審計歷年真題二含答案

審計（2014）歷年真題（二）

一、單項選擇題

1.

下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤

B.發(fā)生

C.權利和義務

D.完整性

2.

下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定用戶權限

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

3.

下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

B.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結(jié)構中適

當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

4.

注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用

持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊

會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應

當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設是否合理

5.

組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組

出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底

稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

6.

下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位

同意

B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函

D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會,后任注冊會計師可以在工作底稿使

用方面作出較高程度的限制性保證

7.

下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

8.

下列有關注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實

施的進一步審計程序

9.

下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重

大程度

C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評

估結(jié)果

10.

注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的

是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

11.

下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.發(fā)生

B.計價和分攤

C.權利和義務

D.完整性

12.

下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

13.

下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務

所為后任注冊會計師

D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會

計師

14.

甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務

所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，

錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的

審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適

用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因

此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實

施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

15.

下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是（）。

A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

B.被審計單位是否存在有關內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

16.

下列有關函證的說法中，正確的是（）。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替

代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可

適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大

錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消

極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

17.

下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣

本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

18.

甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各主

要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照

的控制執(zhí)行頻率是（）。

A.每月1次

B.每周1次

C.每日1次

D.每日數(shù)次

19.

下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（）。

A.應對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術一般控制

C.信息技術應用控制

D.對期末財務報告流程的控制

20.

下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯

報

C.有效的控制環(huán)境可以防止舞弊

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

21.

下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是（）。

A.完整性

B.發(fā)生

C.截止

D.權利和義務

22.

下列有關與審計相關的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.與財務報告相關的內(nèi)部控制均與審計相關

B.與審計相關的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關

C.與經(jīng)營目標相關的內(nèi)部控制與審計無關

D.與合規(guī)目標相關的內(nèi)部控制與審計無關

23.

下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

24.

下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（）。

A.控制對相關風險的抵消效果

B.潛在錯報的重大程度

C.錯報發(fā)生的可能性

D.風險的性質(zhì)

25.

下列有關實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或

接近期末實施

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性

程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測

試得出的結(jié)論合理延伸至期末

26.

下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些

與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

二、多項選擇題

1.

下列有關在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報

的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

2.

下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

B.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關審計程序

外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄

C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應當覆蓋所有存放地點

D.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計

程序

3.

下列注冊會計師的專家中，應當遵守會計師事務所根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的政策和程序的有

（）。

A.會計師事務所的合伙人和員工

B.網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.網(wǎng)絡事務所的臨時員工

D.外部專家

4.

下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有（）。

A.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

B.對應收賬款余額實施函證

C.檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況

5.

下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

6.

下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有（）。

A.收入確認

B.管理層可能凌駕于控制之上

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

7.

下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

8.

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28

日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出

日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014

年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014

年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

9.

下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

10.

下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審

計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，

以及復核的時間和人員

三、簡答題

1.

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2013

年度財務報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目2013年2012年備注

16000150002013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場，

營業(yè)收入

(未審數(shù))(已審數(shù))甲公司通過降價和增加廣告投放促銷。

5020002013年，降價及銷售費用增長導致盈利

稅前利潤

(未審數(shù))(已審數(shù))大幅下降。

財務報表整體的重要性80100

實際執(zhí)行的重要性6075

明顯微小錯報的臨界值05

(1)2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年，由于甲公司處于盈

虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確定財務報表整體的重要

性。

(2)由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定2013

年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%,與2012年度保持一致。

(3)2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定

2013年度明顯微小錯報的臨界值為0o

(4)甲公司2013年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動

負債總額的50%oA注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意

管理層不予調(diào)整。

(5)A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報，即管理費用少計60萬元。A注冊會計師

認為，該錯報金額小于財務報表整體的重要性，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

當。如不恰當，簡要說明理由。

2.

ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分

內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他

業(yè)務關系。審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函

證程序。

(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2013年11月30日的應

收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應收賬款余額較11月30

日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取

得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公

司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公

司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施

進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能

依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目

組據(jù)此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要

說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

3.

ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙

人，遇到下列事項：

(1)A注冊會計師認為，導致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況存在重大

不確定性。管理層不同意A注冊會計師的結(jié)論，因此，未在財務報表附注中作出與其持續(xù)

經(jīng)營能力有關的披露。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段。

(2)因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對乙公司的子公司出具了帶

強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。乙公司管理層認為該事項不會對乙公司財務報表產(chǎn)生重

大影響。A注冊會計師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項

段，提及組成部分注冊會計師對子公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名

稱。

(3)丙公司大部分采購和銷售交易為關聯(lián)方交易，管理層在2013年度財務報表附注中披露

關聯(lián)方交易價格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會計師無法對該披露做出評估。鑒于

關聯(lián)方交易對丙公司的經(jīng)營活動至關重要，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，

提請財務報表使用者關注附注中披露的關聯(lián)方交易價格的公允性。

(4)A注冊會計師在閱讀丁公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報,

且其他信息需要修改，但管理層拒絕作出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加其

他事項段說明這一事項。

(5)戊公司2013年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關聯(lián)方，A注冊會

計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍無法證實。A注冊會計師認為，交易對方是

否為關聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。

(6)庚公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A

注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

當。如不恰當，簡要說明理由。

4.

上市公司甲公司從事保險業(yè)務。2013年5月，ABC會計師事務所擬承接甲公司2013年度

財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行客戶和業(yè)務的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：

(1)A注冊會計師曾任ABC會計師事務所合伙人，自2011年12月退休后擔任ABC會計

師事務所技術顧問及甲公司獨立董事。

(2)ABC會計師事務所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補充保險

產(chǎn)品。

(3)B注冊會計師是ABC會計師事務所金融保險業(yè)務部的合伙人，其妻子是甲公司某分公

司的人事部經(jīng)理。

(4)C注冊會計師是ABC會計師事務所金融保險業(yè)務部主管合伙人，其父親通過二級市場

買入并持有甲公司股票2000股。

（5）ABC會計師事務所的美國網(wǎng)絡事務所與甲公司美國分公司正就2013年度有關精算系

統(tǒng)的內(nèi)審服務進行洽談。

（6）2012年1月起，ABC會計師事務所智利網(wǎng)絡事務所的D合伙人擔任甲公司智利子公

司的公司秘書，提供公司秘書服務。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，假定ABC會計師事務所接受甲公司審計委托，逐項指出是否

存在可能對ABC會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在

可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。

是否可能產(chǎn)生不利影響

事項序號理由防范措施

（是/否）

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

5.

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。

A注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量

控制復核合伙人。相關事項如下：

（1）甲公司財務總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公

司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可

能性。

（2）ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所受聘對丙公司財務信息進行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計

師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與丙公司相關的部分。

（3）根據(jù)復核計劃，審計項目組經(jīng)理復核了審計工作底稿，A注冊會計師復核了財務報表

和擬出具的審計報告，確信獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）審計項目組就一疑難會計問題向ABC會計師事務所的技術部咨詢。技術部的C注冊

會計師曾于2012年前連續(xù)5年負責甲公司審計項目質(zhì)量控制復核，對甲公司比較熟悉，技

術部分派其負責處理該咨詢。

（5）B注冊會計師實施了下列質(zhì)量控制復核程序：1）與項目合伙人討論重大事項；2）復

核財務報表和擬出具的審計報告；3）復核選取的與項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論相

關的審計工作底稿；4）評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當

性。

要求：

（1）針對上述第（1）至（4）項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是

否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（5）項，指出B注冊會計師在實施項目質(zhì)量控制復核時，還應當考慮哪

些事項。

6.

ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄

了與公允價值和會計估計審計相關的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為確定甲公司管理層在2012年度財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復

核了甲公司2012年度財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。

(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值為500萬元，以公

允價值計量。審計項目組核對了該股票于2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。

(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認為該項公允價值計量不存

在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進

行了評估。

(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元預計負債。審計項目組作出的區(qū)

間估計為550萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在少計50萬元的事實錯報。

(5)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)

折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司

2013年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。

(6)審計項目組向管理層獲取了有關會計估計的書面聲明，內(nèi)容包括在財務報表中確認或

披露的會計估計和未在財務報表中確認或披露的會計估計。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理

由。

四、綜合題

1.

上市公司甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷

售。A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年度財務報表，確定集團財務報表整體的重要

性為200萬元。(本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五)

資料一：

甲集團公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團審計相關的部分信息摘錄如下：

組成部分組成部分類型執(zhí)行工作的類型組成部分注冊會計師

子公司乙公司重要審計XYZ會計師事務所的X注冊會計師

持有20%股權的聯(lián)

