2019年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習題第六套

2019年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習題第六套

一、單項選擇題（每小題0.5分，以下備選項中只有一項符合題目要求，不選、

錯選均不得分。）

1.以下關于保薦機構對深交所上市公司現(xiàn)場檢查的說法正確的有（）。

A.主板上市公司2012年10月15日公開增發(fā)，至少2012年12月31日前

要現(xiàn)場檢查1次

B.創(chuàng)業(yè)板公司2012年4月15日首發(fā)上市，至少2012年12月31前要現(xiàn)場

檢查1次

C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要

現(xiàn)場檢查1次

D.創(chuàng)業(yè)板上市公司上一年信息披露工作考核結果為3保存機構和保薦代

表人應當至少每季度對上市公司進行1次定期現(xiàn)場檢查

【答案】

B

【解析】

《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第30條第1款、

第2款規(guī)定，保薦機構和保薦代表人應當每年對上市公司至少進行1次定期現(xiàn)場

檢查，持續(xù)督導時間不滿3個月的除外。在持續(xù)督導期間，如果所保薦的上市公

司上一年度信息披露工作考核結果為C或者D的，保薦機構和保薦代表人應當至

少每半年對上市公司進行1次定期現(xiàn)場檢查。

2.保薦機構應當于每年（）月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告。

A.4

B.6

C.5

D.7

【答案】

A

【解析】

根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第22條規(guī)定，保薦

機構應當于每年4月份向中國證監(jiān)會報送年度執(zhí)業(yè)報告。

3.甲公司同一控制下取得乙公司60%股權，乙公司本身也有子公司。乙公

司個別報表的所有者權益賬面價值3000萬元、公允價值3200萬元，合并報表所

有者權益合計3300萬元，公允價值3500萬元，問長期股權投資初始投資成本為

（）萬元。

A.1800

B.1920

C.1980

D.2100

【答案】

C

【解析】

確定長期股權投資的初始投資成本時，如果被合并方本身編制合并財務報

表，被合并方的賬面所有者權益價值應當以其合并財務報表為基礎確定。則長期

股權投資初始投資成本=3300X60%=1980（萬元）。

4.甲公司2012年1月1日以1800萬元的價格收購了乙公司6096的股權，

收購日乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，沒有負債和或有負債。假

定乙企業(yè)的所有資產被認定為一個資產組，2012年12月31日，甲企業(yè)確定該

資產組的可收回金額為1500萬元，可辨認凈資產的賬面價值為1600萬元。則以

下說法正確的是（）o

A.甲公司合并報表中確認商譽減值準備1000萬元

B.甲公司合并報表中確認商譽減值準備600萬元

C.甲公司合并報表中確認資產減值損失600萬元

D.甲公司合并報表中列示資產減值損失100萬元

【答案】

B

【解析】

2

資產組賬面價值（未考慮少數(shù)股東商譽）=商譽+可辨認凈資產賬面價值

=（1800-2000X60%）+1600=2200（萬元）；合并報表中資產減值損失

=2200-1500=700（萬元）；商譽減值損失=600（萬元）。剩余100萬元（700-600）資產

減值損失在可辨認凈資產之間分配。合并報表會計處理如下：

借：資產減值損失700

貸：商譽減值準備600

可辨認凈資產減值準備100

5.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂

購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格

為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理

收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂

了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定：甲公司于2014年9月30日按每箱26萬元的價格

購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的財務費用為（）萬元。［2013年

真題］

A.100

B.60

C.0

D.160

【答案】

B

【解析】

售后回購交易屬于融資交易的，企業(yè)不應確認收入；回購價格大于原售價的

部分，應在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用。題中，甲公司2013年

應確認的財務費用=100X（26-20）+10=60（萬元）。

6.以下有關收入的說法正確的有（）0

A.包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，應當在銷售商品時一次確認收入

B.安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產負債表日按照完工

進度確認收入

C.廣告制作的收費，在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

3

D.建造合同按照完工進度確認收入

【答案】

B

【解析】

A項，包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收

入。C項，廣告制作的收費，在資產負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入;

宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。D

項，建造合同，建造合同的結果能可靠估計的，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產

負債表日確認合同收入和合同費用；不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同

收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本金額予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認

