p2P網(wǎng)貸平臺審計風險識別及應對-以人人貸為例

IdentificationandresponsetoauditriskofP2Plendingplatform-takingrenrendaiasanexampleAbstract:P2P

online

lending

is

a

different

and

innovative

lending

model.

Its

innovation

lies

in

the

combination

of

computer

technology

with

the

needs

of

individuals,

small

and

micro

businesses,

etc.,

which

is

a

powerful

model

to

promote

the

development

of

inclusive

finance.

At

present,

due

to

the

imperfect

market

access

mechanism

of

P2P

online

lending

platforms,

vicious

events

such

as

illegal

establishment

of

capital

pool,

fraud

and

running

away

frequently

occur,

and

investors'

interests

are

not

guaranteed.

The

existing

traditional

auditing

risk

concepts

and

auditing

methods

are

not

enough

to

adapt

to

the

current

situation

of

auditing

in

the

online

lending

industry.

Due

to

the

relative

lack

of

auditing

experience

and

capability

of

the

P2P

online

lending

industry,

the

auditors

have

a

deviation

in

risk

identification

of

this

industry.

Taking

all

loans

for

example,

carries

on

the

research

of

audit

risk,

the

possible

existence

of

audit

risk

identification,

and

then

put

forward

the

corresponding

optimization

countermeasures,

through

the

analysis

and

research,

hoping

to

make

P2P

platform

risk

awareness,

to

avoid

operation

risk,

to

protect

the

interests

of

investors,

security,

help

net

credit

platform

steady

development,

maintain

the

market

order,

and

promoting

the

sustainable

development

of

the

industry.Keywords：auditrisk，onlinefinance，P2Ponlinelending

目錄1緒論 以人人貸為例分析優(yōu)化對策4.1檢查與重新計算相結(jié)合通過上述的分析，P2P行業(yè)競爭激烈，人人貸為了吸引投資者會隱瞞一些信息，存在信息披露不完全、不真實的可能，這會導致平臺的可信度下降，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。審計人員可以通過檢查與重新計算相結(jié)合的方法來進行審計。審計人員要依照國家相關的法律法規(guī)如《互聯(lián)網(wǎng)金融信息披露個體網(wǎng)絡借貸標準》來對人人貸的信息披露真實完整性進行檢查，還要檢查公司公布的財務資料以及其他的電子證據(jù)，另外人人貸官網(wǎng)都會按期公布半年報以及年報，對其公布的壞賬率、逾期率等數(shù)據(jù)要重新計算。驗證其所披露的各種指標計算方式是否正確，檢查所披露的信息是否能夠真實體現(xiàn)平臺的經(jīng)營狀況，有無虛報、謊報和披露不及時的問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時讓相關的工作人員進行改正，防止人人貸為了自身利益，粉飾報表，發(fā)布虛假的信息吸引投資者，降低因問題持續(xù)存在而帶來的審計風險。