投資銀行業(yè)務(wù)-第二章 財務(wù)分析(章節(jié)題型)

投資銀行業(yè)務(wù)

第二章財務(wù)分析

［單選題］1、甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，變動成本率60%,盈虧臨界點作業(yè)率30%,那么息稅

前經(jīng)營利潤率為()?

A：18%

B：28%

C：42%

D：12%

正確答案：B

答案解析：銷售息稅前利潤率=安全邊際率X邊際貢獻率=(1-盈虧臨界點作業(yè)率)X(1-變

動成本率)=(1-30%)X(1-60%)=28%。

［單選題］2、某公司銷售收入30000萬元，利潤總額為6000萬元，變動成本率為60%,則

安全邊際率為()。

A：30%

B：40%

C：50%

D：60%

正確答案：C

答案解析：固定成本F=30000X(1-60%)-6000=6000(萬元)，盈虧臨界點銷售額S0=F/

邊際貢獻率=F/(1-變動成本率)=6000/(1-60%)=15000(萬元)。

［單選題］3、某公司2015年末有形資產(chǎn)9億元，負債2億元，資產(chǎn)10億元，則產(chǎn)權(quán)比率是

()?

A：0.2

B：0.25

C：0.8

D：0.22

正確答案：B

答案解析：產(chǎn)權(quán)比率的計算公式為：產(chǎn)權(quán)比率=總負債+股東權(quán)益。產(chǎn)權(quán)比率表明每1元股

東權(quán)益借入的債務(wù)額。產(chǎn)權(quán)比率=負債總額+股東權(quán)益=2+(10-2)=0.25,,

［單選題］4、某公司2007年年初和年末存貨分別為4000萬元和5000萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為

4次，2008年末存貨比2008年年初減少20%,銷售收入和銷售成本均增長20%,則2008

年該公司存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為()。

A：4

B：4.3

C:4.8

D：5.4

正確答案：C

答案解析：2008年初存貨余額=2007年末余額=5000（萬元），2008年末存貨余額=5000X

（1-20%）=4000（萬元）；2008年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2008年銷售收入/2008年平均存貨=2007

年銷售收入X（1+20%）/4500=2007年銷售收入/4500X（1+20%）=2007年周轉(zhuǎn)次數(shù)又

1.2=4.8。

［單選題］5、甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，每年的6月到10月是生產(chǎn)經(jīng)營旺季，11月到

次年5月是生產(chǎn)經(jīng)營淡季。如果使用應(yīng)收賬款年初余額和年末余額的平均數(shù)計算應(yīng)收賬款周

轉(zhuǎn)次數(shù)，計算結(jié)果會（）。

A：高估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

B：低估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

C：正確反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

D：無法判斷對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的影響

正確答案：A

答案解析：應(yīng)收賬款的年初余額在1月月初，年末余額在12月月末，這兩個月份都是該企

業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營淡季,應(yīng)收賬款的數(shù)額較少，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額，

因此用這兩個月份的應(yīng)收賬款余額平均數(shù)低于實際平均水平，會高估應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

［單選題］6、某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為4元，單價的敏感系數(shù)為4。假定其他條件不

變，某公司盈虧平衡時的產(chǎn)品單價為（）元。

A：5

B:4

C：3

D：2

E：2.5

正確答案：C

答案解析：甲公司盈虧平衡時，說明利潤的變動率為-100%,單價敏感系數(shù)=利潤變動百分

比/單價變動百分比，單價變動百分比=-100%/4=-25%；盈虧平衡時，產(chǎn)品的單價=4X

（1-25%）=3（元）。

［單選題］7、下列各項中，屬于酌量性變動成本的是（）o

A：直接材料成本

B：產(chǎn)品銷售稅金及附加

C：直接人工成本

D:按銷售額一定比例支付的銷售代理費

正確答案：D

答案解析：酌量性變動成本是指由經(jīng)理人員決定的變動成本。例如，按銷售額一定的百分比

開支的銷售傭金、新產(chǎn)品研制費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，以及可按人的意愿投入的輔料等。