為合同費用；合同成本不可能收回的應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合

同收入。

7.下列可以凈額列示的是（）。

A.金融負債可以以凈額列示

B.企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權利，但公司管理層不打算執(zhí)行

C.甲公司與乙公司有長期合作關系，為簡化結算，甲公司和乙公司合同中

明確約定，雙方往來款項定期以凈額結算

D.作為某金融負債擔保物的金融資產，可以與被擔保的金融負債抵銷后凈

額列示

【答案】

C

【解析】

A項，金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷，

除非符合一定的條件;B項，可以抵銷的必備條件之一是“企業(yè)具有抵銷已確認

金額的法定權利，且該種法定權利現(xiàn)在是可執(zhí)行的”，本項中現(xiàn)在不可執(zhí)行，因

此不符合可抵銷的條件;D項，作為某金融負債擔保物的金融資產，不能與被擔

保的金融負債抵銷。

8.2012年12月31日，甲公司控股股東豁免公司所欠債務1000萬元，非

控股股東豁免公司所欠債務500萬元，甲公司下列會計處理正確的是（）o

4

A.確認1500萬元資本公積

B.確認1000萬元資本公積，500萬元營業(yè)外收入

C.確認500萬元資本公積，1000萬元營業(yè)外收入

D.確認1500萬元營業(yè)外收入

【答案】

A

【解析】

不管是控股股東還是非控股股東，對其持股公司債務的豁免，持股公司均應

計入資本公積，不可作計入損益處理；同樣，在上市公司股東的業(yè)績承諾中，上

市公司未完成業(yè)績，控股股東、非控股股東存在業(yè)績承諾，由股東將未完成部分

的業(yè)績補償給公司的，均作為資本公積處理。

9.甲公司2008年1月1日取得2000萬元專門借款用于建造廠房，期限3

年，借款利率為8%,剩余款項存入銀行，年利率為3%。2008年3月1日，甲公

司支付1000萬元工程款給承包商，同日，承包商開始施工。2008年8月1日發(fā)

生安全事故，8月1日至IJ11月30日停工，12月1日重新開工，2009年底建成。

則2008年借款費用資本化金額為（）。

A.108.33萬元

B.65萬元

C.80萬元

D.133.33萬元

【答案】

B

【解析】

非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等

所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛，或者工程、生產用料沒

有及時供應，或者資金周轉發(fā)生了困難，或者施工、生產發(fā)生了安全事故，均屬

于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷，且中斷連續(xù)超過3個月，

應暫停資本化。2008年借款費用資本化金額=2000X8%X6/12T000X3%X

6/12=65（萬元）（3月1日至12月31日共10個月，扣除暫停的4個月）。

5

10.2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建

造的廠房，2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取

得一般借款500萬元，年利率為6%,當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項

支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本

化金額。2013年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】

A

【解析】

2013年1月1日發(fā)生的資產支出300萬元只占用一般借款100萬元，2013

年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用=100X3/12X6%=1.5（萬元）。

11.甲公司本期購入一批原材料，價稅合計為175.5萬元，另外支付運費1

萬元，保險費5000元，已知該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,本期無其他事項，則本期甲公司可抵扣的增值稅進項稅額為（）。

A.25.5萬元

B.25.57萬元

C.25.605萬元

D.30萬元

【答案】

B

【解析】

175.5/1.17X17%=25.5（萬元），1萬元運費可抵扣進項稅=1X7%=0.07（萬

元）。本期甲公司可抵扣的增值稅進項稅額合計為25.57萬元。

【說明】根據(jù)營改增規(guī)定，交通運輸業(yè)適用的增值稅稅率為1設，保險業(yè)適

用增值稅稅率為6%,此題涉及的運費和保險費抵扣部分已過時。如按現(xiàn)行規(guī)定，

6

且1萬元運費和5000元保險費取得增值稅專用發(fā)票，則本期甲公司可抵扣的增

值稅進項稅額=175.5/1.17X17%+1X11%+0.5X6%=25.64（萬元）。

12.以下不構成非公開發(fā)行障礙的是（）。

A.最近2年虧損

B.上市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且未消除

C.最近一年被出否定意見的審計報告，但是影響已消除

D.現(xiàn)任董事被立案調查

【答案】

C

【解析】

A項，根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第9條，上市公司發(fā)

行證券須最近2年盈利。因此，最近2年虧損將對創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行證

券構成障礙。BD兩項，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第39條第2項規(guī)定，上

市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且尚未消除的，不得非公開發(fā)行

股票。第5項規(guī)定，上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法

機關立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調查的，不得非公開發(fā)行股

票?！秳?chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第10條第5項規(guī)定，現(xiàn)任董事、

監(jiān)事和高級管理人員存在違反《公司法》第147條、第148條規(guī)定的行為，或者

最近36個月內受到中國證監(jiān)會的行政處罰、最近12個月內受到證券交易所的公

開譴責；因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調

查的，不得發(fā)行證券。

13.上市公司出現(xiàn)下列哪些情形不得非公開發(fā)行股票？（）

A.連續(xù)3年不分紅

B.最近1年財務報表被CPA出具非標審計意見，但所涉及的重大影響已經

消除

C.現(xiàn)任董事正被立案調查

D.現(xiàn)任監(jiān)事最近36個月內被中國證監(jiān)會行政處罰

【答案】

C

7

【解析】

《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第39條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一