而人人貸應該做到：積極配合國家關于P2P網(wǎng)絡借貸平臺信息披露的規(guī)定，合法合規(guī)經(jīng)營，及時披露真實、完整的經(jīng)營信息等。管理者應增強自身的責任意識且將觀念傳達給企業(yè)員工，要對企業(yè)負責，對投資者負責，對社會公眾負責；披露信息時，要有一個統(tǒng)一的規(guī)范，數(shù)據(jù)口徑要一致，這樣能夠使審計人員得到的審計資料更加標準，降低出現(xiàn)重大錯報風險的可能性，同時規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)有利于人人貸與其他同行對比，定下更加有利的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，降低經(jīng)營風險。4.2觀察與詢問方法相結(jié)合通過對人人貸的分析，發(fā)現(xiàn)平臺因?qū)徍说膯栴}有可能出現(xiàn)借款人違約風險，平臺應該加強對借款人的審核流程的規(guī)范性及有效性。目前我國的P2P網(wǎng)絡借貸行業(yè)并沒有國外那種完善的個人信用體系，各個平臺信用信息不互通，所以只能平臺自身對借款人進行更加嚴格的審核。對于平臺制定的一些工作規(guī)定與標準，例如信用審核流程是否有效及規(guī)范，員工是否嚴格執(zhí)行工作規(guī)定，審計人員應該要通過觀察和詢問進行審計。通過觀察員工的工作情況，來判斷員工是否嚴格執(zhí)行對借款人的審核工作流程，有沒有降低審核標準，審核過程中，風險控制體系是否起到了作用；通過與平臺工作人員的交談，了解領導層的能力水平、員工的業(yè)務水平以及公司制度上存在的問題，對公司審核流程上的不足提出建議，判斷公司的整體風險狀況。根據(jù)觀察與詢問得出的判斷，分析把握公司審計中的風險點，并運用相對應的措施，有效降低因信用體系不完善帶來的審計風險。4.3充分利用計算機技術P2P網(wǎng)絡借貸平臺的審計風險與審計技術聯(lián)系十分緊密，P2P網(wǎng)貸憑借線上平臺運行，它是一種不同以往的、非傳統(tǒng)的金融模式，與以往行業(yè)內(nèi)其他機構(gòu)相比具有與互聯(lián)網(wǎng)緊密相聯(lián)的特殊性。所以審計人員要計算機技術來輔助審計。首先，要充分地利用計算機技術，因為人人貸這種網(wǎng)絡借貸平臺的業(yè)務主要都是在線上平臺上完成的，資料都是電子化存儲，在海量的數(shù)據(jù)中，用傳統(tǒng)審計手段難以被捕捉到充足的審計證據(jù)，審計人員運用云計算、大數(shù)據(jù)分析等互聯(lián)網(wǎng)技術進行對P2P網(wǎng)絡借貸平臺的審計，不僅可以有效降低因人工甄別信息過繁瑣而導致的失誤，增加獲取的審計證據(jù)的可靠性；還可以在短時間內(nèi)對海量的數(shù)據(jù)進行分析，運用合適的計算機技術能讓審計人員做到對每一筆業(yè)務都進行詳細審計，提高了審計工作效率的同時，還降低了審計風險。其次，隨著P2P網(wǎng)絡借貸行業(yè)的發(fā)展，一款好的信息系統(tǒng)審計軟件對于P2P審計來說是不可或缺的，審計機構(gòu)應該加強與相關互聯(lián)網(wǎng)技術企業(yè)的聯(lián)系，就實際審計工作中遇到的阻礙提出訴求，積極推動軟件的更新完善。4.4改善審計環(huán)境降低審計風險僅僅依靠審計人員的工作手段方法是不夠的，如果這個行業(yè)的審計環(huán)境不完善，那么審計風險始終不能得到有效控制。對于P2P網(wǎng)絡借貸行業(yè)，政府部門要增強監(jiān)督力度，制定具體的監(jiān)督管理細則，提高準入機制，加大懲處力度，建立透明的信用公示平臺，對P2P網(wǎng)絡借貸平臺的信息進行全面的披露，讓投資者能夠更好地選擇可信的平臺進行投資，促使平臺做到規(guī)范經(jīng)營，提高信息披露真實完整性；建立健全的社會信用體系，讓平臺對借款人的信息審核更加準確，降低壞賬的可能性，降低經(jīng)營風險；出臺對P2P行業(yè)的審計準則與標準，讓審計人員有法可以，有標準可遵循，減少因法律問題而造成審計判斷失誤的情況。積極提倡引入外部審計，參考以往對證券、保險等金融行業(yè)的審計手段，結(jié)合這個行業(yè)的特點，審查平臺的經(jīng)營狀況，是否借款違約風險過高，從而影響到平臺的持續(xù)經(jīng)營能力，平臺的資金托管機構(gòu)是不是合法合規(guī)的，有無非法集資的可能性，讓平臺信息公開透明化，從而使整個行業(yè)的審計環(huán)境得到改善，推動P2P審計的發(fā)展。通過以上幾個點，達到降低審計風險的目的?？偨Y(jié)P2P網(wǎng)貸作為從國外進來的金融模式，在中國迅速發(fā)展。但是國家政策的調(diào)整及監(jiān)管體系的變換，都對P2P網(wǎng)貸的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。