不重要集團層面分析程序不適用

營企業(yè)丙公司

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表

審計相關的責任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安

排。

(2)X注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯報風險的討論。A注冊會計

師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。

(3)甲集團公司內(nèi)部審計部門于2013年測試了集團層面控制的運行有效性。A注冊會計

師擬信賴集團層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價了內(nèi)部審計人員的測試

工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序的性質(zhì)和范圍包括：1)與X注

冊會計師討論對集團而言重要的乙公司業(yè)務活動；2)復核X注冊會計師對識別出的導致集

團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。

(2)2013年，甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)。A注冊

會計師了解到該交易已經(jīng)董事會授權和批準，因此，認為不存在重大錯報風險，擬通過檢查

合同等相關支持性文件獲取審計證據(jù)。

(3)甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工

在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采

購部經(jīng)理批準,并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設計合理,

擬予以信賴。

(4)甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生

成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問

財務經(jīng)理和財務總監(jiān)，檢查復核與批準記錄，以測試該控制的運行有效性。

(5)甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后確認銷售收入。出庫單按出庫順序連

續(xù)編號。A注冊會計師擬選取2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，

檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年度和2014年度。

(6)2013年，甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司

不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司設立

以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確

認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲集團公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%,總體規(guī)模在2000以上。

A注冊會計師采用PPS抽樣方法對銷售費用實施了細節(jié)測試。

(2)甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領工資事件，金額180萬元?？紤]到相關控制存

在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關的審計

證據(jù)。

(3)A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計分錄和其他調(diào)整時，選取了35

筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額

是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯報。

資料五：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況，部分內(nèi)容摘錄如

下：

(1)丙公司的控股股東拒絕A注冊會計師接觸丙公司的治理層、管理層和注冊會計師。A

注冊會計師獲取了甲集團公司管理層擁有的丙公司財務報表、審計報告及與丙公司相關的信

息，在集團層面實施了分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對丙公司財務信息執(zhí)行進一步工作。

(2)A注冊會計師在審計過程中與甲集團公司管理層討論了值得關注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)

部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報。

(3)2013年7月，甲集團公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間

提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關期間的書面聲明。

(4)2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團公司購入一條生產(chǎn)線。甲集團公司取得300

萬元的處置凈收益，在按權益法確認對丙公司的投資收益時，未作抵銷處理，并拒絕接受審

計調(diào)整建議。A注冊會計師認為該錯報金額重大，擬因此發(fā)表保留意見。

(5)2014年2月20日，A注冊會計師出具了集團審計報告。在財務報表報出前，A注冊

會計師獲悉甲集團公司2014年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改

財務報表，并于2014年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2014年2月26日批準并

報出修改后的財務報表。

(6)審計報告日后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司已公告的年度報告中部分信息與己審計

財務報表存在重大不一致，要求管理層修改年度報告，管理層拒絕作出修改。A注冊會計師

認為該事項不影響已審計財務報表，無需采取進一步措施。

要求:

（1）針對資料二第（1）至（3）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊

會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

事項序號是否恰當（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

（2）針對資料三第（1）至（6）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊

會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

事項序號是否恰當（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

（3）針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的處理

是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

事項序號是否恰當（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

（4）針對資料五第（1）至（6）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊

會計師的處理是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

事項序號是否恰當（是/否）改進建議

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

答案

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】

設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計

價和分攤”認定有關（教材P187），選項A正確。

【知識點】涉及的主要業(yè)務活動

2.【答案】D

【解析】

選項ABC屬于預防性控制。

【知識點】在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

3.【答案】D

【解析】

如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝

通的記錄。如果發(fā)現(xiàn)會議記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊

會計師一般會另行編制溝通內(nèi)容的紀要。

【知識點】注冊會計師與治理層的溝通

4.【答案】B

【解析】

注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否己經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息包括注冊會計

師實施審計程序時獲取的信息。

【知識點】考慮持續(xù)經(jīng)營假設

5.【答案】C

【解析】

為集團審計目的出具審計報告，審計工作底稿保存期限應當自集團審計報告日起，不少于十

年，選項C正確。

【知識點】審計工作底稿的保存期限

6.【答案】A

【解析】

前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

【知識點】前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

7.【答案】D

【解析】

在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

【知識點】審計證據(jù)

8.【答案】C

【解析】

在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因

此并不能達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

【知識點】用于總體復核

9.【答案】A

【解析】

識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，也可能與財務報表

整體廣泛相關。

【知識點】評估重大錯報風險

10.【答案】C

【解析】

選項c是接受業(yè)務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

【知識點】初步業(yè)務活動

11.【答案】B

【解析】

設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”

