2、中級經(jīng)濟師：財政

第二部分：財政目錄/Contents11公共物品與財政職能12財政支出13財政收入14稅收制度15政府預算16財政管理體制17財政政策公共物品與財政職能11一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（一）公共物品及其特征（二）公共物品的需求顯示定義指增加一個人對該物品的消費，并不同時減少其他人對該物品消費的那類物品特征非競爭性（主要特征）指的是某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費并不增加任何額外成本，也就是增加一個人消費的邊際供給成本為零。強調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。非排他性（派生特征）指的是一種公共物品一旦被提供，要排除一個額外的消費者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。支出了通過市場機制提供公共物品的潛在困難需求顯示公共物品通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)的私人物品通過自愿的市場交易實現(xiàn)的一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（三）公共物品的融資與生產(chǎn)1、公共物品的融資（資金來源、誰付費、何種方式付費）類別含義政府融資（強制融資）政府應作為公共物品供給的資金提供者，已強制稅收的形式為公共物品融資。缺點：難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求私人融資（自愿融資）由收費的集體行動而被自愿提供缺點：可能導致公共物品供給數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡聯(lián)合融資政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構(gòu)提供公共物品2、公共物品的生產(chǎn)（誰負責、如何將投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出）類別含義政府生產(chǎn)代表公共利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務做出具體規(guī)定。合同外包政治家首先和私人廠商簽約，再由私人廠商與其雇員簽訂勞動合同，按照政府要求完成公共物品或服務的生產(chǎn)任務公共服務提供私有化的表現(xiàn)其他形式特許經(jīng)營、合同委托等，服務供給主體也不限于政府和私人企業(yè)，還包括社會組織、慈善機構(gòu)、事業(yè)單位等。一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（四）公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)公共物品供給的決策制度何種物品應當被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品的供給制度結(jié)構(gòu)的核心。公共物品供給的融資制度由誰為公共物品付費？以何種方式付費？公共物品供給的生產(chǎn)制度由誰負責公共物品的生產(chǎn)或公共服務的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？公共物品的收益分配制度誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀態(tài)如何？二、市場與政府的經(jīng)濟活動范圍（一）市場和市場效率1、市場系統(tǒng)：由居民、企業(yè)和政府三個相對獨立的主體組成的。

政府：構(gòu)成市場系統(tǒng)的一個主體，提供諸如基礎(chǔ)設(shè)施、教育和社會保障之類的公共物品和準公共物品。

居民：是社會的基本細胞，社會生活的基本單位，提供勞動力、資本和土地等生產(chǎn)要素。

企業(yè)：是商品生產(chǎn)和交換的基本單位。（二）政府經(jīng)濟活動范圍1、提供公共物品或服務2、矯正外部性3、維持有效競爭4、調(diào)節(jié)收入分配5、穩(wěn)定經(jīng)濟

三、政府的基本職能（一）資源配置職能1、在社會主義市場經(jīng)濟條件下，根據(jù)政府職能的范圍，財政資源配置范圍應當是市場失靈而社會又需要的公共物品和服務的領(lǐng)域，主要包括：

（1）滿足政府行政職能的需要，包括政府機關(guān)正常運轉(zhuǎn)和行使社會公共職能的基本需要。如國家安全支出、一般公共服務支出等。

（2）市場不能有效提供而社會又需要的準公共物品和服務的支出，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程等。

