淺議集團(tuán)公司內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

在集團(tuán)公司運(yùn)營管理，財務(wù)內(nèi)部控制是一個最重要的板塊。缺乏評價與監(jiān)督機(jī)制的財務(wù)內(nèi)控體系是不完整的，內(nèi)部控制的實行價值也難以得到充分的彰顯。就集團(tuán)公司實施內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況而言，評價與監(jiān)督機(jī)制仍然不夠完善?；诖?，集團(tuán)公司有必要明確內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取科學(xué)有效的強(qiáng)化措施，從而構(gòu)建更加健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，持續(xù)提升自身的內(nèi)在價值與市場競爭力。一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀分析（一）預(yù)算執(zhí)行力過低縱觀集團(tuán)公司內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督現(xiàn)狀，落實效果并不是非常理想。深入分析其原因，主要是多數(shù)公司在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的時候預(yù)算執(zhí)行力過低，不但降低了公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的實施有效性，還導(dǎo)致集團(tuán)公司難以實現(xiàn)理想的財務(wù)管理目標(biāo)。首先，在集團(tuán)公司現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的評價與監(jiān)督機(jī)制，這樣不但會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作制度被架空，還會提高公司財務(wù)預(yù)算工作的隨意性，從而削弱財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力，難以發(fā)揮集團(tuán)公司實行內(nèi)部控制的真實效用。其次，從集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督現(xiàn)狀來看，在財務(wù)預(yù)算方面，大部分公司還沒有形成統(tǒng)一的評價與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，各方面的機(jī)制建設(shè)不夠成熟，不但進(jìn)一步降低了財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力，還拖慢了集團(tuán)公司整體的發(fā)展步伐。（二）監(jiān)督評價機(jī)制受限對于集團(tuán)公司內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督環(huán)節(jié)來說，公司想要充分發(fā)揮評價與監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)價值，就必須重視評價與監(jiān)督權(quán)責(zé)的劃分，使各項內(nèi)部控制評價與監(jiān)督措施落到集團(tuán)公司經(jīng)營管理實處。但是，就集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)實而言，大部分公司現(xiàn)有的監(jiān)督評價機(jī)制都存在受限問題，導(dǎo)致內(nèi)控評價與監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)勢難以得到彰顯。集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督工作通常由審計部門負(fù)責(zé)，然而從集團(tuán)公司內(nèi)控評價與監(jiān)督現(xiàn)狀來看，審計部門在公司內(nèi)部的地位并不高，一則是審計權(quán)責(zé)設(shè)置模糊，二則是其他部門與審計部門在工作對接時協(xié)調(diào)配合度不足。這些問題不但會導(dǎo)致公司監(jiān)督評價機(jī)制職能受限，還會降低集團(tuán)公司相關(guān)人員對財務(wù)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行效果，從而阻礙集團(tuán)公司實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。（三）資金內(nèi)控管理水平不高資金內(nèi)控管理不僅是集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的重中之重，其管理效率直接決定著集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)能否順利實現(xiàn)。不過，從集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的實行現(xiàn)狀來看，大部分公司的資金內(nèi)控管理水平普遍不高，這為公司的和諧運(yùn)轉(zhuǎn)增添了諸多不穩(wěn)定因素。首先，部分公司在實施內(nèi)控評價與監(jiān)督措施時，并沒有將資金內(nèi)控管理納入評價與監(jiān)督范圍，不但無法發(fā)揮公司財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)作用，還會造成嚴(yán)重的財務(wù)管理缺陷，從而降低集團(tuán)公司資金內(nèi)控管理水平。其次，還有部分公司在對資金內(nèi)控進(jìn)行評價與監(jiān)督時，相應(yīng)的全面預(yù)算管理落實不夠到位，這不但無法體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督重點(diǎn)，還難以真實地反映集團(tuán)公司的財務(wù)狀況，從而影響集團(tuán)公司財務(wù)資金安全，以及領(lǐng)導(dǎo)層制定經(jīng)營管理決策的科學(xué)性與合理性。（四）內(nèi)部控制理念陳舊先進(jìn)的管理理念，不僅是集團(tuán)公司完善內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)條件，還是提高公司整體經(jīng)營管理水平的第一要素。然而，從集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的理念來看，相關(guān)人員的內(nèi)部控制理念通常比較陳舊，不但無法滿足財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督的執(zhí)行要求，還會阻礙集團(tuán)公司在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的創(chuàng)新發(fā)展。