的，不得非公開發(fā)行股票：①本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大

遺漏;②上市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且尚未消除;③上市

公司及其附屬公司違規(guī)對外提供擔保且尚未解除;④現(xiàn)任董事、高級管理人員最

近36個月內受到過中國證監(jiān)會的行政處罰，或者最近12個月內受到過證券交易

所公開譴責;⑤上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機關

立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調查;⑥最近1年及1期財務報表

被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。保留意見、

否定意見或無法表示意見所涉及事項的重大影響已經消除或者本次發(fā)行涉及重

大重組的除外;⑦嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

14.某公司可轉換債券的面值為1000元，當前可轉債的市場價格為1200

元，轉換價格為25元，則該可轉換公司債券的轉換平價為（）元。

A.10

B.20

C.30

D.40

【答案】

C

【解析】

可轉換債券的轉換比例=債券面值/轉換價格=1000/25=40,轉換平價=可轉債

市場價格/轉換比例=1200/40=30（元）。

15.下列說法正確的有（）o

A.某看漲期權價格為5元，行權價為10元，市場價為12元，則該期權的

時間價值為7元

B.期權的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時間的縮短而

減小，呈線性關系

C.通常情況下，期權價值與股票價格的波動率呈正相關

D.看漲期權，行權價格越高，期權價值越大

8

【答案】

C

【解析】

A項，看漲期權的內在價值=標的資產價格-行權價格=12-10=2（元），時間價

值=期權價格-內在價值=5-2=3（元）;B項，期權的時間價值與剩余有效時間呈同

向非線性關系;D項，看漲期權，行權價格越高，期權價值越小。

16.某可轉換債券的面值為100元，轉換價格為25元。標的股票的市場價

格為28元。當前可轉債的市場價格為116元，則目前購買該可轉換債券屬于

（）o

A.轉換貼水

B.轉換平價

C.轉換升水

D.轉換溢價

【答案】

C

【解析】

轉換比例=100/25=4,轉換價值=28X4=112（元），而該債券的市場價格為116

元，所以該債券轉換升水。

17.關于要約收購，下列說法正確的是（）o

A.要約收購期限屆滿前3個交易日內，預受股東不得撤回其對要約的接受

B.收購人2011年11月上報要約收購報告書，2012年1月發(fā)布取消收購的

公告，收購人2012年12月可以收購同一公司

C.部分要約是向部分股東發(fā)出的收購其部分股份的要約

D.自愿全面要約收購上市公司股份的比例不得低于30%

【答案】

A

【解析】

A項，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第42條第2款規(guī)定，

預受是指被收購公司股東同意接受要約的初步意思表示，在要約收購期限內不可

9

撤回之前不構成承諾。在要約收購期限屆滿前3個交易日內，預受股東不得撤回

其對要約的接受。在要約收購期限內，收購人應當每日在證券交易所網(wǎng)站上公告

已預受收購要約的股份數(shù)量。B項，第31條第2款規(guī)定，收購人作出要約收購

提示性公告后，在公告要約收購報告書之前，擬自行取消收購計劃的，應當公告

原因；自公告之日起12個月內，該收購人不得再次對同一上市公司進行收購。C

項，第23條規(guī)定，投資者自愿選擇以要約方式收購上市公司股份的，可以向被

收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部股份的要約（簡稱全面要約），也可以

向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的部分股份的要約（簡稱部分要約）。D

項，第25條規(guī)定，收購人依照本辦法第23條、第24條、第47條、第56條的

規(guī)定，以要約方式收購一個上市公司股份的，其預定收購的股份比例均不得低于

該上市公司已發(fā)行股份的5吼

18.以下屬于免于提交豁免申請，直接辦理股份轉讓和過戶手續(xù)的情形的有

（）o

A.增持上市公司股份，成為第一大股東，持股比例為18%,準備繼續(xù)增持

B.控股股東持股比例超過50%,再增持5%的股份

C.因上市公司回購股份減少股本導致投資者持股比例超過30%

D.經國有資產管理部門批準進行國有資產無償劃轉導致投資者在一個上市

公司中擁有權益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例超過30%

【答案】

B

【解析】

根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第63條第2款第3項規(guī)定，

B項情形可以免于提交豁免申請，直接辦理股份轉讓和過戶登記手續(xù)。A項不屬

于強制要約的情形，不需要進行要約收購;CD兩項屬于適用簡易程序免于發(fā)出要

約收購方式增持股份的情形。

19.有限責任公司首次股東會的召集人是（）0

A.出資最多的人

B.1/3董事

C.代表10%表決權的股東

10

D.監(jiān)事會或不設監(jiān)事會的監(jiān)事

【答案】

A

【解析】

A項，《公司法》第38條規(guī)定，首次股東會會議由出資最多的股東召集和

主持，依照本法規(guī)定行使職權。BCD三項，第39條規(guī)定，股東會會議分為定期

會議和臨時會議。定期會議應當依照公司章程的規(guī)定按時召開。代表1/10以上

表決權的股東，1/3以上的董事，監(jiān)事會或者不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事提議召開