（3）對社會資源配置的引導性支出。如矯正外部效應、維護市場競爭等。三、政府的基本職能（一）資源配置職能2、財政配置社會資源的機制和手段主要有：（1）確定社會公共需要的基本范圍（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)（3）為公共工程提供必要的資金保障（4）通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率（5）通過實行部門預算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、體制改革，提高財政自身管理和運營效率。三、政府的基本職能（二）收入分配職能（三）經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能目標政府運用財政手段調(diào)整國民收入初次分配結(jié)果的職能，旨在實現(xiàn)公平收入分配的目標機制和手段1、明確市場和政府對社會收入分配的范圍和界限2、加強稅收調(diào)節(jié)3、發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付作用4、發(fā)揮公共支出的作用目標充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟增長、國際收支平衡機制和手段1、推動社會總需求和總供給的基本平衡2、調(diào)節(jié)社會投資需求水平3、調(diào)節(jié)個人消費水平和機構(gòu)4、財政加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設(shè)等。四、公共選擇與政府失靈（一）公共選擇含義是關(guān)于“政府失靈”的理論，他分析的是政治場景和公共選擇中的個人（包括投票人、政治家、官僚）行為三大理論基石個人主義方法論只能通過對個人及其行為的理解來理解社會“經(jīng)濟人”假設(shè)政治人以謀求自我利益最大化，而不是公眾利益最大化一種交易的政治過程和市場交易不同：（1）在政治市場上，個人以自己同意承擔的成本份額（或稅收）交換政府提供的公共物品和服務；（2）在政治交易中，個人對特定方案只能做出同意或不同意的選擇，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)原則，那些持不同意見的少數(shù)派只能接受對其不利的方案。四、公共選擇與政府失靈（二）政府失靈及其表現(xiàn)形式表現(xiàn)形式舉例選民“理性的無知”與“理性的非理性”選民不指望自己一票能夠影響選票結(jié)果；手中的一票對于選舉結(jié)果無足輕重政治家（政黨）選票極大化迎合中間選民的利益投票循環(huán)某些情況下，簡單多數(shù)決沒有結(jié)果官僚體系無效率最大化本部門的利益利益集團與尋租利益集團與主管它的部門勾結(jié)，影響公共政策五、建立現(xiàn)代化財政制度（一）建立現(xiàn)代財政職能的重要意義我國財政自身存在的主要問題1、預算管理制度的完整性、科學性、有效性和透明度不夠，預算管理偏重收支平衡狀態(tài)，支出預算約束偏軟。2、稅收制度不適應經(jīng)濟社會發(fā)展、改革和轉(zhuǎn)型的新形勢，特別是解決產(chǎn)能過剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護方面的功能較弱，稅收優(yōu)惠政策過多過濫。3、中央和地方事權(quán)與支出責任劃分存在不清晰、不合理和不規(guī)范等問題4、財政收入呈現(xiàn)中低速增長與財政支出剛性增長之間的矛盾加劇重要意義1、是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要。2、是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、建設(shè)公平統(tǒng)一市場、促進經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必然要求。3、是建立健全現(xiàn)代國家治理結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)國家長治久安的重要保障。五、建立現(xiàn)代化財政制度（二）建立現(xiàn)代財政職能的方向和主要任務方向完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率主要任務1、建立完整、規(guī)范、透明、高校的現(xiàn)代政府預算管理制度。2、建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。3、健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制財政支出12一、財政支出及其分類（一）如何理解財務支出數(shù)據(jù)1、財政支出：指政府為履行職能、取得所需商品和勞務而進行的資金支付，是政府行為活動的成本。2、三方面理解財政支出數(shù)據(jù)看財政支出規(guī)模（花了多少錢）指財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重反映了政府實際參與社會經(jīng)濟生活的程度看財政支出結(jié)構(gòu)（做了哪些事）指財政支出總額中各類支出所占的比重反映了政府用各項財政資金做了什么事看財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)（具體怎么花）指各項財政支出的具體經(jīng)濟構(gòu)成反映財政每一筆錢具體是怎么花的，反映政府在社會經(jīng)濟生活中世紀履行何種職能。一、財政支出及其分類（二）財政支出分類方法

適用于編制政府預算的統(tǒng)計分類支出功能分類按照政府提供公共物品與服務的產(chǎn)出性質(zhì)進行的分類。反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事。支出經(jīng)濟分類按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進行分類。反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的。根據(jù)交易的經(jīng)濟性質(zhì)進行分類購買性支出（消費性支出）偏重資源配置指政府為了履行其職能，從私人部門購買物品與勞務而發(fā)生的費用。包括政府消費性支出（教育、社會保險等）和政府投資性支出（基本建設(shè)支出）。轉(zhuǎn)移性支出偏重收益再分配政府僅扮演中介的角色，依法向收益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應的物品與勞務。可以實現(xiàn)購買力和社會財務在其他社會主體中的重新分配。一、財政支出及其分類（三）中國的政府支出分類改革如何理解財務支出數(shù)據(jù)《2019年政府收支分類科目》1、支付功能分類科目設(shè)類、款、項三級。27類2、支出經(jīng)濟分類科目設(shè)類、款兩級。10類：工資福利支出商品和服務支出、對個人和家庭的補助債務利息及費用支出、資本性支出（基本建設(shè)）資本性支出、對企業(yè)補助（基本建設(shè)）對企業(yè)補助對社會保障基金補助其他支出。二、財政支出規(guī)模及其增長趨勢（一）衡量財政支出規(guī)模的標準1、財政支出規(guī)模：指一個財政年度內(nèi)政府通過預算安排的財政支出總額。反映政府對社會經(jīng)濟發(fā)展影響力的強弱。2、兩大指標絕對規(guī)模指標按當年價格計算的財政支出的加總來反映，也可以按不變價格來反映。財政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的，這是由經(jīng)濟總量的不斷增長所決定的相對規(guī)模指標財政支出占當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重反映政府干預經(jīng)濟的程度中央財政支出占當年全國財政支出的比重反映中央政府對地方政府的控制程度人均財政支出指標反映人均享受的公務服務水平二、財政支出規(guī)模及其增長趨勢（二）財政支出規(guī)模變化的指標

