企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)精講課件

企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)主講人：XXX目錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成一企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)示例二稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三結(jié)語(yǔ)四

“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一詞近年來(lái)是稅務(wù)熱點(diǎn)話題，而其他的熱點(diǎn)如“稅務(wù)合規(guī)”、“稅務(wù)爭(zhēng)議”、“稅收違法”等，又或多或少和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，已經(jīng)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)關(guān)注如何降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，尚未出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)關(guān)注如何規(guī)避可能或潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，今天將從不同角度探討一下企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)，以期對(duì)不同納稅人帶來(lái)相應(yīng)的啟示。前言第一部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成

談到稅務(wù)話題，從征納雙方（即稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人）的視角分別觀察會(huì)更加全面，同樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生也可以從這兩方面來(lái)做分析，從企業(yè)自身來(lái)講，主要是稅務(wù)合規(guī)工作有所欠缺引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中包括對(duì)于稅收政策理解偏差、稅務(wù)處理存在紕漏、甚至是為了降低稅負(fù)做了不符合規(guī)定的操作或業(yè)務(wù)安排等，我們下面將對(duì)稅務(wù)合規(guī)內(nèi)容做進(jìn)一步展開(kāi)，此處主要討論稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)形成

近年來(lái)，我國(guó)稅收征管呈現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”的發(fā)展形勢(shì)。一方面，各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策、便民辦稅舉措的出臺(tái)為企業(yè)提供了更加優(yōu)渥、便捷的稅收營(yíng)商環(huán)境；另一方面，稅收監(jiān)管數(shù)字化、稅收違法行為打擊常態(tài)化等監(jiān)管措施的升級(jí)使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益突出，對(duì)企業(yè)的納稅遵從提出了更高的要求。風(fēng)險(xiǎn)形成第二部分企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)示例

稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，一直貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)到注銷的全過(guò)程，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面有積極的作用。面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集各類內(nèi)、外部信息，利用專業(yè)知識(shí)與科學(xué)方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，主要接觸的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、契稅、土地增值稅等，其中增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)最常關(guān)注的三個(gè)稅種，我們?cè)诖藝L試列舉相關(guān)稅種常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行示例。常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。1.增值稅風(fēng)險(xiǎn)

作為以應(yīng)稅所得為征稅依據(jù)的企業(yè)所得稅，收入和成本費(fèi)用成為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的核心要點(diǎn)，因此企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在收入和成本費(fèi)用兩個(gè)方面。除此之外，對(duì)于存在較多關(guān)聯(lián)方的企業(yè)，其在關(guān)聯(lián)交易方面的企業(yè)所得稅處理也值得關(guān)注。2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，在向員工支付工資薪金或向其他人支付報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)代扣代繳義務(wù)，這是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不得不面對(duì)的稅務(wù)問(wèn)題。不主動(dòng)履行代扣代繳義務(wù)、不清楚特定情況下是否需要履行代扣代繳義務(wù)、錯(cuò)誤代扣代繳都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)第三部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

1）樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)存在一些認(rèn)知上的錯(cuò)誤，認(rèn)為只要不被稅務(wù)檢查補(bǔ)稅，不涉及稅收刑事犯罪就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，常常只關(guān)注是否存在少繳稅的情況，而不重視多交稅給企業(yè)帶來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)損失，也未曾關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，企業(yè)應(yīng)深刻理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于防控，而非補(bǔ)救。稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言不僅僅是補(bǔ)稅罰款，更影響企業(yè)的實(shí)際收益、信用指標(biāo)、資質(zhì)評(píng)定、上市融資等方方面面，關(guān)乎企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展。1.事前防范—合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)。稅收政策數(shù)目繁多，更新速度快，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員提出更高的水平要求。企業(yè)可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，聘請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)發(fā)展、商業(yè)模式設(shè)計(jì)的布局之中，在投融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策之前，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估稅負(fù)高低與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重要的考量因素，從而做出最佳的商業(yè)模式和交易結(jié)構(gòu)安排。1.事前防范—合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