認定有關。

【知識點】涉及的主要業(yè)務活動

12.【答案】A

【解析】

編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險之間沒有明顯的大

小關系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄。

【知識點】對舞弊的考慮

13.【答案】D

【解析】

當會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計

師。

【知識點】前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

14.【答案】B

【解析】

要確定期初余額是否存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報

對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。

【知識點】期初余額審計

15.【答案】C

【解析】

評價內(nèi)部審計的客觀性需考慮內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位，選項C正

確；選項AD與評價是否可能保持應有的職業(yè)關注相關；選項B與評價專業(yè)勝任能力相關。

【知識點】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

16.【答案】A

【解析】

選項B,注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財

務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低；選項C,注冊會計師應當對應收賬款實施函

證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；選項D,首先可以考慮采用

消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對

待函證，其次實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

【知識點】函證

17.【答案】B

【解析】

分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)

模。因而，總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)

模。

【知識點】選取樣本階段

18.【答案】D

【解析】

控制發(fā)生的總次數(shù)=35x12=420,大于250次，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí)

行頻率應當是每日數(shù)次。

【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣

19.【答案】C

【解析】

選項ABD屬于整體層面控制。

【知識點】在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

20.【答案】B

【解析】

控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在

評估重大錯報風險時，應將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

【知識點】控制環(huán)境

21.【答案】A

【解析】

與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是完整性認定，選項A正確。

【知識點】認定

22.【答案】B

【解析】

與財務報告相關的內(nèi)部控制，可能與審計無關，選項A錯誤；如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關

的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相

關，選項CD錯誤。

【知識點】與審計相關的控制

23.【答案】C

【解析】

審計不涉及為如何利用信息提供建議，選項C說法錯誤。

【知識點】審計定義與保證程度

24.【答案】A

【解析】

在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。

【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險

25.【答案】D

【解析】

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或

將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

【知識點】實質(zhì)性程序

26.【答案】D

【解析】

責任方（管理層）和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

【知識點】審計業(yè)務的三方關系

二、多項選擇題

1.【答案】A,B,C

【解析】

需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額應當越低，選項D錯誤。

【知識點】分析程序

2.【答案】A,B

【解析】

選項C,注冊會計師通常應當考慮被審計單位的重要存貨存放地點，將這些存貨地點列入監(jiān)

盤地點；選項D,如果是不可預見情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，應當另擇日期實

施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。

【知識點】存貨監(jiān)盤

3.【答案】A,B,C

【解析】

外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序

的約束。

【知識點】質(zhì)量控制制度的目的、要素與領導責任

4.【答案】A,B,C,D

【解析】

選項A,是逆查，為營業(yè)收入發(fā)生認定提供證據(jù)；選項BC,應收賬款的存在通常伴隨著營

業(yè)收入的發(fā)生，因此可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供證據(jù)；選項D,調(diào)查客戶的真實性和相關