指標指標內(nèi)容財政支出增長率表示當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比，反映財政支出的增長趨勢。財政支出增長的彈性系數(shù)指財政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之比彈性系數(shù)大于1，表明財政支出增長速度快于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長速度財政支出增長的邊際傾向表明財政支出增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額之間的關(guān)系，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個單位時財政支出增加多少，或財政支出增長額占國內(nèi)生產(chǎn)總值增長額的比例。二、財政支出規(guī)模及其增長趨勢（四）財政支出規(guī)模增長的理論解釋

理論觀點瓦格納法則“政府活動擴展法則”財政支出之所以不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進程，社會和經(jīng)濟的發(fā)展增加了對政府或的需求。皮考克和威斯曼“梯度漸進增長理論”英國的公共支出增長是“階梯式的”“非連續(xù)的”（1）內(nèi)在原因：公眾所能接受的稅收水平相對穩(wěn)定，財政支出不可能有太大的增加，公眾可以容忍的稅收負擔是財政支出的最高限度。（2）外在原因：公眾所能接受的稅收水平也會因為出現(xiàn)動蕩而提高，結(jié)果是政府支出的預算約束隨之提高，使整個財政支出在逐漸上升過程中出現(xiàn)較大幅度的增長。馬斯格雷夫“經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論”財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期的財政支出作用的變化而變化的初期階段：政府投資在總投資中所占比重較大中期階段：政府投資在總投資中所占比重相對下降成熟階段：環(huán)境、交通、通信、教育等政府投資比重加大二、財政支出規(guī)模及其增長趨勢（四）財政支出規(guī)模增長的理論解釋

理論觀點鮑莫爾“非均衡增長理論”將國民經(jīng)濟部門劃分為生產(chǎn)率不斷提高（進步部門）和生產(chǎn)率提高緩慢（非進步部門）兩個部門。在其他因素不變的情況下，生產(chǎn)率偏低的公共部門的規(guī)模會隨著進步部門工資率的增長而增長，從而導致政府部門的支出快速增長公共選擇學派的解釋分別從選民、政治家、官僚行為和民主制度，提出了理解財政支出規(guī)模的新視角1、選民在進行財政事務決策時，通常具有：財政幻覺2、政治家為獲得公眾銀護和贏得選票，總是傾向于以更大的財政支出作為爭取選民的手段3、官僚機構(gòu)掌握更精確的基本信息，出于自身利益考慮，提出規(guī)模更大的預算，以最大化部門和個人的權(quán)利和利益。4、不同利益方可能會“互投贊同票”，使不可能通過的預算獲得通過，從而增大了預算總規(guī)模。三、我國的財政收支矛盾與支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化（一）財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整1、改革開發(fā)極大的解放和發(fā)展了社會生產(chǎn)力，國民經(jīng)濟總體上保持了持續(xù)快速發(fā)明的勢頭，財政收入快速增長，財政支出也相應地呈現(xiàn)快速增長勢頭。2、財政支出結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，主要表現(xiàn)為：

政府用于經(jīng)濟建設(shè)的投資逐步從一般性生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域退出，轉(zhuǎn)向基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、能源、交通、原材料、農(nóng)業(yè)等制約國民經(jīng)濟發(fā)展的重點行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；財政對教育、科學技術(shù)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、社會保障和就業(yè)、環(huán)境保護等方面和中西部地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)等區(qū)域的投入增長較快，有利地支持了“科教興國”“可持續(xù)發(fā)展”“資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會”、“西部大開發(fā)”和“振興東北老工業(yè)基地”等重大戰(zhàn)略的實施。

（二）我國財政支出結(jié)構(gòu)存在的問題1、購買性支出占財政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重出于較低的水平；2、近年來，相對于消費性支出而言，投資性支出占財政支出的比重雖略有下降，但仍徘徊在較高水平上；3、社會性支出的比重逐步上升，但仍有待進一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。☆我國財政支出結(jié)構(gòu)上的便宜，即重視經(jīng)濟服務（特別是經(jīng)濟建設(shè)事務）和一般公共服務，而忽視社會性支出，是造成我國社會發(fā)展嚴重滯后于經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵原因之一。四、財政支出績效評價（一）財政支出績效評價的含義財政支出績效評價主體政府及其財政部門對象使用財政資金的部門或機構(gòu)內(nèi)容公共委托—代理事項原則“3E原則”：經(jīng)濟性、效率性、效果性（二）財政支出績效評價的內(nèi)容和方法財實施部門預算支出績效評價原則統(tǒng)一領(lǐng)導原則、分類管理原則、客觀公正原則、科學規(guī)范原則評價方法比較法、因素分析法、公眾評價法、成本效益分析法指標選擇相關(guān)性原則、可比性原則、重要性原則、經(jīng)濟性原則三、我國的財政收支矛盾與支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化（三）優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)1、從平衡財政職能和滿足社會發(fā)展要求的角度，我國政府將更多關(guān)注再分配問題，相應壓縮購買性支出，擴大轉(zhuǎn)移支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。具體措施：（1）嚴格控制一般性支出（2）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)（3）大力支持教育事業(yè)發(fā)展（4）大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展（5）大力支持社會保障和就業(yè)工作（6）大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)財政收入13一、財政收入的含義和分類（一）財政收入及其分類1、財政收入：是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務的需要而籌集的一切資金的總和。是衡量一國政府財力的重要指標。2、政府收入的分類（1）國際貨幣基金組織2001年制定的《政府財政統(tǒng)計手冊》，政府的主要收入來源渠道：

