進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)數(shù)電票管理系統(tǒng)模板

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,增值稅賬務(wù)處理,,

,一、與增值稅平行的科目有哪些？,,

,應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。,,

,二、應(yīng)交增值稅明細(xì)的科目有哪些？,,

,借方：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方：出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅,,

,三、明細(xì)科目對應(yīng)的會計(jì)分錄,,

,（1）進(jìn)項(xiàng)稅額,,

,1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；,,

,2、注意：,,

,企業(yè)購入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；,,

,退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。,,

,3、賬務(wù)處理：,,

,借：原材料等,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,,

,貸：銀行存款,,

,（2）銷項(xiàng)稅額,,

,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。,,

,1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；,,

,2、注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。,,

,【例】某企業(yè)原銷售的不含稅價(jià)格為10000元，銷項(xiàng)稅額為1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會計(jì)處理？,,

,借：銀行存款11300紅字,,

,貸：主營業(yè)務(wù)收入10000紅字,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300紅字,,

,同時(shí)沖減成本：,,

,借：主營業(yè)務(wù)成本紅字,,

,貸：庫存商品紅字,,

,（3）銷項(xiàng)稅額抵減（營改增后增加的專欄）,,

,1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項(xiàng)稅額——只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用該科目核算；,,

,2、賬務(wù)處理：,,

,借：主營業(yè)務(wù)成本等,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）,,

,貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）,,

,（4）已交稅金,,

,1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；,,

,注意：不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”,,

,2、用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形,,

,①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購發(fā)票；,,

,②以1、3、5、10、15日（不足1個(gè)月）為1期納稅的。,,

,3、注意：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，,,

,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，,,

,貸記“銀行存款”。,,

,比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬,,

,貸：銀行存款10萬,,

,（5）減免稅款,,

,1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；,,

,2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,,

,借記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）,,

,貸記：損益類相關(guān)科目，比如“其他收益”、“營業(yè)外收入”等。,,

,3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，,,

,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）,,

,（6）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,,

,1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；,,

,2、賬務(wù)處理：,,

,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）,,

,（7）轉(zhuǎn)出未交增值稅,,

,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。,,

,【例】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，月末的賬務(wù)處理？,,

,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅14000,,

,（8）出口退稅,,

,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。,,

,【例】企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000,,

,（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,,

,記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。,,

,情況1：已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。,,

,【例】某商場2021年6月將2021年5月外購服裝100000元用于職工福利，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000,,

,貸：庫存商品100000,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000,,

,情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。,,

,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等,,

,貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等）,,

,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,,

,情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額,,

,賬務(wù)處理：,,

,借：主營業(yè)務(wù)成本,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,,

,情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。,,

,取得退還的留抵稅額時(shí)，賬務(wù)處理為：,,

,借：銀行存款,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,,

,（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅,,

,核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；,,

,核算的情形由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。,,

,注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：,,

,借方余額VS預(yù)繳稅款的較小方,,

,例1：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為96000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為130000元。月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,——月末不進(jìn)行賬務(wù)處理,,

,例子2：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出,,

,借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000,,

,例子3：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為12000元，已交稅金為9000元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,,

,按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。,,

,借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9000,,

,貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9000,,

,四、每個(gè)月和增值稅申報(bào)表那個(gè)數(shù)據(jù)對應(yīng)？（一般納稅人）,,

,1、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第11行次的銷項(xiàng)稅額；,,

,2、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第12行次的進(jìn)項(xiàng)稅額；,,

,3、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（如上期借方有余額）=增值稅納稅申報(bào)表主表中第13行次的上期留底稅額；,,

,4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第14行次的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；,,

,5、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（如本期借方有余額）=增值稅納稅申報(bào)表主表中第20行次的期末留底稅額；,,