記賬實(shí)操-企業(yè)向個人借款的會計處理_第1頁
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會計實(shí)操文庫1/6記賬實(shí)操-企業(yè)向個人借款的會計處理企業(yè)向個人借款分為有息借款與無息借款兩種形式。無息借款不涉及企業(yè)利益流出，不涉及稅務(wù)，也不會產(chǎn)生稅前扣除問題。有息借款會支付利息，需要對方開具增值稅普票，企業(yè)支付時也需要代扣個人所得稅。01無息向個人借款賬務(wù)處理1、涉稅：①、沒有經(jīng)濟(jì)利益的流出與流入，不涉及稅務(wù)。②、非企業(yè)相關(guān)人員，出現(xiàn)超過3個月的借款，稅務(wù)局可能會認(rèn)定是有利息的借款（根據(jù)借款數(shù)額與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來定）。2、會計分錄①、借入借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款②、歸還借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款經(jīng)驗：很多會計會問，為啥不是短期借款。原因也很簡單，使用短期借款或長期借款主要是針對利息的調(diào)整，無息借款是沒有利息的。短期借款又涉稅風(fēng)險大，所以其他應(yīng)付款針更換合適。02有利息的借款1、涉稅①、利息的增值稅：向個人借款中，支付的利息需要個人代開增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票稅率為小規(guī)模納稅人稅率，現(xiàn)享受減征2%，按1%征收的優(yōu)惠政策。但無論個人開具的是專票還是普通，都不能抵扣增值稅銷項稅額。②、個人所得稅代扣：企業(yè)有義務(wù)代扣代繳借款人獲取利息的個人所得稅，個稅額按20%代扣。如果企業(yè)沒有盡到代扣義務(wù)，則此項費(fèi)用有企業(yè)繳納，并不允許稅前扣除。③、稅前扣除的限制：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，才可以憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除，超出部分做納稅調(diào)整。④、稅率計算：向個人借款需要按照實(shí)際獲得額為基礎(chǔ)計算稅率。如：向劉某借款10萬，約定利率5%，一年后歸還，該項借款劉某先扣除5萬利息，年底企業(yè)需要向劉某歸還10萬。則該次貸款實(shí)際利息為：5÷（10-5）×100%=5.26%2、會計分錄①、借入借：銀行存款（實(shí)際額）貸：短期借款②、計提利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息PS：預(yù)付利息也按照月份計提已經(jīng)支付的利息。待到還款時間，使應(yīng)付利息與短期借款之和=應(yīng)還借款。

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