臨時會議的，應當召開臨時會議。

20.關于獨立董事的說法正確的是（）。

A.在上市公司子公司任法律顧問的人員可以作為該上市公司的獨立董事

B.獨立董事在任職期間累計3次未親自出席董事會的，由董事會提請股東

大會予以撤換

C.管理層收購時，需要全體獨立董事的1/2以上同意

D.獨立董事可以向董事會提請召開臨時股東大會

【答案】

D

【解析】

根據(jù)《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》規(guī)定，A項，為上市

公司或者其附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員，不得擔任獨立董事;B

項，獨立董事連續(xù)3次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東大會予以撤

換。C項，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第51條，管理層收購

應當經董事會非關聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公

司股東大會審議，經出席股東大會的非關聯(lián)股東所持表決權過半數(shù)通過。

21.以下系創(chuàng)業(yè)板上市公司需暫停上市情形的有（）0

A.最近2年連續(xù)虧損

B.最近1個會計年度年末凈資產為負

C.最近1個年度的財務會計報告被注冊會計師出具否定意見的審計報告

D.在法定披露期限屆滿之日起1個月內仍未披露年度報告或者半年度報告

11

【答案】

B

【解析】

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2014年修訂）第13.1.1條規(guī)定，

上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，本所可以決定暫停其股票上市：①最近3年連續(xù)

虧損（以最近3年的年度財務會計報告披露的當年經審計凈利潤為依據(jù)）；②因財

務會計報告存在重要的前期差錯或者虛假記載，對以前年度財務會計報告進行追

溯調整，導致最近3年連續(xù)虧損;③最近1個年度的財務會計報告顯示當年年末

經審計凈資產為負;④因財務會計報告存在重要的前期差錯或者虛假記載，對以

前年度財務會計報告進行追溯調整，導致最近1年年末經審計凈資產為負;⑤最

近2個年度的財務會計報告均被注冊會計師出具否定或者無法表示意見的審計

報告;⑥因本規(guī)則12.4條或者12.6條所述情形財務會計報告被中國證監(jiān)會或者

本所責令改正但公司未在規(guī)定期限內披露改正后的財務會計報告和審計報告，并

在規(guī)定期限屆滿之日起4個月內仍未改正;⑦在法定披露期限屆滿之日起2個月

內仍未披露年度報告或者半年度報告;⑧因欺詐發(fā)行受到中國證監(jiān)會行政處罰，

或者因涉嫌欺詐發(fā)行罪被依法移送公安機關;⑨因重大信息披露違法受到中國證

監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關；

⑩因本規(guī)則12.11條或者12.12條所述情形，公司股權分布或者股東人數(shù)不具備

上市條件，公司在本所規(guī)定的期限內提交了股權分布或者股東人數(shù)問題的解決方

案并實施，但公司股票被復牌后的6個月內其股權分布或者股東人數(shù)仍不具備上

市條件;股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件，在本所規(guī)定期限內仍未達到上市

條件的;本所規(guī)定的其他情形。

二、不定項選擇題（每小題1分，以下備選項中至少有一項符合題目要求，多

選、錯選、少選均不得分。）

1.下列關于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有（）。［2013年6

月真題］

A.具備3年以上保薦相關業(yè)務經歷

B.最近3年內在境內公司債發(fā)行項目中擔任過項目協(xié)辦人

12

C.誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的

行政處罰

D.未負有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?/p>

【答案】

A|C|D

【解析】

B項，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第2條和第

11條的規(guī)定，個人申請保薦代表人資格應當具備的條件之一是：最近3年內在

境內證券發(fā)行項目（首次公開發(fā)行股票并上市、發(fā)行新股、發(fā)行可轉換公司債券）

中擔任過項目協(xié)辦人。而發(fā)行公司債，不要求一定有保薦代表人簽字，其簽字協(xié)

辦人也不能因此而注冊保代。

2.下列關于持續(xù)督導的說法正確的有（）。［2013年11月真題］

A.保薦人應當在發(fā)行人公告年度報告之日起的10個工作日內向證券交易

所報送保薦總結報告書

B.中小板發(fā)行新股、可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為股票或者可轉

換公司債券上市當年剩余時間及其后1個完整會計年度

C.創(chuàng)業(yè)板的恢復上市持續(xù)督導期間為恢復上市當年及其后2個完整會計年

度

D.創(chuàng)業(yè)板首發(fā)上市持續(xù)督導的期間為股票上市當年剩余時間及其后2個完

整會計年度

【答案】

A|B

【解析】

CD兩項，《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2014年修訂）第4.2條

第2款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的，持續(xù)督導期間為股票上市當年剩余時間及其

后3個完整會計年度;上市后發(fā)行新股、可轉換公司債券的，持續(xù)督導期間為股

票、可轉換公司債券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度；申請恢復上市

的，持續(xù)督導期間為股票恢復上市當年剩余時間及其后1個完整會計年度。持續(xù)