［單選題］8、某公司總資產(chǎn)1個億，資產(chǎn)負債率為70%,為降低資產(chǎn)負債率，擬股本融資4000

萬元，則融資后的權(quán)益乘數(shù)為（）。

A：2倍

B：3.33倍

C：4.67倍

D：0.5倍

正確答案：A

答案解析：負債為7000萬元，凈資產(chǎn)為3000萬元，股權(quán)融資后總資產(chǎn)為14000萬元，凈

資產(chǎn)為：3000+4000=7000（萬元），則股權(quán)融資前權(quán)益乘數(shù)=10000/3000=3.33（倍），股

權(quán)融資后權(quán)益乘數(shù)=14000/7000=2（倍）。

［單選題］9、假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價40元，邊際貢獻率30%,每年固定成

本200萬元，預(yù)計下1年產(chǎn)銷量20萬件，則價格對利潤影響的敏感系數(shù)為（）。

A：18

B：10

C：6

D：30

E：20

正確答案：E

答案解析：單位變動成本=40X（1-30%）=28（元），預(yù)計下1年的利潤=40X30%*20-200=40

（萬元）。假設(shè)價格增長10%,則預(yù)計利潤增長額=［40X（1+10%）-28］X20-200-40=80（萬

元），利潤增長率=80/40=200%,價格對利潤影響的敏感系數(shù)=200%/10%=20。

［單選題］10、注冊會計師在審計時，甲公司經(jīng)審計的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬元，甲公

司應(yīng)收賬款項目母公司計提了300萬元壞賬準備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），持

股80%的子公司計提了100萬元壞賬準備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬款），資產(chǎn)評估

機構(gòu)對應(yīng)收賬款進行評估，則合并應(yīng)收賬款的評估值為（）。［2010、2011年真題］

A：2000萬元

B：1700萬元

C:1600萬元

D：1620萬元

正確答案：D

答案解析：通常情況下，流動資產(chǎn)評估價值，以經(jīng)審計的賬面價值作為評估值。則題中合并

應(yīng)收賬款的評估值=2000-300-100X80%=1620（萬元）。

［單選題］11、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是

（）。

A：確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B:復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

C:評價會計估計的合理性

D：確定管理層做出會計估計的方法是否恰當(dāng)

正確答案：B

答案解析：在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)

核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用），以了解管理層

如何作出會計估計。ACD三項均是風(fēng)險應(yīng)對階段實施的程序。

［單選題］12、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A：被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨進行

實施檢查程序

B：對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C:對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D:對于已作質(zhì)押的存貨，向被審計單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

正確答案：A

答案解析：A項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在被審計單位盤點存貨時親臨現(xiàn)場實施檢查，而非完成盤

點之后。B項，對于受托代存的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位單獨存放該部分存貨

并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)。C項，對于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,

注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向

能夠接觸到存貨的第三方人員函證，如客戶和供應(yīng)商。D項，對于已作質(zhì)押的存貨，由于存

放在第三方，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨的存在。

［單選題］13、下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。

A:將購進的貨物用于集體福利

B:將購進的貨物用于個人消費

C：將購進的貨物用于對外投資

D：將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目

正確答案：C

答案解析：ABD三項，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于對外投資、集體福利或者個人消費的，

屬于增值稅視同銷售行為；但將購進的貨物用于集體福利或者個人消費，則要做進項稅額轉(zhuǎn)

出處理。C項，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商

戶，視同銷售征收增值稅。

［單選題］14、某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅

合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定

收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%,該企業(yè)

適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A：6

B：12

C：14.04

D：0

正確答案：A

答案解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。題中，9

月5日按照合同約定收到50%價款，應(yīng)按價款的50%確認收入，則9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的消費稅=139.2/（1+16%）X50%X10%=6（萬元）。

［單選題］15、關(guān)于注冊會計師驗資的說法，正確的是（）o

A：注冊會計師應(yīng)向被審驗單位獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明，確有必要的，

可要求出資者出具書面說明

B：注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實的情況及明顯抽逃出資的跡象，應(yīng)立即拒絕出具驗資報告

并解除業(yè)務(wù)

C：設(shè)立驗資的審驗范圍一般限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關(guān)的事

項

D：以凈資產(chǎn)折合實收資本的，或以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實收

資本的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上按照國家有關(guān)規(guī)定審驗其價值

