第十一章-內(nèi)部控制與公司治理

第十一章內(nèi)部控制與公司治理（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件主要內(nèi)容11.1內(nèi)部控制與公司治理概述11.2內(nèi)部控制要素與措施11.3公司治理結(jié)構(gòu)（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.1內(nèi)部控制要素11.1.1 內(nèi)部控制與公司治理的區(qū)別11.1.2 公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.1.1 內(nèi)部控制與公司治理的區(qū)別按照COSO1992年所給的定義，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程”。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件公司治理一般劃分為內(nèi)部公司治理和外部公司治理。內(nèi)部公司治理，也稱為法人治理結(jié)構(gòu)或者內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，主要是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，界定企業(yè)各相關(guān)利益集團(tuán)與所有者之間關(guān)系的關(guān)于企業(yè)組織方式、控制機(jī)制、利益分配的所有法律、文化、機(jī)構(gòu)和制度安排。外部公司治理，也稱為外部監(jiān)控機(jī)制，是通過(guò)外部競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)（比如經(jīng)理人市場(chǎng)、資本市場(chǎng)等）和管理體制對(duì)企業(yè)管理行為實(shí)施約束的控制制度，比如企業(yè)兼并、收購(gòu)、接管等市場(chǎng)機(jī)制對(duì)企業(yè)控制權(quán)作用。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件內(nèi)部控制與公司治理的區(qū)別首先，公司治理和內(nèi)部控制的要素不同其次，公司治理和內(nèi)部控制的目的不同再次，公司治理和內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)不同最后，公司治理和內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)不同（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.1.2 公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是公司治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸與具體化。內(nèi)部控制和公司治理的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制的主要目的是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。公司治理的目標(biāo)是保證公司正常運(yùn)行，防止公司的管理者損害股東的利益，主要是解決企業(yè)所有者與管理者之間的委托代理關(guān)系。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件主要內(nèi)容11.1內(nèi)部控制與公司治理概述11.2內(nèi)部控制要素與措施11.3公司治理結(jié)構(gòu)（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.2內(nèi)部控制要素與措施11.2.1 內(nèi)部控制發(fā)展歷程11.2.2我國(guó)內(nèi)部控制專業(yè)規(guī)范11.2.3 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》簡(jiǎn)介（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.2.1 內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制的執(zhí)行大致分為如下四類：①實(shí)物牽制②機(jī)械牽制③體制牽制④簿記牽制內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)期——企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制的完善時(shí)期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的成熟時(shí)期——企業(yè)內(nèi)部控制整體框架（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.2.2我國(guó)內(nèi)部控制專業(yè)規(guī)范2008年，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)共五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)容包含總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則共7章，適用于“中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)”，是大中型企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的環(huán)境支撐。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在反復(fù)征求意見(jiàn)之后聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)控制審計(jì)指引》。第一類別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共7章50條，規(guī)定了內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制體系中起統(tǒng)馭作用。第二類別是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，共包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等18個(gè)應(yīng)用指引，第三個(gè)類別是《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.2.3 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》簡(jiǎn)介內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資源政策企業(yè)文化（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)置目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算管理控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件主要內(nèi)容11.1內(nèi)部控制與公司治理概述11.2內(nèi)部控制要素與措施11.3公司治理結(jié)構(gòu)（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.3公司治理結(jié)構(gòu)11.3.1 公司治理結(jié)構(gòu)的含義11.3.2公司治理結(jié)構(gòu)的基本模式11.3.3我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.3.1 公司治理結(jié)構(gòu)的含義亞當(dāng)·斯密在其巨著《國(guó)富論》1932年,在《現(xiàn)代公司與私人產(chǎn)權(quán)》一書(shū)中提出了著名的兩權(quán)分離理論。Jensen和Meckling于1976年提出了著名的代理理論OliverWilliamson從交易成本理論的角度，認(rèn)為公司是一種治理結(jié)構(gòu)，一個(gè)權(quán)力起著重要作用的等級(jí)體系。20世紀(jì)90年代之后開(kāi)始，很多學(xué)者用利益相關(guān)者理論來(lái)解釋公司治理結(jié)構(gòu)。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.3.2公司治理結(jié)構(gòu)的基本模式美英治理模式內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制美英模式下的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制主要由股東大會(huì)、董事會(huì)、首席執(zhí)行官和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成，一般執(zhí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的治理機(jī)制。外部治理機(jī)制外部治理機(jī)制主要包括證券市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、并購(gòu)的威脅（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件德日治理模式首先，商業(yè)銀行是公司的主要股東。其次，法人持股或法人相互持股。最后，在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，德日模式是采用多層制，而不是美英模式下的單層制。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件東亞家族治理模式⑴、家族成員控制了企業(yè)主要股權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)⑵、公司決策家長(zhǎng)化。⑶、血緣和股權(quán)雙重約束與激勵(lì)。⑷、企業(yè)發(fā)展過(guò)程中政府角色突出，銀行等金融機(jī)構(gòu)外部監(jiān)督較弱。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件11.3.3我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)政府主導(dǎo)型的企業(yè)主要是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，也有少數(shù)是集體企業(yè)，這種類型的企業(yè)股權(quán)高度集中，主要是由國(guó)家持有，真正的所有者缺位，中小股東對(duì)公司治理的參與度低，普遍存在“搭便車”心理。在公司內(nèi)部，有政府背景的董事在董事會(huì)中占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部人控制企業(yè)的現(xiàn)象較為普遍，董事會(huì)的決策職能與經(jīng)理的執(zhí)行職能沒(méi)有分離，獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。在政府主導(dǎo)型的上市公司中，專門委員會(huì)制度不完善，據(jù)2006年的有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在上市公司中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的不足50%。外部治理環(huán)境不健全，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的外部監(jiān)督約束權(quán)，兼并、收購(gòu)和接管等市場(chǎng)機(jī)制很少發(fā)揮作用。（本科）第十一章內(nèi)部控制與公司治理ppt課件家族主導(dǎo)型治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)主要存在于私營(yíng)企業(yè)中，也有部分存在于集體企業(yè)中。這種類型的企業(yè)股權(quán)集中在家族成員手中，資本結(jié)構(gòu)比較單一，以內(nèi)部融資為主。雖然部分家族主導(dǎo)型企業(yè)已經(jīng)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)在內(nèi)的公司治理機(jī)關(guān)，但在企業(yè)決策中，仍然是由創(chuàng)業(yè)者或者是創(chuàng)業(yè)者的家族繼任者起決定性作用，絕大多數(shù)的高級(jí)管理人員來(lái)自于家族內(nèi)部。（本科）第十一