不同于國外已經(jīng)成熟的P2P模式，我國P2P借貸行業(yè)仍處于本土化的過程。目前尚未有一套完整、標準的審計流程。這給審計人員的工作帶來了困難，加大了審計風險。本文從人人貸平臺財務披露存在高風險、借款人信用資格審核存在漏洞導致重大錯報風險，審計技術與審計工具的不成熟導致檢查風險等這幾個方面來對人人貸存在的審計風險進行識別，再分析審計風險存在的原因。接著提出對人人貸的審計應該通過檢查與重新計算相結(jié)合，觀察與詢問相結(jié)合的方法，還有充分利用計算機技術這三個措施來應對審計風險。希望能通過對P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計風險識別及應對淺薄的分析，幫助審計人員降低審計風險，幫助P2P網(wǎng)絡借貸平臺發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營上存在的管理漏洞，維護市場秩序，促進互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)健康發(fā)展。參考文獻：[1]趙丹,張紅英.互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建及其實現(xiàn)路徑[J].財會月刊（上）,2015(09):45-47.[2]孫藝峰.P2P網(wǎng)貸平臺審計風險識別及應對研究[D].天津財經(jīng)大學,2018.[3]葉青,李增泉,徐偉航.P2P網(wǎng)絡借貸平臺的風險識別研究[J].會計研究,2016(06)：38-45.[4]廖愉平.我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展及其風險監(jiān)管研究——以P2P平臺、余額寶、第三方支付為例[J].經(jīng)濟與管理,2015(02)：51-57.[5]段珺.P2P審計風險的識別與應對[J].財會通訊,2018(19)：90-93.[6]蔣少顏,顏曉燕.P2P互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計監(jiān)管模式構(gòu)建[J].企業(yè)經(jīng)濟,2017,36(05):183-187.[7]邱兆祥,孫成旺.我國P2P網(wǎng)絡借貸的發(fā)展現(xiàn)狀及其對金融監(jiān)管的挑戰(zhàn)[J].金融理論與實踐,2014(11):23-27.[8]黃婧娟,馮選選,唐滔智.P2P網(wǎng)貸審計的必要性及相關風險問題探討[J].商業(yè)會計,2017(16):71-72.[10]楊旭,陳耿,韓志耕.P2P網(wǎng)貸信息系統(tǒng)審計風險研究[J].時代金融,2016(06):10-11.[11]王春譯.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計風險探討[J].財會通訊：上,2016,0(10):120-121.[12]王會娟,廖理.中國P2P網(wǎng)絡借貸平臺信用認證機制研究——來自“人人貸”的經(jīng)驗證據(jù)[J].中國工業(yè)經(jīng)濟,2014(4):136-147.[13]趙威.P2P網(wǎng)貸平臺引入外部審計的研究分析[J].時代金融,2015,(33）:244-245.[14]ToddBenson.BuildinggoodmanagementpracticesinEthiopianagriculturalcooperativesthroughregularfinancialau-dits[J].JournalofCo-operativeOrganizationandManagement,2014(11):25-29.[15]Hui-ZiMa,Xiang-RongWang.InfluencingfactoranalysisofcreditriskinP2Plendingbasedoninterpretativestructuralmodeling[J].JournalofDiscreteMathematicalSciencesandCry,2016(3）:777-786.致謝四年的大學生活終于還是要畫上句號了?；貞浧疬@幾年，感慨頗多。在和學校同學、老師相處的日子里，我從他們身上學到了很多，讓我能夠不斷進步，不斷完善自己。這四年里，首先我要感謝我的同學，謝謝她們的陪伴，讓我這四年時光過得充實又快樂。此次感謝每一位給我?guī)椭睦蠋?，這次的論文寫作，從選題到最后定稿，全部過程都離不開干文彬老師的指導，給了我很多幫助，辛苦老師了。最后，我要感謝我的父母，感謝他們對我的照顧以及對我學業(yè)的支持，沒有他們就沒有我。感謝所有曾經(jīng)給過我?guī)椭娜耍銈冏屛腋惺艿降臏嘏瘯谖彝蟮娜松幸恢敝挝仪靶小？傊?，千言萬語盡在不言中，衷心祝福每一個人。