E：對于變更驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況，并關(guān)注出資

者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本

正確答案：E

答案解析：A項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向“出資者”和“被審驗單位”獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重

大事項的書面聲明?B項，注冊會計師在審驗過程中，遇有下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)拒絕出具

驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定：①被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料的；

②被審驗單位或出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序不予合作，甚至阻撓審驗的；③被

審驗單位或出資者堅持要求注冊會計師作不實證明的。C項，“變更驗資”的審驗范圍一般

限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。D項，以凈資產(chǎn)折合實收

資本的，或以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本的，應(yīng)當(dāng)在“審計”

的基礎(chǔ)上按照國家有關(guān)規(guī)定審驗其價值

［單選題］16、下列選項中，注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應(yīng)當(dāng)進行的是（）。

A：將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤范圍

B:向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況

C:直接利用被審計單位的賬簿記錄確認交由其他公司保管的存貨的賬面價值

D:由于交由其他公司保管的存貨占流動資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師考慮實施存貨監(jiān)盤或

利用其他注冊會計師的工作

正確答案：C

答案解析：C項，不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認交由第三方保管的存貨的賬面價值,

應(yīng)當(dāng)實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作。

［單選題］17、母公司甲有一個子公司乙，甲公司長期股權(quán)投資以成本法核算，因乙公司公允

價值無法取得，甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項對多個會

計科目影響重大，注冊會計師審計時審計范圍沒有受到限制，則注冊會計師應(yīng)出具審計報告

的意見類型為（）。

A：帶強調(diào)段無保留

B：保留意見

C：否定意見

D：無法表示意見

正確答案：C

答案解析：甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項對多個會計科

目影響重大，表明財務(wù)報表層次存在重大錯報，影響重大且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見報

告。

［單選題］18、某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬

元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進行審計，注冊會計師確定的會計報表層次的

重要性水平為500萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于2008年2

月因質(zhì)量問題退回，影響利潤3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則

和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007

年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）。

A：無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具標準無保留意見的審計報告

B：無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的

審計報告

C:注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D：注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計

正確答案：C

答案解析：本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定

意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項下的重要性水平

的，認為錯報重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見審計報告，若錯報只是超過特別賬項下

的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具

保留意見審計報告。

［單選題］19、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）?

A：控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

B:有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大

錯報

C：有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

正確答案：B

答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性

的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。B項，控制環(huán)境本身并

不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估

重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

［單選題］20、下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）o

A：如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則

替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B:如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師

可適當(dāng)減少函證的樣本量

C：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重

大錯報風(fēng)險低

D：如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將

消極式函證作為惟一的實質(zhì)性程序

正確答案：A

答案解析：B項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行

存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。C項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款

實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。D項，首先，可以考

慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不

認真對待函證；其次，實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有惟一性。

［單選題］21、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A：外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B：審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D:注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

正確答案：C

答案解析：A項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序；B項，會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序

獲取的信息屬于審計證據(jù)：D項，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注冊會計?/p>

應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。

［單選題］22、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）.

A：注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B：注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作

C：由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審

計程序

D：注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

正確答案：B

答案解析：A項，在實施存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：①評價管理層用

以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；③檢

查存貨；④執(zhí)行抽盤。C項，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對問隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；D項，存貨監(jiān)盤主

要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊會計師確定存貨的所有

權(quán)的證據(jù)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認定的相關(guān)風(fēng)險。

［單選題］23、下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中.錯誤的是（）。

A：初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

B：計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C：審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D：評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

正確答案：A

答案解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的

審計證據(jù)可能越多。

［單選題］24、以下屬于免征增值稅的有（）。

A：農(nóng)場銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B：一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品

C：農(nóng)資部門批發(fā)農(nóng)藥

D:圖書銷售

正確答案：A

答案解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；②避

孕藥品和用具；③古舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；⑤

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用

的物品；⑦自己使用過的物品，指銷售其他自己使用過的物品。B項，一般納稅人銷售自行

開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征

即退；C項適用低稅率13%;D項，古舊圖書才適用免征。

［單選題］25、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口增值稅率征稅率為17%,退稅率為13%,其2012年2月