督導期間自股票、可轉換公司債券上市或者恢復上市之日起計算。

13

3.保薦總結報告書應當包括（）0［2013年11月真題］

A.發(fā)行人控股股東的基本情況

B.履行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況

C.對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價

D.對證券服務機構參與證券發(fā)行上市相關工作情況的說明及評價

【答案】

B|C|D

【解析】

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第52條規(guī)定，持續(xù)督導

工作結束后，保薦機構應當在發(fā)行人公告年度報告之日起的10個工作日內向中

國證監(jiān)會、證券交易所報送保薦總結報告書。保薦機構法定代表人和保薦代表人

應當在保薦總結報告書上簽字。保薦總結報告書應當包括下列內容：①發(fā)行人的

基本情況;②保薦工作概述；③履行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況；④

對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價;⑤對證券服務機構參與證券發(fā)行上市

相關工作情況的說明及評價;⑥中國證監(jiān)會要求的其他事項。

4.某中小板上市公司的持續(xù)督導，保薦機構應對以下（）情況發(fā)表獨立

意見。［2013年11月真題］

A.風險投資

B.限售股上市流通

C.對合并范圍內的子公司提供擔保

D.對合并范圍內的子公司提供財務資助

【答案】

A|B

【解析】

《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第28條規(guī)定，保

薦機構應當對上市公司應披露的下列事項發(fā)表獨立意見：①募集資金使用情況；

②限售股份上市流通;③關聯(lián)交易;④對外擔保（對合并范圍內的子公司提供擔保

除外）；⑤委托理財;⑥提供財務資助（對合并范圍內的子公司提供財務資助除外）;

14

⑦風險投資、套期保值等業(yè)務;⑧本所或者保薦機構認為需要發(fā)表獨立意見的其

他事項。

5.保薦代表人履行保薦職責可對發(fā)行人行使的權利有（）。［2013年6

月、11月真題］

A.列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會

B.對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件

進行事前審閱

C.對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明

D.對有稅務部門關注的發(fā)行人涉嫌滯納稅款事項進行核查，并聘請會計師

事務所配合

【答案】

A|B|C|D

【解析】

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第54條規(guī)定，保薦機構

及其保薦代表人履行保薦職責可對發(fā)行人行使下列權利：①要求發(fā)行人按照本辦

法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時通報信息;②定期或者不定期對發(fā)行人進行

回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料;③列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)

事會;④對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件

進行事前審閱;⑤對有關部門關注的發(fā)行人相關事項進行核查，必要時可聘請相

關證券服務機構配合;⑥按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人

違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明;⑦中國證監(jiān)會規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權

利。

6.保薦代表人出現(xiàn)下述（）情形之一的，中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人

資格;情節(jié)嚴重的，對其采取證券市場禁入的措施。［2013年6月真題］

A.配偶持有發(fā)行人股份

B.通過從事保薦業(yè)務謀取不正當利益

C.盡職調查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務規(guī)則和行業(yè)規(guī)范

D.發(fā)行保薦工作報告存在重大遺漏

E.未完成或者未參加輔導工作

15

【答案】

A|B|C|D

【解析】

ABCD四項，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2009年修訂）第69條規(guī)定,

保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會撤銷其保薦代表人資格;情節(jié)嚴重

的，對其采取證券市場禁入的措施：①在與保薦工作相關文件上簽字推薦發(fā)行人

證券發(fā)行上市，但未參加盡職調查工作，或者盡職調查工作不徹底、不充分，明

顯不符合業(yè)務規(guī)則和行業(yè)規(guī)范;②通過從事保薦業(yè)務謀取不正當利益;③本人及

其配偶持有發(fā)行人的股份;④唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務機構提供存

在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的文件;⑤參與組織編制的與保薦工作相

關文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。E項，根據(jù)第68條第2項規(guī)

定，保薦代表人出現(xiàn)未完成或者未參加輔導工作的情形的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情

節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推

薦;情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。并不要求對其采取證券市場禁入

的措施。

7.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。［2013年真題］

A.以準備持有至到期的債券投資與固定資產交換

B.以固定資產與無形資產交換

C.以準備持有至到期的債券投資與股權投資交換

D.以長期股權投資與準備持有至到期的債券投資交換

【答案】

B

【解析】

非貨幣性資產交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期

股權投資等非貨幣性資產進行的交換。ACD三項，準備持有至到期的債券投資的

未來現(xiàn)金流量已經確定，屬于貨幣性資產。

8.A投資者2012年9月30日向某券商融券，賣出10萬股B股票，融券期

限4個月，融券賣出價格10元/股，融券年利率為12隊2012年11月30日B

股票價格為9元每股，2012年12月31日價格為7元每股，2013年1月31日股

16

票價格為8元每股，2013年1月31日投資者平倉結算，則下面說法正確的是

()□［2013年6月真題］

A.A投資者損益為17萬元

B.A投資者損益為18萬元

C.證券公司2012年11月30日確認公允價值變動損益T0萬元

D.證券公司2012年12月31日確認公允價值變動損益-20萬元

【答案】

C|D

【解析】

證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會計準則第23號一一金融資產轉移》有

關規(guī)定，不應終止確認該證券，但應確認相應利息收入;客戶融入的證券，應當

按照金融工具確認和計量準則有關規(guī)定進行會計處理，并確認相應利息費用。證

券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時，應當作為證券經紀業(yè)務員進行會計

處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務，應當按照《企業(yè)會計準則第37

號一一金融工具列報》有關規(guī)定披露相關會計信息。A投資者損益=(10-8)義

10-10X10X12%X4/12=16(萬元)；證券公司11月30日確認公允價值損益=(9-10)