稅收：政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移

社會繳款：社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。

贈與收入：從其他政府或國際組織哪里得到的非強制性的轉(zhuǎn)移。

其他收入：稅收、社會繳款、贈與收入以外的所有收入。（2）我國《2019年政府收支分類科目》，政府一般公共預算收入科目為：稅收收入、非稅收入、債務收入、轉(zhuǎn)移性收入。注：非稅收入：包括專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、捐款收入、政府住房基金收入、其他收入。一、財政收入的含義和分類（一）財政收入及其分類3、衡量財政收入的不同口徑衡量財政收入的不同口徑最小口徑稅收收入小口徑1、稅收收入+包含納入財政預算（一般預算）的非稅收入2、是最常用的財政收入口徑。3、我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入就是小口徑中口徑財政預算（一般預算）收入加社會保障繳費收入大口徑全部的政府收入（二）財政集中度與宏觀稅負1、財政集中度（宏觀稅負）：指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。2、衡量宏觀稅負的口徑：（1）稅收收入占GDP的比重；（2）財政收入（一般預算收入）占GDP的比重；（3）財政收入（一般預算收入）加政府行基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重二、稅收（一）稅收的基本含義1、稅收：國家為實現(xiàn)其職能、憑借其政治權(quán)力、依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N形式。2、內(nèi)涵：（1）稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；（2）稅收的征收目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要；（3）稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力；（4）征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向的無償?shù)霓D(zhuǎn)移給國家的過程；（5）國家通過稅收的方式取得了財政收入。（二）稅收的基本特征強制性政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實現(xiàn)強制征收。無償性（稅收的本質(zhì)體現(xiàn)）1、政府獲得稅收收入后無須想納稅人直接付出任何報酬。2、政府征到的稅收不再直接返還給納稅本人。固定性國家通過法律形式預算規(guī)定了課稅對象、稅基及稅率等要素。三、稅負轉(zhuǎn)嫁（一）稅負轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)、向前轉(zhuǎn)嫁）指納稅人墻漆所納稅款通過提高其所提供商品的價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。最典型、最普遍的方式后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)、向后轉(zhuǎn)嫁）指在納稅人前轉(zhuǎn)稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉(zhuǎn)嫁方式?；燹D(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）指納稅人既可以把稅負轉(zhuǎn)嫁給供應商，又可以把稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者，實際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。消轉(zhuǎn)指納稅人用降低征稅物品的成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔了。旁轉(zhuǎn)（側(cè)轉(zhuǎn)）指納稅人將應負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。稅收資本化（資本還原）指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除（壓低生產(chǎn)要素購買價格）的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。三、稅負轉(zhuǎn)嫁（二）影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素應稅商品供給與需求的彈性覺得稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素需求彈性較大，供給彈性較小，稅負主要由納稅人自己承擔，不易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性較小，供給彈性較大，稅負主要由其他人承擔，容易轉(zhuǎn)嫁。課稅商品的性質(zhì)生活必需品：因其消費是必不可少的，需求彈性較小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁非生活必需品：消費非必不可少，需求彈性較大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅是不容易轉(zhuǎn)嫁的；通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅是比較容易轉(zhuǎn)嫁的。課稅范圍的大小課稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁此外，稅負轉(zhuǎn)嫁情況還與商品的競爭程度有關(guān)四、國債（一）國債的基本含義1、國債：通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。2、兩個條件：（1）在經(jīng)濟方面，商品的貨幣經(jīng)濟要發(fā)展到一定水平，社會存在比較充裕的閑置資金和比較健全的信用制度。（2）在財政方面，國家財力不充裕，存在財政困難，有資金和經(jīng)濟上的需要。3、國債特征：自愿性、有償性、靈活性4、與私債相比，國債由于有政府信用的擔保，風險小。又稱“金邊債券”（二）國債的種類國債發(fā)行地域不同內(nèi)債和外債償還債務時間長短不同短期國債、中期國債、長期國債利率的變動情況固定利率國債、浮動利率國債證券市場流通上市（流通）國債、非上市（流通）國債債務本位不同貨幣國債、實物國債四、國債（三）國債的政策功能彌補財政赤字財政赤字：通過中央銀行借款、增加稅收和發(fā)行國債等方式彌補發(fā)行國債的方式對經(jīng)濟可能產(chǎn)生的副作用比較小籌集建設(shè)資金以國債資金來擴大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一調(diào)節(jié)貨幣供應量和利率國債是一種收入穩(wěn)定、無風險或風險較低的投資工具。