份發(fā)生以下業(yè)務(wù)；采購貨物增值稅進項稅額300萬元，國內(nèi)銷售貨物1000萬元，增值稅率

17%,出口貨物1000萬元，退稅率13%,月初留抵稅20萬元，則該公司2月份的繳納稅

款情況應(yīng)為（）。

A：退稅40萬元

B：交稅130萬元

C：退稅110萬元

D：退稅130萬元

E：交稅110萬元

正確答案：C

答案解析：當(dāng)期允許抵扣的進項稅額=300+20-40=280（萬元）。其中：①國內(nèi)采購貨物進項

稅300萬元；②出口當(dāng)期不得免征，抵扣：1000X（17%-13%）=40（萬元）；③期初留抵

20萬元。當(dāng)期銷項稅額=1000X17%=170（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=170-280=-110（萬元）。當(dāng)

期出口免抵稅額=1000X13%=130（萬元）。因為110<130,故應(yīng)退稅110萬元，免抵20萬

元?！咀⒁狻勘绢}若當(dāng)期應(yīng)納稅額計算出來為-150（萬元），則當(dāng)期退稅130萬元。

［單選題］26、下列稅種中，屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。

A：消費稅

B：個人所得稅

C：關(guān)稅

D：土地增值稅

正確答案：B

答案解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的

部分）；②企業(yè)所得稅；③個人所得稅

［單選題］27、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。

A：稅收滯納金

B:非廣告性贊助

C:按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

D：企業(yè)所得稅稅費

正確答案：C

答案解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)

益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；

⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管

理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支

付的利息，不得扣除；⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。

［單選題］28、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A：固定資產(chǎn)改良支出

B：租入固定資產(chǎn)的改建支出

C：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D：固定資產(chǎn)的日常修理支出

正確答案：D

答案解析：A項，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定

資產(chǎn)價值;如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。

B項，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷扣除。C項，

已提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷扣除。

［單選題］29、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A：輪胎

B：電池

C:卡丁車

D:酒精

正確答案：B

答案解析：B項，為促進節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國務(wù)院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征

收消費稅。AD兩項，根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策，汽車輪胎和酒精消費稅已取消：c項，沙灘車、

雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

［單選題］30、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月外購一批木材，取得的增值稅專用

發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，

取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不

含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。

乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。

A：2.62萬元

B：2.67萬元

C：2.89萬元

D：2.95萬元

正確答案：D

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費品若沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。

由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。題中，木制一次性筷子的組成計稅價格=（材

料成本+加工費）+（1-比例稅率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.947（萬元）；乙企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格義比例稅率=58.947X5%=2.95（萬元）。

［單選題］31、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%,退

稅率為13%。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅

額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200

萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為

（）萬元。

A：8

B：20

C：26

D：6

正確答案：A

答案解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外幣人民幣折合率X（出口貨

物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期免稅購進原材料價格X（出口貨物適用稅率-出口貨物退

稅率）=200X（17%-13%）-0=8（萬元）。

［單選題］32、下列關(guān)于銀行詢證函的說法正確的是（）。I.銀行詢證函可以用積極方式,

也可以用消極方式II.銀行詢證函函證內(nèi)容包括本期內(nèi)已銷戶的銀行賬戶III.銀行詢證函函

證內(nèi)容包括余額為零的銀行賬戶IV.銀行詢證函函證內(nèi)容包括或有事項

A：I、H、III

B：I、III、IV

C：II、III、IV

D：I、H、in、IV

正確答案：C

答案解析：I項，銀行詢證函只能采用積極方式。注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況

下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

［單選題］33、資產(chǎn)評估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評估報告時，下列說法正確的有（）。

I.資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，

注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露H.對上市公司購

買擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記

為負債HI.對礦業(yè)采礦權(quán)進行評估時需要對礦產(chǎn)資源儲量進行核實并評審備案W.資產(chǎn)評估

時應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評

估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評估報告

A：I、H、III

B:I、in、IV

C：II、III、IV

D：I、H、in、IV

正確答案：A

答案解析：I、IV兩項，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評

估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露。n、in兩項，上市公司購買擁有礦業(yè)權(quán)公司

的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債；如果礦

業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式,

及其對評估結(jié)論的影響。

［單選題］34、以下在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。I.向投資者支付的股息n.