首先，由于內(nèi)部控制概念在集團(tuán)公司經(jīng)營管理體系中起步較晚，所以相關(guān)人員并沒有意識到加強(qiáng)內(nèi)控評價與監(jiān)督的重要性和必要性；在這種條件下，集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的實施質(zhì)量是難以得到保障的。其次，集團(tuán)公司對相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn)力度不足，不但導(dǎo)致人員無法透徹掌握內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的核心思想以及實施方法，也制約著集團(tuán)公司內(nèi)部控制理念的更新和優(yōu)化，從而降低集團(tuán)公司整體的改革發(fā)展效率。二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督策略分析（一）增強(qiáng)預(yù)算的約束力當(dāng)前，集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制評價與監(jiān)督過程中最突出的問題，就是預(yù)算執(zhí)行力過低。針對這個問題，集團(tuán)公司可以從兩方面入手解決：第一，建立健全的財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督制度，同時增設(shè)考核機(jī)制和激勵機(jī)制，將人員的切身利益和財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督工作緊密結(jié)合起來，不但可以夯實相關(guān)人員的責(zé)任意識，還能從根本上增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督約束力，從而確保內(nèi)部控制評價與監(jiān)督措施落到集團(tuán)公司經(jīng)營管理實處。第二，集團(tuán)公司還應(yīng)該針對財務(wù)預(yù)算工作，為相關(guān)人員制定細(xì)致的預(yù)算管理制度，明確財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，不但可以進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的約束力，還能有效優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的實施流程。（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計的力度針對集團(tuán)公司實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督過程中監(jiān)督評價機(jī)制受限的問題，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該予以高度重視，采取科學(xué)策略強(qiáng)化內(nèi)部審計的力度，一方面可以提高財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督的有效性，另一方面能促進(jìn)內(nèi)部審計在集團(tuán)公司經(jīng)營管理體系中的常態(tài)化推行。比如，集團(tuán)公司應(yīng)該全力提升審計部門在公司內(nèi)部的地位，明確審計部門的職權(quán)范圍，由審計部門負(fù)責(zé)審核各項財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，評估財務(wù)管理方案的可行性與風(fēng)險指數(shù)，監(jiān)督各部門對公司財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；相應(yīng)的審核、評估以及評價監(jiān)督報告，由審計部門人員直接呈交給集團(tuán)公司的董事會和監(jiān)事會。這樣不但可以顯著強(qiáng)化內(nèi)部審計的力度，還能促進(jìn)審計職能的發(fā)揮，從而解決集團(tuán)公司內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制受限的問題。（三）強(qiáng)化資金安全管理水平資金和資產(chǎn)不僅是集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展的命脈，也是公司內(nèi)在價值的集中體現(xiàn)。對此，集團(tuán)公司在完善內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系過程中，應(yīng)該重點(diǎn)提升資金安全管理水平，一方面可以把握內(nèi)控評價與監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)，另一方面能確保公司的資金資產(chǎn)安全，從而引領(lǐng)集團(tuán)公司穩(wěn)中求進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展。比如，集團(tuán)公司可以將資金內(nèi)控管理納入內(nèi)控評價與監(jiān)督范疇，結(jié)合相應(yīng)的考核機(jī)制與激勵機(jī)制，增強(qiáng)相關(guān)人員對資金安全管理的重視程度和執(zhí)行力度，從而持續(xù)提高集團(tuán)公司資金安全管理水平。與此同時，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理，并跟進(jìn)實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督措施，幫助公司領(lǐng)導(dǎo)層更加全面地了解公司的財務(wù)狀況，從而提高集團(tuán)公司經(jīng)營管理決策與市場環(huán)境的適應(yīng)性。（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)的管理理念針對集團(tuán)公司內(nèi)部控制理念陳舊的問題，解決對策主要有兩項：第一，積極組織人員參與內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)，完善人員的專業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化人員的管理能力，不僅可以使人員的綜合素質(zhì)滿足內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的執(zhí)行要求，還能大幅度提高公司財務(wù)內(nèi)控的實施質(zhì)效。第二，將財務(wù)內(nèi)控理念融入公司文化建設(shè)，采取多樣化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制概念的宣傳力度，不但可以幫助人員明確落實內(nèi)部控制對于公司長足發(fā)展的現(xiàn)實意義，還能優(yōu)化公司整體的財務(wù)管理環(huán)境，從而實現(xiàn)集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)控管理理念的順利轉(zhuǎn)變。三、結(jié)束語綜上所述，評價與監(jiān)督不僅是集團(tuán)公司實行財務(wù)內(nèi)控過