X10=-10(萬元);證券公司12月31日確認公允價值損益=(7-9)X10=-20(萬元)。

9.A公司和B公司是無關聯(lián)的公司，2012年3月A公司向B公司發(fā)行1000

萬股取得B的30%股權，對B公司有重大影響，權益法入賬，A公司發(fā)行股票時

候每股市價2元，支付發(fā)行費用40萬元，當日B公司的30%股權對應的公允價

值為1950萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，則A公司取得B

公司的30%的長期股權投資成本為()萬元。［2013年11月真題］

A.1930

B.1950

C.2040

D.2000

E.1970

【答案】

E

17

【解析】

發(fā)行權益性證券取得的不形成控股合并的長期股權投資的初始投資成本的

計量，其初始成本確定如下：①成本為權益性證券的公允價值;②不包括被投資

單位已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤;③不包括為發(fā)行權益性證券支付給

有關證券承銷機構等的手續(xù)費、傭金等與權益性證券發(fā)行直接相關的費用（該部

分費用應自權益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30%

的長期股權投資成本為2000-30=1970（萬元）。

10.A公司持有B公司30%股權，對B公司生產經營具有重大影響，采用權

益法核算對B公司的長期股權投資，以下哪些情形下A公司在B公司實現(xiàn)利潤時

可以以B公司賬面凈利潤為基礎計算確認投資損益（）。［2013年6月真題］

A.A公司無法合理確定取得投資時B公司各項可辨認資產的公允價值

B.為計算方便直接以B公司賬面凈利潤為基礎計算確認投資損益

C.投資時B公司可辨認資產的公允價值與其賬面價值相比，差額不具重要

性

D.因不可抗力，在投資時A公司無法取得B公司相關資料

【答案】

A|C|D

【解析】

符合下列條件之一的，投資企業(yè)可以以被投資單位的賬面凈利潤為基礎，計

算確認投資損益，同時應在會計報表附注中說明不能按照準則規(guī)定進行核算的原

因：①投資企業(yè)無法合理確定取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價

值的;②投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值相比，兩者之

間的差額不具重要性的;③其他原因導致無法取得被投資單位的有關資料，不能

按照準則中規(guī)定的原則對被投資單位的凈損益進行調整的。

11.甲企業(yè)于2007年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施

加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允

價值與其賬面價值相同。2007年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以

1000萬元的價格出售給甲企業(yè)。甲企業(yè)將取得的商品作為存貨。至2007年12

月31日，甲企業(yè)對外（非合并范圍獨立第三方）銷售了80%,仍有20%尚未對外銷

18

售，乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。2008年，甲企業(yè)將剩余的20%對外

銷售，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅因素，則以下說

法正確的是（）。［2013年6月真題］

A.2007年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為184萬元

B.2007年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為200萬元

C.2008年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為416萬元

D.2008年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為400萬元

【答案】

A|C

【解析】

2007年甲公司從乙公司購入存貨20%尚未實現(xiàn)對外銷售，20%部分的未實現(xiàn)

內部銷售利潤部分應當予以抵銷，故應抵銷的未實現(xiàn)內部銷售利潤為（1000-600）

X20%=80（萬元）；2007年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為（1000-80）

X20%=184（萬元），2008年甲企業(yè)因對乙公司投資應確認的投資收益為（2000+80）

X20%=416（萬元）。

12.以下說法正確的是（）。［2013年11月真題］

A.出借的包裝物，其成本計入管理費用

B.生產車間使用的固定資產修理費用計入生產成本

C.使用安全生產費用購固定資產以扣除殘值的金額沖減專項儲備

D.固定資產完工后，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同

金額的累計折舊、該固定資產在以后期間不再計提折舊

【答案】

C|D

【解析】

A項，出借的包裝物，其成本計入銷售費用；B項，生產車間使用固定資產發(fā)

