中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第三版）實(shí)訓(xùn)參考答案 7 債務(wù)重組

項(xiàng)目七債務(wù)重組實(shí)訓(xùn)一：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：債務(wù)重組收益＝3630－100-（2850-50+5）-3000*13%＝335（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理2800累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)2850借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：應(yīng)付賬款3630貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理2805應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390其他收益——債務(wù)重組收益335甲公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬成本=3590-100-3000*13%=3100借：銀行存款100固定資產(chǎn)3100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390壞賬準(zhǔn)備17投資收益23貸：應(yīng)收賬款3630實(shí)訓(xùn)二：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：債務(wù)重組收益＝1130－（180-10）-200*13%-（840-20）＝114（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的處置損益＝800－（840－20）＝－20（萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款1130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10累計(jì)攤銷20貸：庫(kù)存商品180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26無(wú)形資產(chǎn)840其他收益——債務(wù)重組收益114甲公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)庫(kù)存商品的入賬成本=（1050-26）*200/（200+800）=204.8萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本=（1050-26）*800/（200+800）=819.2萬(wàn)元借：庫(kù)存商品204.8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26無(wú)形資產(chǎn)819.2壞賬準(zhǔn)備200貸：應(yīng)收賬款1130投資收益120實(shí)訓(xùn)三：題目中增設(shè)條件“合同簽訂日，乙公司應(yīng)收安淮公司貨款的公允價(jià)值為420萬(wàn)元。”“在此之前，安淮公司與乙公司不在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。”安淮公司20X1年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)500

貸：股本120

資本公積——股本溢價(jià)300（＝420－120）

投資收益80

（2）乙企業(yè)的賬務(wù)處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資420

壞賬準(zhǔn)備10

投資收益70

貸：應(yīng)收賬款——安淮公司500

實(shí)訓(xùn)四：A公司確認(rèn)其他權(quán)益工具投資的入賬成本=20*5=100萬(wàn)元確認(rèn)辦公房產(chǎn)的入賬成本=550-100+10=460萬(wàn)元借：其他權(quán)益工具投資100固定資產(chǎn)460壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款600投資收益50銀行存款10B公司借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款600貸：固定資產(chǎn)清理350股本20資本公積——股本溢價(jià)80其他收益——債務(wù)重組收益150

實(shí)訓(xùn)五：建議：（3），將“甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算”，修改為“甲公司將取得的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算”，（4）修改為“甲公司同意免除安淮公司部分債務(wù)后，將剩余債務(wù)98萬(wàn)元展期至20X3年12月31日償還”甲公司：應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬成本=100*5=500萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬成本=（1780-100-500-98-26）*280/（280+200）=616萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的庫(kù)存商品的入賬成本=（1780-100-500-98-26）*200/（280+200）=440萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1780-（2260-226）=254萬(wàn)元借：銀行存款 100固定資產(chǎn) 616庫(kù)存商品 440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26交易性金融資產(chǎn) 500應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 98壞賬準(zhǔn)備 226投資收益 254貸：應(yīng)收賬款 2260安淮公司：借：固定資產(chǎn)清理 240累計(jì)折舊 100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10貸：固定資產(chǎn) 350借：應(yīng)付賬款 2260貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 98銀行存款 100庫(kù)存商品 150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26固定資產(chǎn)清理