文獻資料檢索的步驟與篩選利用檢索文獻資料信息是一項實踐性很強的過程，檢索的一般步驟有以下幾種。在檢索完成之后，才能對文獻資料進行篩選利用。文獻檢索是利用文獻的第一步，如何將其應用在畢業(yè)設計（論文）課題研究過程中，對檢索到的文獻資料進行認真篩選、消化和吸收是關鍵。只有經(jīng)過這個過程，才能達到查閱文獻的真正目的一一一利用文獻1、文獻資料檢索的步驟（1）明確檢索范圍從科研課題研究的中心內(nèi)容和重點出發(fā)，多方面分析課題要求和問題實質(zhì)，一般從三方面考慮：一是區(qū)域界限，要清楚是取得某一一問題發(fā)表過的全部文獻資料，還是要掌握某一地區(qū)、某一國家對某一問題發(fā)表過的全部文獻資料；二是時間范圍，明確是查找某一問題在某一年限內(nèi)發(fā)表過的文獻資料，還是獲取某一。問題從有文獻記錄以來的全部文獻資料；三是專業(yè)范圍，明確要查找什么專業(yè)的科技文獻信息，比如，電子類的還是機械類的，是理論性的還是應用性的等。（2）選擇檢索工具檢索工具有不同的分類方法，按加工文獻和處理信息的手段不同分為手工檢索工具和機械檢索工具；按照載體形式不同分為書本式檢索工具，磁帶式檢索工具，卡片式、縮微式、膠卷式檢索工具；按照著錄格式的不同可將檢索工具分為以下四種類型：①目錄型檢索工具。目錄型檢索工具是記錄具體出版單位、收藏單位及其他外表特征的工具。它以一個完。整的出版或收藏單位為著錄單元，一般著錄文獻的名稱、著者、文獻出處等。目錄的種類很多，對于文獻檢索來說，國家書目、聯(lián)合目錄、館藏目錄等尤為重要②題錄型檢索工具題錄型檢索工具是以單篇文獻為基本著錄單位來描述文獻外表特征（如文獻題名、著者姓名、文獻出處等），無內(nèi)容摘要，是快速報道文獻信息的一類檢索工具。它與目錄的主要區(qū)別是著錄的對象不同，目錄著錄的對象是單位出版物，題錄的著錄對象是單篇文獻。③文摘型檢索工具文摘型檢索工具是將大量分散的文獻，選擇重要的部分，以簡練的形式做成摘要，并按一定的方法組織排列起來的檢索工具。按照文摘的編寫人，可分為著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者編寫的文摘；而非著者文摘是指由專門的熟悉本專業(yè)的文摘人員編寫而成。按照摘要的詳簡程度，可分為指示性文摘和報道性文摘兩種，指示性文摘以最簡短的語言寫明文獻題目、內(nèi)容范圍、研究目的和出處，實際上是題目的補充說明，一般在100字左右；報道性文摘以揭示原文論述的主題實質(zhì)為宗旨，基本上反映了原文內(nèi)容，討論的范圍和目的，采取的研究手段和方法，所得的結(jié)果或結(jié)論，同時也包括有關數(shù)據(jù)、公式，一般五百字左右，重要文章可多達千字。④索引型檢索工具索引型檢索工具是根據(jù)一定的需要，把特定范圍內(nèi)的某些重要文獻中的有關款目或知識單元，如書名、刊名、人名、地名、語詞等，按照一定的方法編排，并指明出處，為用戶提供文獻線索的一種檢索工具。索引的類型是多種多樣的。在檢索工具中，常用的索引類型有分類索引、主題索引、關鍵詞索引、著者索引等。（3）確定檢索途徑根據(jù)文獻信息的特征來確定檢索途徑，根據(jù)檢索范圍和科技文獻信息可能來源的具體情況確立檢索標志。檢索途徑有多種，學生應根據(jù)掌握的所查文獻的有關情況，選擇一條較好的途徑進行檢索，以節(jié)省時間和精力。（4）選定檢索方法文獻信息的檢索方法也有多種，應根據(jù)檢索條件和學科特點來確定，選定一種費時少、查獲信息多的有效方法。如暫時沒有檢索工具可用，可采用追溯法：如檢索工具比較多，可采用常用法；如想獲得某一課題系統(tǒng)且全面的資料，且時間充裕，可采用順查法；如解決某一具體技術問題，但時間緊迫，可采用倒查法；如需了解某一課題方向發(fā)生和發(fā)展過程的有關資料，采用循環(huán)法可節(jié)約時間；如查找資料的起始年代不長，且有具體年月，一般采用順查法，反之采用倒查法等。（5）查找文獻線索利用各種檢索方法，通過不同檢索工具，查找所需文獻資料的線索，并通過題錄、索引、文摘等完成查找文獻的工作。如需要進一步了解和詳細查閱原始文獻資料時，可根據(jù)檢索工具所提供的出處，在圖書館進行查驗或通過計算機網(wǎng)絡獲取。（6）索取原始文獻索取原始文獻應由近而遠，首先利用學校、市區(qū)圖書館等館藏目錄查找所需文獻資料，再利用全國圖書、期刊聯(lián)合目錄或其他院校、地區(qū)的館藏目錄，了解各圖書單位收藏的國內(nèi)外文獻的情況并索取。利用因特網(wǎng)查找和復制有關文獻資料是目前快速和便利的一種途徑。2、文獻資料的篩選與利用（1）文獻資料的篩選文獻篩選的目的在于有效地利用所查閱的文獻資料。首先，對查閱到的文獻資料實行歸類和有序化的管理。一般根據(jù)自己的工作需要進行。比如，當研究課題可分為幾個子課題時，可根據(jù)子課題的內(nèi)容對文獻資料加以分類；.對于歷史性資料，可根據(jù)課題發(fā)展的不同時期、不同作者進行分類；也可按文獻的類別（如圖書、論文、專利、報告等）來分類等。其次，對查閱到的文獻資料進行仔細篩選。文獻篩選的過程是一個去粗取精、去偽存真的過程。在對文獻資料進行消化吸收前，難免有一些貌似有關、實則無用的文獻被檢索；在形形色色的文獻中，也難免存在一些故弄玄虛、抄襲剽竊、假造數(shù)據(jù)、蠱惑人心的資料，這都需要在篩選時仔細進行辨別，如果不加以篩選勢將對學生研究課題造成時間和精力的浪費。因此，在文獻篩選過程當同一類文獻較多時，可做成文摘卡片，根據(jù)需要對這些文獻進行排序和編號，不僅有利于文獻的歸類和管理，而且有利于在文獻的消化、吸收過程中整理自己的思路。最后，對查閱到的文獻資料進行有效積累。在文獻的篩選和消化、吸收過程中，是"由薄到厚"和"由厚到薄