生的修理費用計入管理費用；CD兩項，高危行業(yè)提取安全生產費用考點已刪除。

13.有關持有待售的固定資產說法正確的有（）。［2013年6月真題］

A.某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定

資產的確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售

19

B.企業(yè)對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，

使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不

得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于調整后

預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益

C.企業(yè)應當在報表附注中披露持有待售的固定資產名稱、賬面價值、公允

價值、預計處置費用和預計處置時間等

D.持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費

用后的凈額孰低進行計量

【答案】

A|B|C|D

【解析】

沒有試題分析

14.有關投資性房地產的說法正確的是（）。［2013年6月真題］

A.采用公允價值對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當企

業(yè)首次取得某項非在建投資性房地產時，該投資性房地產公允價值不能持續(xù)可靠

取得的、應當對該投資性房地產采用成本模式計量直至處置，并假設無殘值

B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的企業(yè)，對于在建投資性房地產，如果

其公允價值無法可靠確定但預期該房地產完工后的公允價值能夠持續(xù)取得的，應

當以成本計量該在建投資性房地產，其公允價值能夠可靠計量時或其完工后（兩

者孰早）再以公允價值計量

C.采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首

次取得某項投資性房地產時，該投資性房地產公允價值能夠持續(xù)可靠取得，該企

業(yè)對該投資性房地產可按照公允價值模式進行后續(xù)計量

D.采用成本摸式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首

次取得某項投資性房地產時，該投資性房地產公允價值能夠持續(xù)可靠取得，該企

業(yè)仍應對該投資性房地產按照成本模式進行后續(xù)計量

【答案】

A|B|D

【解析】

20

C項，采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，

企業(yè)首次取得某項投資性房地產時，該投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取

得的，該企業(yè)仍應對該投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。

15.下列不通過應交稅費核算的稅種有（）。［2013年11月真題］

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.資源稅

D.土地使用稅

E.房產稅

F.車船稅

【答案】

A|B

【解析】

A項，企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納

稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題，于購買印花稅票時，直接

借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。B項，耕地占用稅以實際占用

的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)計算交納的耕地占用稅時，直接

借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

16.甲公司2011年1月1日按面值發(fā)行可轉換公司債券2萬份，每份面值

100元，債券票面年利率6%,每份可轉換25股。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時,

二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為10%;假定2012年1月

1日，債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。已知（P/F,

3,10%)=0.75,(P/A,3,10%)=2.5o則下列說法正確的是()。［2013年6

月真題］

A.2011年1月1日，計入“應付債券”的金額為180萬元

B.2011年1月1日，計入“其他權益工具”的金額為20萬元

C.2012年1月1日，計入“資本公積一一股本溢價”的金額為136萬元

D.2012年1月1日，計入“資本公積一一股本溢價”的金額為156萬元

【答案】

21

A|B|D

【解析】

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，既含有負債成分又含有權益成分，應當在初始

確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理。

①2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時

負債成分，“應付債券”的初始入賬金額=200X0.75+200X6M2.5=180（萬

元）；

權益成分，“其他權益工具”的初始入賬金額=200-180=20（萬元）。

借:銀行存款200

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）20

貸：應付債券一一可轉換公司債券（面值）200

其他權益工具20

②20②年12月31日計提利息時

借：財務費用等（180X10盼18

貸：應付利息一一可轉換公司債券利息（200X6酚12

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）6

③2012年1月1日債轉股時

借：應付債券一一可轉換公司債券（面值）200

其他權益工具20

貸：應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）14

股本（25X2）50

資本公積一一股本溢價156

【說明】根據(jù)現(xiàn)行準則，已將B項中的“資本公積一一其他資本公積”改為

“其他權益工具”。

17.下列項目中可能引起資本公積變動的有（）o[2013年11月真題]