特別是短期國債、流動性強，被稱為“有利息的鈔票”調(diào)控宏觀經(jīng)濟通過舉借債務，增加財政投資，用于生產(chǎn)建設(shè)，將擴大社會的積累規(guī)模，改變積累與消費的比例關(guān)系四、國債（四）國債負擔與限度1、國債負擔從以下四個方面分析2、衡量國債絕對規(guī)模的三個指標（1）國債余額（2）當年發(fā)行的國債總額（3）當年到期需還本付息的國債總額認購者負擔國債的發(fā)行因考慮債權(quán)人的應債能力債務人負擔政府借債應考慮政府的償債能力，量力而行納稅人負擔不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債代際負擔如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務，嚴重影響后代人的生產(chǎn)與生活四、國債（四）國債負擔與限度3、衡量國債相對規(guī)模的兩大指標國債負擔率國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重反映國家累積債務的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力國際公認的國債負擔率的警戒線為：發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%債務依存度當年債務收入與財政支出的比例關(guān)系反映一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)現(xiàn)國債來實現(xiàn)的國際公認的債務依存度警戒線：15%—20%之間（五）李嘉圖等價定理1、李嘉圖：認為發(fā)行國債會助長政府的浪費心理，認為國債是有害的，發(fā)對發(fā)行國債。四、國債（六）國債制度1、國債發(fā)行制度：關(guān)于國債發(fā)行、企業(yè)和個人認購事項的原則與安排的規(guī)定。由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。（1）國債發(fā)行條件：國債的發(fā)行方式（2）國債發(fā)行方式：公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式、“隨買”發(fā)行方式2、國債償還制度：主要有抽簽分次償還法、到期一次償還法、轉(zhuǎn)期償還法、提前償還法和市場購銷法。3、國債市場制度：（1）國債發(fā)行市場（國債一級市場）：主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場（國債二級市場）：已發(fā)行的國債交易場所。（3）國債交易方式：現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式、期權(quán)交易方式四、國債（八）加強政府性債務管理我國政府性債務的分類償還責任的債務、擔保責任的債務、救助責任的債務中央政府債務管理制度實行余額管理地方政府債務管理制度1、建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制2、地方政府舉債規(guī)模的報批3、對地方政府債務實行規(guī)?？刂坪头诸惞芾?、嚴格限定政府舉債程序和資金用途5、建立債務風險預警及化解機制6、建立考核問責機制稅收制度14一、稅收要素和稅收分類（一）稅收要素納稅人（納稅主體）直接負有納稅義務的單位和個人納稅人和負稅人一致：所得稅納稅人和負稅人不一致：增值稅、消費稅課稅對象（納稅客體）稅法規(guī)定的征稅的目的物，是不同稅種間互相區(qū)別的主要標志稅率稅法規(guī)定的應征稅額與課稅對象之間的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進稅率：全額累計稅率、超額累計稅率納稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限減稅和免稅稅法對某些納稅人或課稅對象給予獎勵和照顧的一種特殊規(guī)定違章處理稅務機關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施納稅地點納稅人應當繳納稅款的地點一、稅收要素和稅收分類稅收分類課稅對象不同流轉(zhuǎn)稅：以商品交換和提供勞務的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收。如：增值稅、消費稅、關(guān)稅所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象的稅收。如：個人所得稅、企業(yè)所得稅財產(chǎn)稅：以各種財產(chǎn)為課稅對象的稅收。如：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等資源稅：對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位個人征稅。如：資源稅、土地使用稅。行為稅：對某些特定經(jīng)濟行為開征的稅。如：印花稅、城市維護建設(shè)稅等計量課稅標準不同從價稅：以課稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收。如：增值稅、所得稅從量稅：以課稅對象的數(shù)量、重量、容量或體積為計稅依據(jù)的稅收。如：消費稅（啤酒、汽油、柴油）稅收和價格關(guān)系價內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或勞務價格組成部分的稅收。如：消費稅價外稅：稅款作為商品或勞務價格以外附件的稅收。如：增值稅稅負能否轉(zhuǎn)嫁直接稅：納稅人直接負擔稅負、不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收。如：財產(chǎn)稅、所得稅間接稅：納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收。如：流轉(zhuǎn)稅稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限中央稅：中央管轄課征并支配的稅種。如：消費稅、關(guān)稅地方稅：地方管轄課征并支配的稅種。如：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中央和地方共享稅：中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種。如：增值稅、所得稅二、流轉(zhuǎn)稅（一）流轉(zhuǎn)稅的主要特點1、流轉(zhuǎn)稅（商品稅）：所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總額2、流轉(zhuǎn)稅特點：（1）課征普遍。（2）以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。（3）除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。3、我國現(xiàn)行稅種的流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅等。二、流轉(zhuǎn)稅（二）增值稅1、增值稅：以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。2、增值稅的特點：

