注冊會計師CPA經(jīng)典講義

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第六章風(fēng)險與風(fēng)險管理

（1）將原來第七章內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容并入，重要性有所上升

（2）專業(yè)性較強(qiáng)，考點(diǎn)豐富，既可考查抽象的理論知識，又可結(jié)合案例考查知識點(diǎn)的活學(xué)活用，是考試的

重點(diǎn)和難點(diǎn)

（3）近3年平均22.33分

本章知識體系及架構(gòu)

風(fēng)

險

與

風(fēng)

險

管

理

風(fēng)險管理技術(shù)與方法

風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

考點(diǎn)1：風(fēng)險的概念（P286）

考試頻率不高（2014年），關(guān)注多項(xiàng)選擇題

20182017201620152014

風(fēng)險的概念無無無無多選

（1）不同社會情況下（前現(xiàn)代社會、現(xiàn)代社會以及現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)）下風(fēng)險觀念的演變

（2）對風(fēng)險定義的把握：企業(yè)風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)；風(fēng)險是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，不能簡單理解為最有

可能的結(jié)果；風(fēng)險既具有客觀性，又具有主觀性；風(fēng)險總是與機(jī)遇并存

考點(diǎn)2：企業(yè)面對的風(fēng)險種類（P287）

每年均有考察，關(guān)注各種類型的題目，但各種風(fēng)險重要程度有差異

20182017201620152014

政治風(fēng)險多選及綜合多選無多選無

法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險多選多選多選無無

社會文化風(fēng)險無無單選無無

技術(shù)風(fēng)險單選及多選單選無無無

（1）政治風(fēng)險（重點(diǎn)關(guān)注，P287）

外匯管制的規(guī)定、進(jìn)口配額和關(guān)稅、組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例、限制向東道國的銀行借款以及沒收資

（2）法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險（今年仍需關(guān)注且要重視簡答題，P287）

（3）社會文化風(fēng)險（考試頻率較低，一般性了解）

（4）技術(shù)風(fēng)險（考試頻率較高）

20182017201620152014

市場風(fēng)險簡答及綜合無單選多選多選及綜合

市場風(fēng)險（考試頻率非常高，以考察多選題和綜合題為主，應(yīng)列為重中之重。其中的信用風(fēng)險也經(jīng)常被考

察，要重視）

外部風(fēng)險借助PEST分析來記憶：政治風(fēng)險（P）、法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險（P）、市場風(fēng)險（E）、社會文化

風(fēng)險（S）、技術(shù)風(fēng)險（T）

①產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化帶來的風(fēng)險

②稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險

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③能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化帶來的風(fēng)險（金錢豹自助餐）

④潛在進(jìn)入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風(fēng)險

⑤主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險

記憶技巧：價格-＞價格指數(shù)-＞供應(yīng)-〉競爭-＞信用

20182017201620152014

戰(zhàn)略風(fēng)險單選及多選單選無綜合無

運(yùn)營風(fēng)險單選及簡答綜合多選多選及綜合單選

財務(wù)風(fēng)險簡答無無無無

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險（考察頻率不高，但可能考察簡答題甚至綜合題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，關(guān)注內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2

號一一發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險）

（2）運(yùn)營風(fēng)險（考察頻率非常高，連考五年，且以主觀題為主，應(yīng)列為重中之重）

（3）財務(wù)風(fēng)險（對應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引中需關(guān)注的主要風(fēng)險要重點(diǎn)關(guān)注）

戰(zhàn)略風(fēng)險

①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)

遇和動力（事前）

②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失?。▽O宏斌、

史玉柱、唐萬新等）（事中）

③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展（事中）

運(yùn)營風(fēng)險

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險

②期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險

③企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等）方面可能引

發(fā)的風(fēng)險

④企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評價及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險

⑤質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險

⑥因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險

⑦給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險

⑧企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)

經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險

記憶技巧：產(chǎn)鹽（衍）營業(yè)，失道自阻（組）

組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險

①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)

略

②內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低

下

記憶技巧：治理結(jié)構(gòu)-＞內(nèi)部機(jī)構(gòu)（由高大上到具體）

人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

①人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

②人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技

術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露

③人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損

記憶技巧：缺乏-〉激勵-＞退出

履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險

①產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)

②環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，

甚至停業(yè)

③安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

④促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定

記憶技巧：指（質(zhì)）環(huán)安全（權(quán)）

企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險

①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力

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②缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展

③缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗

記憶技巧：積極開拓，誠實(shí)（經(jīng)營），（形成）差異

采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源

浪費(fèi)

②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)

次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

③采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損

記憶技巧：計劃（事前）-＞供應(yīng)商（事中）-〉驗(yàn)收（事中）

資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

①固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶

損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

②無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛、

缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

③存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

記憶技巧：固定資產(chǎn)-＞無形資產(chǎn)-〉存貨

銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

①銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難

以為繼

②客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐

③銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

記憶技巧：政策和策略（事前）-〉客戶（事中）-＞舞弊（事中）

開展研發(fā)活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

①研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)（事前）

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗（事中）

③研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致利益受損（事后）

工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險

①立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)

目失敗

②項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人

員涉案

③工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控

④工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷

⑤竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患

記憶技巧：立項(xiàng)-＞招標(biāo)-＞造價-＞監(jiān)理-＞驗(yàn)收

擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

①對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐（事

前）

②對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任

（事中）

③擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損（事中）

企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險

①外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失

②業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