2）建立稅務(wù)合規(guī)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為了有效防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一個(gè)完善的稅務(wù)合規(guī)管理體系，健全各項(xiàng)稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范。首先，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織架構(gòu)，劃分各業(yè)務(wù)部門(mén)涉稅職責(zé)。其次，針對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制規(guī)定，將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容；同時(shí)，針對(duì)企業(yè)對(duì)外投資、并購(gòu)和重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變及重要合同或協(xié)議的簽訂等制定針對(duì)性的稅務(wù)管理措施。再者，針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納、稅務(wù)檔案等稅務(wù)行政事項(xiàng)進(jìn)行必要的流程細(xì)化、職責(zé)劃分等。1.事前防范—合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

除此之外，企業(yè)還可建立定期自查制度，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用情況以及其他稅務(wù)檢查與稽查中常見(jiàn)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行自我檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)合規(guī)、稅負(fù)成本進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)漏洞，避免補(bǔ)稅、滯納金與罰款。1.事前防范—合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響的最常見(jiàn)和最主要的方式是稅務(wù)管理，而其中又以稅務(wù)檢查最為典型，面臨稅務(wù)檢查事有效應(yīng)對(duì)也是化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免損失擴(kuò)大的重要工作。

稅務(wù)檢查是稅收征收征管的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的檢查監(jiān)督，其中包括稅務(wù)稽查。稅務(wù)檢查的常見(jiàn)原因有發(fā)票管理不規(guī)范、被檢舉、取得異?？鄢龖{證、財(cái)務(wù)指標(biāo)異常、稅務(wù)協(xié)查、稅收政策適用錯(cuò)誤等。2.事中應(yīng)對(duì)—有效應(yīng)對(duì)與突出重點(diǎn)

在發(fā)生稅務(wù)檢查時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供材料、積極配合詢問(wèn)，主動(dòng)了解檢查程序，以最大限度保障自身利益。不要妄圖隱匿、毀損賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕檢查人員對(duì)涉稅材料的調(diào)查取證。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)檢查部門(mén)的溝通，對(duì)上一階段已經(jīng)查明的問(wèn)題反饋意見(jiàn)，對(duì)本階段新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解釋說(shuō)明，了解稅務(wù)檢查部門(mén)下一步檢查計(jì)劃，有的放矢地做好準(zhǔn)備和配合工作，在仍有協(xié)商機(jī)會(huì)時(shí)避免稅局做出不利的書(shū)面結(jié)論。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在檢查過(guò)程中及時(shí)備份文書(shū)資料，保存證據(jù)資料，方便自身或第三方日后完整還原檢查過(guò)程，并對(duì)檢查結(jié)論的合法性、合理性作出判斷。2.事中應(yīng)對(duì)—有效應(yīng)對(duì)與突出重點(diǎn)

正確、有效地行使救濟(jì)權(quán)利，可以在稅務(wù)執(zhí)法存在一定問(wèn)題時(shí)，最大限度保障企業(yè)合法權(quán)益，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低，救濟(jì)途徑通常為復(fù)議、訴訟。

復(fù)議適用于做出決定文書(shū)的案件及檢查過(guò)程中的具體行政行為，納稅人認(rèn)為稅務(wù)局的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，即可提起行政復(fù)議。行政復(fù)議是以法律形式建立的行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督和糾錯(cuò)機(jī)制，且在與征稅行為有關(guān)的案件是行政訴訟的前提，應(yīng)該成為群眾解決行政爭(zhēng)議的首選途徑。而行政訴訟適用于已經(jīng)過(guò)復(fù)議程序的“復(fù)議前置”案件及能夠直接提起訴訟的行政處罰、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施等案件，是解決涉稅爭(zhēng)議、保護(hù)納稅人合法權(quán)益的方式。3.事后救濟(jì)—比較選擇與合理預(yù)估