（1）不重復征稅，具有中性稅收的特征。（2）逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者。（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。3、增值稅的優(yōu)點：

（1）平衡稅負，促進公平競爭（2）既便于對出口商品退稅，又可以避免對進口商品征稅不足（3）在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性（4）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計4、增值稅的類型：（1）“消費型”增值稅：允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。是一種體現(xiàn)鼓勵投資政策的增值稅。2009年1月1日，全國全面實施“消費型”增值稅。（2）“收入型”增值稅：允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。（3）“生產(chǎn)型”增值稅：不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。二、流轉(zhuǎn)稅（二）增值稅5、增值稅征稅范圍和納稅人（1）現(xiàn)行增值稅征稅范圍：貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)。2016年5月1日，“營改增”試點行業(yè)擴大到銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，增值稅征稅范圍覆蓋第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)。（2）增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。（3）增值稅納稅人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人6、稅率與征收率（1）一般納稅人基本稅率：13%、9%、6%、0（2）小規(guī)模納稅人：3%、5%7、計稅方法（1）一般納稅人：扣稅法，應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額（2）小規(guī)模納稅人：不實行扣稅法，計算公式：應納稅額=銷售額×征收率二、流轉(zhuǎn)稅（三）消費稅1、消費稅：對特定消費品和消費行為征收的一種稅。2、消費稅采取列舉征稅辦法。3、稅目：采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法

我國征收的消費品（15類）：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料。4、稅率：大多數(shù)應稅消費品采用1%-56%的比例稅率。

注：（1）啤酒、黃酒和成品油適用于定額稅率

（2）白酒、卷煙等實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復合計稅辦法5、計稅方法：從價定率、從量定額或相結(jié)合的復合計稅。三、所得稅（一）所得稅的主要特點1、所得稅：對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。2、所得稅主要特點：（1）稅負相對比較公平；（2）一納稅人的應稅所得額為計稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復征稅問題，不易轉(zhuǎn)嫁；（3）稅源可靠，收入具有彈性。（二）企業(yè)所得稅1、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。2、企業(yè)所得稅稅率為25%。三、所得稅（三）個人所得稅1、個人所得稅：對個人的所得征收的一種稅，采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。2、納稅人：（1）居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。從中國境內(nèi)和境外取得的所得，須繳納個人所得稅。（2）非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。從中國境內(nèi)取得的所得，須繳納個人所得稅。3、課稅對象：①工資、薪金所得；②勞務報酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費所得；⑤經(jīng)營所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。①-④項所得（綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅；⑤-⑨所得，依照《個人所得稅法》規(guī)定分別計算個人所得稅。三、所得稅（三）個人所得稅4、稅率：（1）綜合所得：適用于3%-45%的超額累進稅率；（2）經(jīng)營所得：適用于5%-35%的超額累進稅率；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用于比例稅率，稅率為20%。三、所得稅（三）個人所得稅5、應納稅額的計算：個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額計算綜合所得居民個人綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。其中，勞動報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；非居民個人綜合所得以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額財產(chǎn)租賃所得每次費用不超過4000元，減除800元；超過4000元，減除20%的費用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額利息、股息、紅利所得和偶然所得每次收入額扣除個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額為超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。專項扣除：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費用和住房公積金等。專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出四、財產(chǎn)稅（一）財產(chǎn)稅的特點1、財產(chǎn)稅：對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱。是地方財政收入的主要來源。2、財產(chǎn)稅的主要優(yōu)點：（1）符合稅收的納稅能力原則（2）課稅對象是財產(chǎn)價值，稅源比較充分且相對穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟變動因素的影響（3）征收原則是有財產(chǎn)者納稅，無財產(chǎn)者不納稅，財產(chǎn)多者多納稅，少者少納稅（4）財產(chǎn)持有者在財產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系，屬于直接說，不宜轉(zhuǎn)嫁3、財產(chǎn)稅的明顯缺點：（1）稅收負擔存在一定的不公平性（2）收入彈性較小（3）經(jīng)濟不發(fā)達時期，課征財產(chǎn)稅會減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性，在一定程度上對資本形成可能帶來障礙。四、財產(chǎn)稅（二）車船稅1、制定《車船稅法》的重要意義：（1）體現(xiàn)稅收法定原則（2）促進稅收法律體系建設(shè)（3）通過立法完善稅制，體現(xiàn)稅負公平（4）第一部由條例上升為法律的稅法、第一部地方稅收的法律，具有標志性作用2、計稅依據(jù)乘用車按排氣量客車按在客人數(shù)摩托車按輛其他車輛按整備質(zhì)量機動船舶按凈噸位游艇按艇身長度五、深化稅收制度改革（一）稅收制度改革的目標取向1、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)2、完善調(diào)節(jié)功能3、穩(wěn)定宏觀稅負4、推進依法治稅（二）稅收制度改革的主要內(nèi)容1、進一步發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)功能2、加快資源稅從價計征改革3、加快推進房產(chǎn)稅制度改革4、建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度5、加強和改進稅收優(yōu)惠政策設(shè)定6、完善國稅、地稅征管體制政府預算15一、政府預算的職能與原則（一）政府預算的含義