活動可以為營業(yè)收入的真實性提供證據(jù)。

【知識點】認定

5.【答案】A,B,C,D

【解析】

舞弊導致的重大錯報風險對財務報表的影響廣泛，因此注冊會計師可能對擬實施程序作出總

體修改和融入不可預見的因素，選項ABCD均正確。

【知識點】應對舞弊導致的重大錯報風險

6.【答案】B,C

【解析】

管理層凌駕與控制之上的風險屬于特別風險，選項B正確；注冊會計師應當將識別出的、

超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險，選項C正確。

【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險

7.【答案】A,C

【解析】

舞弊行為性質(zhì)嚴重，且可能導致財務報表重大錯報，應當與治理層溝通；注冊會計師應當與

治理層溝通對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質(zhì)量的看法。

【知識點】與治理層溝通

8.【答案】A,C

【解析】

書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，選

項A正確，選項BD錯誤；在某些情況下，在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書

面聲明可能是適當?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明，選項C正確。

【知識點】書面聲明

9.【答案】B,C

【解析】

誤受風險是注冊會計師推斷重大錯報不存在而實際存在的風險，影響審計效果；誤拒風險是

注冊會計師推斷重大錯報存在而實際不存在的風險，影響審計效率。信賴過度風險是推斷的

控制有效性高于實際有效性的風險，影響審計效果；信賴不足風險是推斷的控制有效性低于

實際有效性的風險，影響審計效率。

【知識點】抽樣風險和非抽樣風險

10.【答案】A,B,D

【解析】

歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動包括刪除或廢棄被取代的審計工作底稿和記錄

在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)等，選項

AB正確；選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢

證函回函不屬于事務性變動，不應替換替代審計程序的審計工作底稿，選項C錯誤。

【知識點】審計工作底稿的歸檔

三、簡答題

1.【答案】

（1）恰當。

（2）不恰當。2012年度有多項審計調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場壓力，顯示項目

總體風險較高，將實際執(zhí)行的重要性確定為財務報表整體重要性的75%不恰當。

（3）恰當。

（4）不恰當。該分類錯報對其所影響的賬戶重大/很可能影響關鍵財務指標（如營運資金），

應作為重大錯報。

（5）不恰當。該錯報雖然小于財務報表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為

虧損，屬于重大錯報。

【解析】

【知識點】錯報，重要性水平的確定

2.【答案】

（1）

第（1）項恰當。

第（2）項不恰當。注冊會計師應對2013年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情

況實施進一步審計程序/實質(zhì)性程序/將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

第（3）項不恰當。注冊會計師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄/外部

記錄進行核對。

第（4）項不恰當。注冊會計師未對詢證函的發(fā)出保持控制/詢證函不應由甲公司財務人員

寄發(fā)。

第（5）項不恰當。該限制條款影響了回函的可靠性/審計項目組需要實施額外或替代審計

程序。

（2）

審計項目組應當：

1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性/正當性收集證據(jù)；

2）評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計

程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；

3）實施替代程序，以獲取相關、可靠的審計證據(jù)。

【解析】

【知識點】函證

3.【答案】

（1）不恰當。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性/應當發(fā)表非無保留意見/保

留意見/否定意見。

（2）不恰當。不應在審計報告中提及組成部分注冊會計師/如果提及組成部分注冊會計師,

應指明這種提及并不減輕ABC會計師事務所/A注冊會計師對乙公司審計意見承擔的責

任。

（3）不恰當。審計范圍受到限制/應當發(fā)表保留意見/無法表示意見。

（4）不恰當。該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾鏌o關,

不應在審計報告中增加其他事項段。/不應在審計報告中增加其他事項段，應告知治理層,

并采取適當?shù)倪M一步措施。

（5）不恰當。審計范圍受到限制/應當發(fā)表保留意見/無法表示意見。

（6）不恰當。披露不充分屬于錯報/應當發(fā)表保留意見。

【解析】

【知識點】關聯(lián)方審計，考慮持續(xù)經(jīng)營假設

4.【答案】

是否可能產(chǎn)

事項

生不利影響理由防范措施

序號

（是/否）

前任合伙人加入甲公司擔任獨立董事，并在ABC會計師事務所

作為技術顧問繼續(xù)參與ABC會計師事務接受審計委托之前A注

(1)是所的專業(yè)活動/與事務所保持重要交往或冊會計師辭去獨立董事

聯(lián)系，將因密切關系/外在壓力對獨立性產(chǎn)職務/不再擔任技術顧

生嚴重不利影響。問。

ABC會計師事務所按通行商業(yè)條款/正常

(2)否商業(yè)程序購買甲公司的保險產(chǎn)品，一般不不適用

會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

B注冊會計師的妻子不屬于甲公司高級管

理人員/能夠?qū)坠緯嬘涗浕蜇攧請?/p>

(3)否表的編制產(chǎn)生重大影響的員工/特定員工，不適用

因此該家庭關系不會對獨立性產(chǎn)生不利

影響。

C注冊會計師作為同一分部的合伙人/審C注冊會計師的父親在

計項目組成員，其主要近親屬不得持有甲ABC會計師事務所接

(4)是

公司的股票，否則將因自身利益對獨立性受審計委托之前賣出股

產(chǎn)生嚴重不利影響。票。

因甲公司是公眾利益實體，該內(nèi)審服務涉ABC會計師事務所不

(5)是及財務會計系統(tǒng)，將因自我評價對獨立性提供有關精算系統(tǒng)的

產(chǎn)生嚴重不利影響。2013年度內(nèi)審服務。

擔任公司秘書將因自我評價/過度推介對D合伙人在ABC會計

獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。師事務所接受審計委托

(6)是

之前終止擔任公司秘

書。

【解析】

【知識點】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

5.【答案】

（1）

第（1）項不恰當。A注冊會計師將客戶和潛在投資方未公開的事項與朋友討論不符合保密

規(guī)定。/注冊會計師未經(jīng)客戶授權，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密

信息。

第（2）項不恰當。在未獲得客戶授權的情況下，同意盡職調(diào)查團隊借閱與丙公司相關的審

計工作底稿不符合保密規(guī)定/除非客戶已授權披露信息，會計師事務所人員有義務始終對

業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。

第（3）項不恰當。A注冊會計師還應當復核審計工作底稿并與項目組討論。

第（4）項不恰當。作為關