紅利等權(quán)益性投資收益款項IH.稅收滯納金IV.罰金、罰款和被沒收財物的損失V.贊助支

出

A：I、H、III

B：n、m、iv

C：IILIV、V

D：I、II、III、IV

E：I、H、in、MV

正確答案：E

答案解析：《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：①

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④

罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)

核定的準備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

［單選題］35、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B：與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C：與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D：與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

正確答案：B

答案解析：審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式

提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目

標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標和控制，與財務(wù)

報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估（審計）相關(guān)。

［單選題］36、公司為增值稅一般納稅人。下列關(guān)于A公司相關(guān)固定資產(chǎn)的說法正確的有（）。

A：購買固定資產(chǎn)時增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為500000元，增值稅額為80000元，發(fā)

生的運輸費為1000元，則入賬價值為580000元

B：固定資產(chǎn)折舊方法折舊由直線法改為年數(shù)總和法為會計估計變更

C：固定資產(chǎn)日常修理費用可以資本化

D：固定資產(chǎn)發(fā)生大修理支出50萬元，并替換了其中20萬元的原有設(shè)備，則應(yīng)予以資本化

的支出為50萬元

正確答案：B

答案解析：A項，增值稅一般納稅人，固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額允許抵扣，不計入固定資產(chǎn)

成本。C項，日常修理費用應(yīng)費用化直接計入當(dāng)期損益，一般計入管理費用，企業(yè)專設(shè)銷售

機構(gòu)的，計人銷售費用。D項，應(yīng)扣除被替換部分賬面價值。

［單選題］37、2018年6月，甲公司支付價款8000萬元,自二級市場購入乙公司股票1000

萬股，購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司將購入股票劃分為其他

債權(quán)投資。2018年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2019年8月，甲公

司以每股12元的價格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認的投資收益是（）。

A：2000萬元

B：3000萬元

C：4000萬元

D：5000萬元

正確答案：D

答案解析：甲公司購入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（萬元），甲公司應(yīng)確認的投

資收益=處置時取得凈價款-取得成本=12X1000-7000^5000（萬元）。甲公司賬務(wù)處理如下：

①2018年6月取得1000萬股借：其他債權(quán)投資——成本7000應(yīng)收股利1000

貸:銀行存款8000②2018年12月31日借:其他債權(quán)投資一一公允價值變動3000

貸：其他綜合收益3000③2019年8月出售借：銀行存款12000貸：其他債

權(quán)投資10000投資收益2000同時借：其他綜合收益3000貸：投資收

益3000處置時投資收益為2000+3000=5000（萬元）。

［單選題］38、2016年6月，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持

有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，總價款為7億元，乙公司分為三次支付.2016年支

付了第一筆款項2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2016年11月將其持有的丁公司

的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)。

假定甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓于

2016年會計處理的表述中，正確的是（）。

A：將實際收到的價款確認為負債

B：將實際收到價款與所對應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價值的差額確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益

C：將甲公司與乙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議作為或有事項在財務(wù)報表附注中披露

D：將轉(zhuǎn)讓總價款與對丁公司20%股權(quán)投資賬面價值的差額確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益，未收到的

轉(zhuǎn)讓款確認為應(yīng)收款

正確答案：A

答案解析：因乙公司暫時并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)和利潤分配權(quán)，表明該5%股

權(quán)的風(fēng)險和報酬依然保留在甲公司，甲公司不能對該5%股權(quán)進行終止確認；收到的款項作

為預(yù)收款項，確認為負債。

［單選題］39、甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件，成本為0.8萬元/件，其中600件有合同，合

同價格為500萬元；400件沒有合同，市場價格為1萬元/件，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品銷售費用

約=0.1萬元，變現(xiàn)相關(guān)稅費約為0.1萬元/件，計算應(yīng)計提存貨跌價準備為（）。

A：0

B：100

C：180

D：20

正確答案：B

答案解析：對于有合同部分600件存貨，可變現(xiàn)凈值=500-600X（0.1+0.1）=380（萬元），

存貨成本=600X0.8=480（萬元），需計提存貨跌價準備100萬元。對于400件沒有合同部

分的存貨，可變現(xiàn)凈值=400X（1-0.1-0.1）=320（萬元），成本=400X0.8=320（萬元），

不需計提存貨跌價準備。故1000件存貨期末應(yīng)計提存貨跌價準備為100萬元。

［單選題］40、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，以下說法正確的是（）。

A：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時記入當(dāng)期損益

B：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對

公允價值進行分攤

C：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時全部記入權(quán)益

D:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時全部記入負債

正確答案：B

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始確認

時將負債和權(quán)益成分進行分拆，分別進行處理。發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負債成分和權(quán)益成