財政預算是指具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实恼甓蓉斦罩в媱?，具體含義：技術(shù)方面（政府預算是政府理財?shù)闹鲗Лh(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)）在形式上，政府預算是政府的財政收支計劃，以預算平衡表的形式體現(xiàn)。反映政府資金的來源和去向，體現(xiàn)了政府年度工作重點和方向。在內(nèi)容上，是政府對財政收支的計劃安排，反映可供政府集中支配的財政資金數(shù)量的多少，是財政部門按法定程序管理財政資金的活動。政治方面（重大政治行為）政府預算指標背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出的選擇反映了支出上的優(yōu)先權(quán)反映了政府準備購買的具體公共物品和服務及其成本本質(zhì)方面（國家和政府意志的體現(xiàn)）政府預算是需要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的審查和批準才能生效，是一個重要的法律性文件（年度立法）。政府預算從編制、審查批準、執(zhí)行、調(diào)整和決算，都要依照法律規(guī)定進行。一、政府預算的職能與原則（二）政府預算的職能1、反映政府部門活動、2、監(jiān)督政府部門收支運作的情況、3、控制政府部門的支出。（三）政府預算的原則完整性原則統(tǒng)一性原則可靠性原則合法性原則公開性原則年度性原則包括政府所有的財政收入和支出內(nèi)容。不應另設(shè)其他財政收支賬目，政府所有的財政活動都不能脫離預算管理，非政府交易行為必須排除在外。在分級財政體制中，中央和地方各級政府預算必須按統(tǒng)一的預算科目，統(tǒng)一口徑、程序來計算、填列和編制統(tǒng)一的預算，以保證整個財政活動的連續(xù)性和整體協(xié)調(diào)性。也稱謹慎性原則，指各級政府預算必須建立在積極、穩(wěn)健、可靠的基礎(chǔ)上，有充分而確實的依據(jù)。政府預算獲得的每個環(huán)節(jié)都必須按照法定程序進行。這是政府必須對納稅人負責的理念的重要體現(xiàn)。政府預算反映了政府活動范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益緊密相關(guān)，應向社會公眾公開。政府預算編制和執(zhí)行，都有時間上的界定，即收支預算的起止時間。歷年制：中國、德國、法國、韓國、意大利、巴西等（最多）跨年制：美國、泰國、英國、日本、印度、加拿大、新加坡等一、政府預算的職能與原則（四）政府預算的分類編制形式分類單式預算優(yōu)點：簡單明了，整體性強；便于編輯，易于操作。缺點：沒有區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，不利于政府對復雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督。復式預算經(jīng)常預算：主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象。資本預算：主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設(shè)項目為支出對象。編制內(nèi)容和方法分類增量（基數(shù)）預算指新預算年度的財政收支計劃指標在以前預算年度基礎(chǔ)上，按新預算年度經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。保持了各項財政收支指標的連續(xù)性，傳統(tǒng)的預算編輯方法。零基預算指新預算年度財政收支計劃指標的確定，不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預算年度經(jīng)濟社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)。預算作用時間分類年度預算有效期一年的政府預算多年預算連續(xù)多個年度的政府預算，一般為3-5年，一般不具有法律效力一、政府預算的職能與原則（四）政府預算的分類預算收支平衡狀態(tài)平衡預算指預算收入基本等于預算支出的預算差額預算預算收入大于或小于預算支出的預算是否直接反映經(jīng)濟效益投入預算用來控制各項支出用途和金額的預算績效預算規(guī)劃-項目預算預算管理層級分類中央預算地方預算二、我國政府預算職權(quán)劃分1、立法機關(guān)的預算管理職權(quán)（1）各級人民代表大會的職權(quán)（2）各級人民代表大會常務委員會的職權(quán)2、各級人民政府的預算管理職權(quán)3、各級政府財政部門的預算管理職權(quán)4、各級政府業(yè)務主管部門的預算管理職權(quán)5、各單位的預算管理職權(quán)6、審計機關(guān)的預算管理職權(quán)三、我國政府預算體系一般公共預算指政府平均國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主題的財政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能政策運轉(zhuǎn)，保障國家安全方面的收支預算。政府性基金預算管理原則：以收定支、?？顚Ｓ谩⒔Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用國有資本經(jīng)營預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分。國有資本經(jīng)營預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排，不列赤字。核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，是實現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標的重要手段。編制原則：（1）統(tǒng)籌兼顧，適度集中；（2）相對獨立，相互銜接；（3）分級編制，逐步實現(xiàn)。社會保險基金預算政府通過社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算。指導思想：以科學發(fā)展觀為指導基本原則：（1）依法建立、規(guī)范統(tǒng)一；（2）統(tǒng)籌編制、明確責任；（3）專項基金、專款專用；（4）相對獨立、有機銜接；（5）收支平衡、留有結(jié)余四、我國政府預算編制和執(zhí)行制度（一）預算編制制度1、建立部門預算制度：指政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要，由基層單位開始編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的年度財政收支計劃。

