說明，審計人員需要通過對這些數(shù)據(jù)進行推敲分析，進行核算才能從中得出需要的數(shù)據(jù)，較大金額以及重要的證據(jù)需要被審計單位簽名蓋章，但是在實際操作中，卻很難得到相關(guān)部門的簽名確認(rèn)的書面資料，在該事務(wù)所承接的審計項目“環(huán)博破產(chǎn)責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任審計”中，該事務(wù)所由于在對被審計單位的財務(wù)憑證審計時，沒有保留被審計同意審查的聊天記錄等重要證據(jù)，導(dǎo)致后來被審計單位對該事務(wù)所審計結(jié)論拒不承認(rèn)，并且將其作為經(jīng)濟糾紛的對象，來拖延破產(chǎn)清算時間。第5章提升天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所審計證據(jù)證明力的建議5.1事務(wù)所內(nèi)部的建議在經(jīng)濟迅速發(fā)展的時代，事務(wù)所數(shù)量不斷地增多，如何在強大的競爭中能夠脫穎而出，注重審計證據(jù)，提高審計證據(jù)的證明力，是眾多事務(wù)所保證審計結(jié)果的關(guān)鍵，由此提出天津中審聯(lián)會計師事務(wù)所廣東分所的具體措施。王妍.大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計的影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2018(28).王妍.大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計的影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2018(28).5.1.1保證審計證據(jù)來源可靠1、注重審計證據(jù)的提高者資質(zhì)。提高資料的人員一定是負(fù)責(zé)這份工作的，因為只有具有資質(zhì)的人才知道資料是怎么來的，其中的數(shù)據(jù)關(guān)系是怎么樣的，審計證據(jù)才具備可靠性。從門面行政渠道取得的審計證據(jù)其證明力遠不如從律師、銀行那里取得的可靠。2、注重取證過程手續(xù)的完備。在審計過程中，審計人員應(yīng)該編制審計取證表，注明審計時間，地點，審計人員與參與人員，并在確認(rèn)表上注明審計事項的經(jīng)過與結(jié)果，最后進行簽名蓋章，只有完善審計取證過程的手續(xù)，才能保證取得的審計證據(jù)是合法的。5.1.2提高審計證據(jù)的數(shù)量1、審計證據(jù)應(yīng)注重與審計目標(biāo)的聯(lián)系。審計人員應(yīng)該考慮取得的審計證據(jù)是否與審計目標(biāo)相一致，是否能夠通過搜集的證據(jù)發(fā)現(xiàn)審計線索，是否可以反映背后的經(jīng)濟事項，如果不行，只能通過擴大審計范圍去增加審計證據(jù)，從而完善審計結(jié)論。增加審計證據(jù)，可以使審計人員進一步認(rèn)識審計目標(biāo)，更加客觀的分析比較數(shù)據(jù)。2、審計證據(jù)應(yīng)注重代表性。搜集審計證據(jù)的時候要有針對性的找，代表性的審計證據(jù)可以減少證據(jù)的重復(fù)，并且有針對性的審計資料也可以節(jié)省審計人員判斷問題的時間并且節(jié)約審計成本。3、審計證據(jù)應(yīng)該注意時效。資產(chǎn)負(fù)債表日是審計的重要分割時間，審計人員應(yīng)該因此作為審計證據(jù)時間的判斷標(biāo)準(zhǔn)，越靠近資產(chǎn)負(fù)債表日的審計證據(jù)，其審計證據(jù)越強。5.1.3增強審計人員的職業(yè)素質(zhì)能力1、定期舉辦專業(yè)知識演講。審計對專業(yè)能力要求很高，目前，該事務(wù)所的員工還不具備獨立分析能力，缺少實際工作經(jīng)驗，由事務(wù)所優(yōu)先的人員定期對員工進行實際工作中遇到的問題，研究新出的政策，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)。2、提高審計人員的基本到的素養(yǎng)。在現(xiàn)實生活中，有些審計人員道德素養(yǎng)不高，收受賄賂，做損壞公司、人民、國家的事情，因此事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格培養(yǎng)審計人員正確的職業(yè)操守，嚴(yán)格遵守會計法律法規(guī)，嚴(yán)格公正的做出審計結(jié)論。5.2社會環(huán)境外部的建議提高審計證據(jù)的證明力還需要社會各界的努力，只有內(nèi)外都嚴(yán)格做好措施才可以發(fā)揮審計證據(jù)最大的影響。5.2.1被審計單位應(yīng)注重內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制做得好的企業(yè)，就像是鐵打的牢房，層層有人把關(guān)，而內(nèi)部控制無效的企業(yè)，就像是被白蟻筑穴，輕輕一碰就倒下了，里面早已支離破散，只有內(nèi)部控制越有效，其提供的審計證據(jù)才越具有可信度，因此被審計單位應(yīng)該嚴(yán)格完善內(nèi)部控制制度，對于高級管理人員應(yīng)該注重權(quán)限，避免貪污腐敗，只有把內(nèi)部控制制度做好，那么審計證據(jù)的說明力才會越強。5.2.2應(yīng)該完善審計的相應(yīng)法律法規(guī)目前我國的審計法還不夠完善，仍然有些人利用自己的職權(quán)，無視法律法規(guī)，無視審計，而有些審計人員知法犯法，應(yīng)該加強處罰力度，國家應(yīng)該完善審計的具體法律法規(guī)，讓人民對審計的威嚴(yán)更加的增強。參考文獻：[1]宋月美,王海棠.淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計證據(jù)帶來的挑戰(zhàn)[J].山西農(nóng)經(jīng).

2018(11).[2]韓維芳.審計風(fēng)險、審計師個人的經(jīng)驗與審計質(zhì)量[J].審計與經(jīng)濟研究.2017(03).[3]AntonioF.AuditoncardiovascularriskinFabrydisease[J].Ochoa-Ferraro;ShaunBolton;TarekegnGeberhiwot;CharlotteDawson;IS.2019(1).[4]MinjungKang;Ho‐YoungLee.AuditFirmAttributesandAuditorLitigationRisk.2019(07)[J].VivekMande;Yong‐SangWoo;IS.2019(2).[5]陳不落.關(guān)于審計目標(biāo)與審計證據(jù)獲取的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2018(04)[6]曹振華.審計全覆蓋背景下審計證據(jù)的獲取[J].審計與理財.2019(04).[7]姜宇.信息化環(huán)境下審計證據(jù)的取證[J].財會學(xué)習(xí).2018(32).[8]何琳.分析大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)與審計取證[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新究.2018(02).[9]江煥平.重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟息.2018(19).[10]王妍.大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計的影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2018(28).致謝學(xué)生的身份即將結(jié)束，在實習(xí)的這段時間，劉老師幫助了我很多，無論是工作還是情感的問題，她都耐心的幫助我，這讓我很是感動。出來實習(xí)以后，來到社會更多是復(fù)雜的人際關(guān)系和經(jīng)濟利益關(guān)系，能感受來自老師的溫暖還有同學(xué)的關(guān)心真是彌足珍貴。在大學(xué)的這段時間，我也很感謝我的父母，供我學(xué)習(xí)，希望我能成才，所以這也是出來社會以后，我想努力提升自己的原因，只有自己變得強大才能保護自己想保護的人，美好的校園生活成為我回不去但是卻永遠美好的記憶。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認(rèn)真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認(rèn)真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認(rèn)真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的