分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤。

［單選題］41、以下關(guān)于或有事項的披露，說法正確的有（）。

A：公司是上市公司，在年度報告中對于或有負債在附注中應(yīng)逐項說明或有負債的種類及其

形成原因以及期初、期末余額和本期變動情況

B:或有事項涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企

業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露未決訴訟、未決仲裁的任何信息

C：或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響

D：或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影

響以及及期初、期末余額和本期變動情況

正確答案：C

答案解析：AD項，或有資產(chǎn)及或有負債均不能確認為資產(chǎn)和負債，因此不存在期初、期末

余額和本期變動情況；B項，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或

部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、

未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。

［單選題］42、甲公司因?qū)＠m紛于2007年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙

公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為賠償?shù)目赡苄?/p>

在50%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都

相同，另需支付訴訟費2萬元。同時，公司因該或有事項，基本確定可從丙公司獲得120

萬元的賠償，乙公司年末時以下處理正確的是（）。

A：確認預(yù)計負債177萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

B：確認預(yù)計負債177萬元，在財務(wù)報表中披露或有資產(chǎn)120萬元

C:披露或有負債177萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

D：確認預(yù)計負債200萬元，確認其他應(yīng)收款120萬元

正確答案：A

答案解析：確認的預(yù)計負債為=（150+200）/2+2=177（萬元）,其中175萬元計入“營業(yè)

外支出”，2萬元訴訟費計入“管理費用”；基本確定可從丙公司獲得賠償確認其他應(yīng)收款120

萬元。

［單選題］43、甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認股權(quán)證，該認

股權(quán)證將于2013年末期滿時行權(quán)，行權(quán)時高管將以3元每股購入該公司股票，該認股權(quán)證

在授予日的公允價值為5元。2009年和2010年12月31日，該公司股票公允價值均為6元

每股，2011年和2012年12月3113該公司股票公允價值均為8元每股，股票面值為1元。

2013年12月31日該公司股票公允價值為10元每股。假定預(yù)計10%的高管會離職，甲公

司因該項股份支付應(yīng)計入2009年管理費用的金額為（）。

A：15000元

B：25000元

C：30000元

D：45000元

正確答案：B

答案解析：甲公司因該項股份支付應(yīng)計入2009年管理費用的金額=5X1000X（50X90%）

X6/（12X5-6）=250001:元）。

［單選題］44、某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)收入

為750000萬元、營業(yè)成本為500000萬元、稅金及附加為50000萬元、銷售費用為50000

萬元、管理費用為30000萬元、財務(wù)費用為20000萬元、資產(chǎn)減值損失為5000萬元、公允

價值變動收益為5000萬元、投資收益為10000萬元、營業(yè)外收入為10000萬元、營業(yè)外支

出為5000萬元。則該上市公司2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤為（）。

A：200000萬元

B：115000萬元

C：110000萬元

D：28750萬元

正確答案：C

答案解析：除營業(yè)外收支和所得稅費用外，其他項目做加減處理即可。該上市公司2008年

上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤

=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000（萬元）。

［單選題］45、甲公司于2015年1月1日，發(fā)行期限5年期的公司債券，面值1億元，發(fā)行

總額為10450萬元，年末支付利息，到期還本，輔助費用50萬元，實際年利率5%,工程

于2015年1月1日開工，年末未完工，2015年支出如下：1月1日，支出2400萬元；7月

1日，支出3000萬元。閑置剩余資金理財收益率為每月0.2%,則2015年資本化金額為

（）?

