中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第三版）實(shí)訓(xùn)參考答案 9所得稅

項(xiàng)目八九所得稅的核算參考答案任務(wù)一一、判斷題√√×××二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.B3.BD4.BD5.AC6.AC7.A無第7題無第7題任務(wù)二一、判斷題×××××二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.B題目修改：安淮公司于2x19年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2x19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并于當(dāng)日投入管理部門使用，采用題目修改：安淮公司于2x19年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2x19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并于當(dāng)日投入管理部門使用，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2x19年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2x19年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A.450B.202.5C。270D。472.5參考答案：B參考答案：A任務(wù)三一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.AD5.ABCD6.CD6.C7.ABC6.C三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000-200=1800（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1800=200（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元持有至到期投資賬面價(jià)值=2044.7×（1+4%）=2126.49(萬元)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，即為2126.49萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異存貨賬面價(jià)值=2000-1850=150（萬元）存貨賬面價(jià)值=2000-150=1850存貨賬面價(jià)值=2000-150=1850存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1850=150（萬元）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為2900萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異=3000-2900=100（萬元）可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為520萬元可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元可供出售金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=520-500=20（萬元）注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目。（2）應(yīng)納稅所得額=6000+200+300-2044.7×4%+150+100=6668.21（萬元）應(yīng)交所得稅=6668.21×25%=1667.05（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=（200+300+150+100）×25%=187.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）所得稅費(fèi)用=1667.05-187.5=1479.55（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1479.55遞延所得稅資產(chǎn)187.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1667.05借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5實(shí)訓(xùn)二2015年1月1日購入分錄為：借：投資性房地產(chǎn)—成本40000貸：銀行存款400002015年12月31日，出租公寓的分錄為：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：銀行存款2002015年12月31日，出售公寓的分錄為：借：銀行存款8400貸：其他業(yè)務(wù)收入8400借：其他業(yè)務(wù)成本8000（4000×20%）貸：投資性房地產(chǎn)—成本8000期末公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1600（20000×2.1×80%-20000×2×80%）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益16002015年12月31日，該公寓的賬面價(jià)=40000-8000+1600=33600（萬元）該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)為（40000-40000/50）×80%=31360（萬元）賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600-31360=2240（萬元）（3）該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-（800-8000/50）-4000/50]×25%=140（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25%=560