A.與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金

B.可轉債轉換成普通股

C.股份支付行權

22

D.自用房地產轉為公允價值核算的投資性房地產，轉換時公允價值大于賬

面價值

E.可供出售金融資產重分類為持有至到期投資

【答案】

A|B|C

【解析】

D項，非投資性房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大

于賬面價值的差額計入其他綜合收益。E項，重分類日可供出售金融資產的公允

價值或賬面價值作為持有至到期投資成本，若該項金融資產沒有固定到期日的，

與該金融資產相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，仍應計入“其他綜合

收益”，在該金融資產被處置時轉入當期損益。該金融資產有固定到期日的，應

當在該金融資產的剩余期限內，采用實際利率法攤銷，計入當期損益。

18.A上市公司2012年末，未分配利潤0、盈余公積500萬元、資本公積

800萬元（其中資本溢價500萬元），經股東大會批準，A公司以5元每股現(xiàn)金回

購本公司股票200萬股并注銷，下列會計處理正確的是（）。［2013年11月

真題］

A.庫存股的入賬價值1000萬元

B.注銷庫存股沖減資本公積500萬元

C.注銷庫存股沖減盈余公積300萬元

D.注銷庫存股不影響所有者權益

E.注銷庫存股影響所有者權益200元

【答案】

A|B|C|D

【解析】

注銷庫存股不影響所有者權益，庫存股入賬價值以回購成本計算。注銷時沖

減資本公積的金額以“資本公積一一股本溢價”余額為限。會計分錄如下：

①回購庫存股

借：庫存股

1000

23

貸：銀行存款

1000

②注銷庫存股

借：股本

200

資本公積一一股本溢價

500

盈余公積

300

貸：庫存股

1000

19.下列各項交易或事項中，會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。［2013

年11月真題］

A.處置長期股權投資

B.處置固定資產凈收益

C.出租投資性房地產

D.出售無形資產的凈損失

E.計提存貨跌價準備

F.可供出售金融資產公允價值變動

【答案】

A|C|E

【解析】

營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加-其

他業(yè)務成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益+公允價值變動收益（減損

失）-資產減值損失。BD兩項，處置固定資產凈收益、出售無形資產取得凈收益

均做營業(yè)外收支處理，不影響營業(yè)利潤;F項，可供出售金融資產公允價值變動

應計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

20.下列關于BOT會計處理的說法正確的是（）o［2013年6月真題］

24

A.合同規(guī)定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內有權

利向獲取服務的對象收取費用，但收費金額不確定的，項目公司應當在確認收入

的同時確認無形資產

B.與BOT業(yè)務相關的收入在建造期間及基礎設施建成后，均應按照“建造

合同”準則確認收入

C.按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關基礎設施保持一定的服務能力或在移交給

合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預計將發(fā)生的支出應當按照《企業(yè)會計準

則第13號一一或有事項》的規(guī)定處理

D.按照特許經營權合同規(guī)定，項目公司應提供不止一項服務的，各項服務

能夠單獨區(qū)分時，收取或應收的對價應當按照各項服務的相對公允價值比例分配

給所提供的各項服務

【答案】

A|C|D

【解析】

B項，在建造期間和基礎設施建成后應分別按照“建造合同”和“收入”準

則確認收入。

21.關于建設經營移交方式參與公共基礎設施建設業(yè)務，下列說法中正確的有

()□[2013年6月真題]

A.所建造基礎設施不應確認為項目公司的固定資產

B.授予方向項目公司提供除基礎設施以外的其他資產，如果該資產構成授

予方應付合同價款的一部分，應作為政府補助處理

C.項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發(fā)包給其他方的，不應

確認建造服務收入，應當按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定，分別

確認為金融資產或無形資產

D.合同規(guī)定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內有權

利向獲取服務的對象收取費用，但收費金額不能確定的，該權利不構成一項無條

件收取現(xiàn)金的權利，項目公司應當在確認收入的同時確認無形資產

【答案】

A|C|D

25

【解析】

在BOT業(yè)務中，授予方可能向項目公司提供除基礎設施以外的其他資產，如

果該資產構成授予方應付合同價款的一部分，不應作為政府補助處理。項目公司

自授予方取得資產時，應以其公允價值確認，未提供或獲取該資產相關的服務前

應確認為一項負債。

22.下列交易屬于非貨幣性資產交換的是（）。［2013年6月真題］

A.甲企業(yè)用賬面價值100萬元的持有至到期投資換取乙公司的無形資產，

乙公司的無形資產價值102萬元

B.乙公司為甲公司的全資子公司，現(xiàn)甲公司以持有乙公司100里的股權，與

丙公司的股東交換其持有的丙公司60強的股權

C.甲公司與乙公司同為丙公司的控股子公司，現(xiàn)甲公司以一臺設備與乙公

司一項專利交換，設備的公允價值為80萬元，甲公司另向乙公司支付補價20

萬元

D.甲企業(yè)用公允價值200萬元的房產換取乙公司的機器設備，并收到補價

32萬元

E.丙公司向紅十字會捐贈叉車10輛

F.甲公司年終時將公司存貨作為股利發(fā)放給股東

G.甲公司發(fā)行股票100萬股，取得乙公司一項專利權

【答案】

C|D

【解析】

A項，持有至到期投資為貨幣性資產。B項，在企業(yè)合并、債務重組中取得

的非貨幣性資產，其成本確定分別適用《企業(yè)會計準則第20號一一企業(yè)合并》

和《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》。C項，204-（80+20）=20%<25%,屬

于非貨幣性資產交換（注意，此處甲公司和乙公司盡管屬于關聯(lián)方，但只說明其

交換資產可能導致非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質）。D項，324-200=16%<25%,

屬于非貨幣性資產交換。EF兩項，企業(yè)將其擁有的非貨幣性資產無代價地轉讓

給其所有者或其他企業(yè)，或由其所有者或其他企業(yè)將非貨幣性資產無代價地轉讓

給企業(yè)屬于非互惠轉讓，不屬于非貨幣性資產交換，實務中，與所有者的非互惠

26

轉讓如以非貨幣性資產作為股利發(fā)放給股東等，屬于資本性交易。G項，企業(yè)以

發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產，相當于以權益工具換入非貨幣性資產。

23.下列報告分部的確定正確的是（）。［2013年11月真題］

A.該經營分部的分部收入占所有分部收入合計的10配或者以上

B.該分部的營業(yè)利潤占全部營業(yè)利潤的10%或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上

D.該分部的虧損占全部虧損的10%或者以上

E.企業(yè)的經營分部達到規(guī)定的10%重要性標準確認為報告分部后，確定為

報告分部的經營分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重

應當達到75%的比例，如果未達到75%的標準，企業(yè)必須增加報告分部的數(shù)量，

將其他未作為報告分部的經營分部納入報告分部的范圍，