A：424

B：270

C：520

D：364

正確答案：D

答案解析：2015年發(fā)生的利息費用總額=（10450-50）X5%=520（萬元），閑置資金的收益

=（10450-50-2400）X0.2%X6+（10450-50-2400-3000）X0.2%X6=156（萬元），2015

年資本化金額=520-156=364（萬元）。

［單選題］46、某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)建

造，年利率12%,該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：4月1日支出100萬、

7月1日支出200萬、9月1日支出200萬，余額資金月收益率為0.2%。假設(shè)不考慮其他

因素，2016年度應(yīng)予資本化的借款費用是（）萬元。

A：120

B：77.8

C：100

D：99.8

正確答案：B

答案解析：借款費用必須同時滿足以下三點才能開始資本化：①資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生；②借款

費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)

開始?題中，2016年4月1日才開始發(fā)生資本支出，所以資本化開始的時點為2016年4月

1日。因此，在資本化期間利息費用總額=1000X12%X9+12=90（萬元）；閑置資金收益=900

X0.2%X3+700X0.2%X2+500X0.2%X4=12.2（萬元）；2016年應(yīng)予資本化的借款

費用=90-12.2=77.8（萬元）。

［單選題］47、2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬元，直接用于當(dāng)日開工建造的

廠房，年利率為5%。2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元，2013年1月10,又取得一般

借款500萬元，年利率為6%,當(dāng)日發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（無其他一般

借款）。2013年10月至12月，因可預(yù)見東北冬季嚴寒無法施工導(dǎo)致停工。2013年該企業(yè)

應(yīng)予資本化的利息費用為（）萬元。（不考慮閑置收益）

A：106

B：79.5

C：100

D：130

正確答案：A

答案解析：事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，屬于正常中斷，相關(guān)借款費用仍可資本

化。題中，2013年的利息資本化金額=2000義5%+（1800+300-2000）X6%=106（萬元）。

［單選題］48、甲公司2008年1月1日取得2000萬元專門借款用于建造廠房，期限3年，借

款利率為8%,剩余款項存入銀行，年利率為3%。2008年3月1日，甲公司支付1000萬

元工程款給承包商，同日，承包商開始施工.2008年8月1日發(fā)生安全事故，8月1日到

11月30日停工,12月1日重新開工,2009年底建成。則2008年借款費用資本化金額為（）。

A：108.33萬元

B：65萬元

C：80萬元

D：133.33萬元

正確答案：B

答案解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)

致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或

者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中''發(fā)生

安全事故”為非正常中斷，且中斷連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化。2008年借款費用資本

化金額=2000X8%X6/12-1000X3%X6/12=65（萬元）（3月1日至12月31日共10個

月，扣除暫停的4個月）。

［單選題］49、2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠

房,2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500

萬元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借

款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予

資本化的一般借款利息費用為（）萬元。

A：1.5

B：3

C：4.5

D：7.5

正確答案：A

答案解析：2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬元只占用一般借款100萬元，2013年第

一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用=100X3/12義6%=1.5（萬元）。

［單選題］50、某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專門借款5000萬元，借款期

限2年，年利率為8%,當(dāng)日開工建設(shè)，向施工方支出2000萬元，剩余3000萬元購買某債

券，年利率5%,一直持有至年末，年末承建單位表明工程實際投入2500萬元，該專門借

款2008年可資本化的金額為（）o

A：160萬元

B：200萬元

C：250萬元

D：400萬元

正確答案：C

答案解析：年末工程實際投入2500萬元與借款費用資本化無關(guān)。該專門借款2008年可資

本化的金額=5000X8%-3000X5%=250（萬元）。

［單選題］51、甲公司2X16年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通

股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司2X16年有兩項與普通股相關(guān)的合同：（1）4月1日

授予的規(guī)定持有者可于2X17年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的

期權(quán)合約；（2）7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元

/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司2X16年普通股平均市場價格為6元/股。不考

慮其他因素，甲公司2X16年稀釋每股收益是（）。

A：0.38元/股

B：0.48元/股

C：0.49元/股

D：0.50元/股

正確答案：B

答案解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普

通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股

的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。事項（1）調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900X5/6=150

（萬股）；事項⑵調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100X3/6=50（萬股）；則甲公司2X16年

稀釋每股收益=1500/（3000+150X9/12+50X6/12）=0.48（元/股）。

［單選題］52、下列屬于會計政策變更的是（）。I.存貨發(fā)出計價由先進先出法變更為加權(quán)

