研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠操作手冊(cè)

e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策“3+1”綜合培訓(xùn)

1.什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？2.什么是研發(fā)費(fèi)用？3.什么是研發(fā)？目錄CONTENT01研發(fā)加計(jì)稅收優(yōu)惠02研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算04研發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)提示03研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目管理e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08壹

研發(fā)加計(jì)稅收優(yōu)惠

研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在進(jìn)行研究與開發(fā)的活動(dòng)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金等支出項(xiàng)目的總稱。研

發(fā)

費(fèi)

用

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，一般是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際扣除額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除額。

如“安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除”。對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)施加計(jì)扣除，則稱之為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。加

計(jì)

扣

除

《利潤(rùn)表》（以小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為例-“管理費(fèi)用”項(xiàng)目目下設(shè)置“研究費(fèi)用”科目）。會(huì)計(jì)口徑：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2007]194號(hào)）會(huì)計(jì)規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用

舉例來說：某科技型企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的稅前利潤(rùn)是300萬(wàn)元，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn)元，那加計(jì)扣除前企業(yè)需要繳納的稅收為：A=利潤(rùn)*稅率，推出A=300*25%=75萬(wàn)元，這75萬(wàn)元即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅；那根據(jù)加計(jì)扣除后因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例100%推出公示：B=(利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*100%)*稅率，推出B=(300-100*100%)*25%=(300-100)*25%=50萬(wàn)。這50萬(wàn)元為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后2023年所需要繳納的企業(yè)所得稅，比起未加計(jì)扣除前稅費(fèi)降低了25萬(wàn)元，降幅達(dá)到了三分之一！

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策要點(diǎn)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。研發(fā)加計(jì)知識(shí)樹

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策要點(diǎn)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策要點(diǎn)委托研發(fā)集中研發(fā)研發(fā)活動(dòng)開展方式國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部公告2023年第11號(hào)

一、企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠享受時(shí)點(diǎn)不適用研發(fā)加計(jì)限制性規(guī)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策重點(diǎn)事項(xiàng)政策適用范圍獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義1.產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí)2.科研成果的直接應(yīng)用3.商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變5.市場(chǎng)調(diào)研或管理研究6.常規(guī)性的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究限制活動(dòng)1.負(fù)面活動(dòng)清單煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)備注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)2.負(fù)面行業(yè)清單不適用加計(jì)扣除的行業(yè)判斷過程

以

為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

收入總額-不征稅收入-投資收益

則企業(yè)不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。50%負(fù)面清單行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)第四條）

問：企業(yè)2022年稅務(wù)登記中的行業(yè)為批發(fā)和零售業(yè)，但其實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)為技術(shù)服務(wù)業(yè)，該企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠？打破享受優(yōu)惠思維誤區(qū)：答：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的規(guī)定，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)判斷企業(yè)所屬行業(yè)是否屬于負(fù)面清單列示的行業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)登記中的行業(yè)屬于負(fù)面清單列示行業(yè)而實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)不是負(fù)面清單列示行業(yè)的，該企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，但需根據(jù)實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整稅務(wù)登記中的所屬行業(yè)。打破享受優(yōu)惠思維誤區(qū)：

會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研

發(fā)費(fèi)用的企業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策的企業(yè)提示：享受優(yōu)惠的主體應(yīng)是會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。3.不符合條件的企業(yè)：核算不健全1增值稅“加計(jì)抵減”自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。2安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。3企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件的企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。4企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除符合條件的企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除5企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，自2022年1月1日起，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除4.不符合“研究開發(fā)費(fèi)用”定義的其他活動(dòng)0104020503人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用6種允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用06記憶口訣：“按人投、看有無、三新一勘+其他”政策內(nèi)容

1.納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，不需要審批或者報(bào)備。

稅務(wù)局不審批，不鑒定，不備案。

2.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表和年報(bào)納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。享受方式當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受：企業(yè)符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長(zhǎng)為3年。企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的(小型微利、高新技術(shù)、固定資產(chǎn)加速折舊)，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08貳研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算