部門收入預算編制采用標準收入預算法

部門支出預算編制采用零基預算法2、將預算外資金納入預算管理2011年1月1日，將預算外的資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理。2011年1月1日起，中央各級部門各單位的教育收費作為本部門的事業(yè)收入，納入財政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行制度建立國庫集中收付制度建立以財政部門為主體的國庫單一賬戶體系規(guī)范財政性資金收繳方式，對政府財政收入分別實現(xiàn)直接繳庫和集中匯繳制度，所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財政專戶改變財政資金分散撥付的方式實行政府采購制度財政管理體制16一、財政管理體制內(nèi)容和類型（一）財政管理體制的含義財政管理體制：是指國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權(quán)限的一項根本制度。（二）財政管理體制的內(nèi)容內(nèi)容重要原則具體政府間事權(quán)及支出責任劃分受益原則（1）全國范圍內(nèi)收益的事權(quán)歸中央；（2）區(qū)域范圍內(nèi)受益歸地方；（3）多個區(qū)域的有相關(guān)地方協(xié)調(diào)承擔或中央出面協(xié)調(diào)效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬區(qū)域原則沒有區(qū)域特征、需要統(tǒng)一規(guī)劃和標準提供的全國公共產(chǎn)品和服務事權(quán)歸中央；有區(qū)域特征，需要因地制宜的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務事權(quán)歸地方技術(shù)原則規(guī)模龐大，高技術(shù)的公共產(chǎn)品和服務，有中央政府負責政府間財政收入的劃分集權(quán)原則效率原則恰當原則收益與負擔對等原則一、財政管理體制內(nèi)容和類型（三）財政管理體制的類型（四）財政管理體制的作用（1）保證各級政府和財政職能的有效履行（2）調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財政之間的不平衡（3）促進社會公平，提高財政效率財政聯(lián)邦制模式中央財政與地方財政之間，地方上級財政與下級財政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財政聯(lián)系主要依賴分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)財政單一制模式中央和地方各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應的財權(quán)財力劃分，統(tǒng)一財政預算和分級管理的一種體制二、分稅制財政管理體制（一）分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容支出責任劃分中央財政支出主要承擔國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費地方財政支出承擔本地區(qū)財政機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展所需支出收入劃分中央收入關(guān)稅；海關(guān)代征消費稅和增值稅；消費稅；各銀行總行、個保險公司總公司等集中繳納的收入（利潤和城市維護建設(shè)稅）；證券交易印花稅；車輛購置稅；出口退稅；船舶噸稅；未納入共享的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。地方收入地方企業(yè)上繳的利潤；城鎮(zhèn)土地使用稅；城市維護建設(shè)稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅（不含證券交易）；耕地占用稅；契稅；煙葉稅；土地增值稅；國有土地有償使用收入等。中央地方共享收入增值稅、所得稅、資源稅（1）增值稅：中央50%，地方50%（2）所得稅：中央60%，地方40%（3）資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源為地方收入。二、分稅制財政管理體制（二）分稅制財政管理體制改革的主要成效（1）建立了財政收入穩(wěn)定增長機制（2）增強了中央政府宏觀調(diào)控能力（3）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置（三）深化財政體制改革的主要任務與內(nèi)容（1）完善中央地方事權(quán)和支出責任劃分適度加強中央事權(quán)明確中央與地方共同事權(quán)明確區(qū)域性公共服務為地方事權(quán)調(diào)整中央和地區(qū)的支出責任（2）進一步理順中央和地方收入劃分。三、財政轉(zhuǎn)移支付制度（一）財政轉(zhuǎn)移支付及其特點（1）政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度：指在處理中央與地方財政關(guān)系時，協(xié)調(diào)上下級財政之間關(guān)系的一項重要制度。（2）財政轉(zhuǎn)移支付的