平均法n.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式m.固定資產(chǎn)的折舊方

法由年限平均法變更為年數(shù)總和法IV.建造合同完工進度由根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本

占合同預(yù)計總成本的比例確定變更為根據(jù)實際測定的完工進度確定

A：II、IV

B：I、II、IV

c：n、in、iv

D：I、II、HI、IV

正確答案：B

答案解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一

會計政策的行為。I項屬于執(zhí)行企業(yè)會計準則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進行會計政策變更的情

形；II項屬于以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，按變更后新的會計政策進行會計處

理的情形；w項，收入確認由完成合同法改為完工百分比法屬于會計政策變更。in項屬于會

計估計變更。

［單選題］53、有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說法正確的有（）。I.某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為

持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有

待售II.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定

資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條

件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減

值損失計入當(dāng)期損益III.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、

公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等IV.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面

價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量

A：I、n、in

B：n、in、IV

c：I、n、w

D：i、ii、in、iv

正確答案：D

答案解析：以上說法均正確，故選D。

［單選題］54、2014年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付100000萬元，

土地的使用年限為50年，并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2015年12月31日，該辦

公樓工程已經(jīng)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元。該辦公樓的折舊年限為

25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。I.土地使用權(quán)和地上

建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算II.2014年和2015年無形資產(chǎn)不需要進行攤

銷111.2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為180000萬元N.2016年直線法下土地使

用權(quán)攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為2000萬元和3200萬元

A：I、II

B：I、IV

C：II、III、IV

D：I、n、in、iv

正確答案：B

答案解析：I項，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建

筑物分別進行攤銷和提取折舊；II項,企業(yè)購入土地使用權(quán)應(yīng)按無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定攤銷,2014

年和2015年均應(yīng)攤銷；m項，2015年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本80000

萬元，不含土地使用權(quán)價值；IV項，2016年土地使用權(quán)攤銷額=100000+50=2000（萬元）,

辦公樓計提折舊額=80000+25=3200（萬元）。

［單選題］55、2013年，甲公司應(yīng)收乙公司貨款125萬元（未計提壞賬準備），由于乙公司發(fā)

生財務(wù)困難，雙方于2013年12月31日進行債務(wù)重組，甲公司同意債務(wù)延期2年，免除債

務(wù)25萬元，利息按年支付，利率5%（與實際利率相同），同時約定：債務(wù)重組后，如乙公

司第2年（2015）有盈利，則額外支付甲公司2萬元。本次重組談判，甲公司發(fā)生律師費用

1萬元。預(yù)計2015年乙公司很可能盈利，則說法正確的有（）。I.甲公司重組債務(wù)的入賬

價值100萬元II.甲公司確認的債務(wù)重組損失23萬元III.乙公司重組債務(wù)的入賬價值102

萬元IV.乙公司確認的債務(wù)重組利得23萬元

A：I、IV

B：I、II、IV

c：I、m、iv

D：I、in、w、v

正確答案：A

答案解析：或有事項，甲公司不確認或有資產(chǎn)，由于很可能發(fā)生，乙公司應(yīng)確認預(yù)計負債;

甲公司發(fā)生的律師費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用。II、V兩項，甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失25萬

元；m項，乙公司重組債務(wù)的入賬價值為io。萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬

款一一債務(wù)重組100營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失25管理費用1貸：應(yīng)收

賬款125銀行存款1乙公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)付賬款125貸：

應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組100預(yù)計負債2營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得23

［單選題］56、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司銷售

給乙公司一批商品，形成應(yīng)收賬款600萬元（含增值稅），款項尚未收到。到期時乙公司無

法按照合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用存貨抵償該項債務(wù)，該批存貨

公允價值500萬元，成本300萬元。甲公司在重組日對該應(yīng)收賬款計提100萬元的壞賬準

備，以下說法正確的是（）。I.甲公司沖減資產(chǎn)減值損失100萬元II.甲公司沖減資產(chǎn)減

值損失80萬元III.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得為20萬元IV.乙公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入

500萬元

A：I、III、N

B：II、III、V

C：I、III、IV、V

D：n、in、w、v

正確答案：D

答案解析：甲公司作為債權(quán)人，沖減資產(chǎn)減值損失的金額=500X