提高加計(jì)扣除比例企業(yè)需要關(guān)注的是，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出了若干要求：1.遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算要求

2.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算要求

3.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算要求關(guān)于“研發(fā)支出輔助賬”的樣式，企業(yè)可自主選擇使用以下三種樣式中的其中一種：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

研發(fā)支出輔助賬的樣式2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

研發(fā)支出輔助賬的樣式3.企業(yè)可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式，自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)支出輔助賬的樣式研發(fā)支出輔助賬按項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，用于歸集已按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且屬于稅前加計(jì)扣除歸集范圍的研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及多種研發(fā)形式的，只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發(fā)形式分別設(shè)置輔助賬。

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)定的（會(huì)計(jì)核算）研發(fā)費(fèi)用包括：1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍1：費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍2：

2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑相比，強(qiáng)調(diào)“在職”人員，且包含了研發(fā)人員的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等未列入加計(jì)扣除范圍的費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是科技人員。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較

3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑不包含房屋的折舊或租賃費(fèi)用。會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍3：費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較

4.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍4：費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用包含“知識(shí)產(chǎn)權(quán)”攤銷，而加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)用包含“專利權(quán)”攤銷,二者存在一定差異。

研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較

5.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍5：費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍6：

6.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（）。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。加計(jì)扣除政策及高新研發(fā)費(fèi)用范圍中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍7：

7.通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑規(guī)定，委托研發(fā)支出僅可按實(shí)際發(fā)生額的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)計(jì)入委托方。

會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定加計(jì)扣除稅收規(guī)定通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而實(shí)際支付的費(fèi)用。企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用，委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑相比多列舉了辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)，且未規(guī)定歸集限額。會(huì)計(jì)口徑研發(fā)費(fèi)用的范圍8：研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定備注其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（）。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。加計(jì)扣除政策及高新研發(fā)費(fèi)用范圍中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。此外，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定的可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中還包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制臨床試驗(yàn)費(fèi)等，上述費(fèi)用于財(cái)企〔2007〕194號(hào)未列舉。研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較特殊研發(fā)費(fèi)用口徑對(duì)比：三新一勘研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)核算備注新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用（包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等）。符合會(huì)計(jì)核算常規(guī)的設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑包含裝備調(diào)試費(fèi)用、田間試驗(yàn)費(fèi)用；而加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑的研發(fā)費(fèi)用范圍限于正列舉范圍。會(huì)計(jì)雖未對(duì)設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用進(jìn)行列舉，但規(guī)定研究、開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均可計(jì)入研發(fā)費(fèi)。費(fèi)用項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)口徑備注科技人員要求無時(shí)間限制累計(jì)工作時(shí)間183天以上無時(shí)間限制會(huì)計(jì)口徑：準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外無過多限制條件。高企認(rèn)定口徑：判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)標(biāo)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。加計(jì)扣除口徑：引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。正列舉。人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)科技人員在職研發(fā)人員房屋租賃費(fèi)不計(jì)入計(jì)入計(jì)入房屋折舊費(fèi)不計(jì)入計(jì)入計(jì)入其他相關(guān)費(fèi)用不超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%不超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%無限制場(chǎng)景不同標(biāo)準(zhǔn)不同---歸集口徑不同

“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)（網(wǎng)址：/）e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08叁

研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

研發(fā)項(xiàng)目流程管理

（一）九步法研發(fā)九步法介紹

河北省《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受流程“九步法”及模板》如何享受稅收優(yōu)惠-流程九步法1.研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立2.制定研發(fā)管理制度3.有權(quán)部門項(xiàng)目決議書、各研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書或任務(wù)書4.研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施，研發(fā)領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等資料歸檔、傳遞5.財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)基礎(chǔ)資料分別做好專賬與輔助賬的核算6.研發(fā)項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督：階段總結(jié)、失敗總結(jié)、成功結(jié)題報(bào)告（專利）7.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表填報(bào)8.