財務基礎知識培訓教材

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財務基礎知識培訓

會計基礎及財務工作制度

會計科目在實際工作中的應用

要緊業(yè)務會計流程

財務系統(tǒng)及報表系統(tǒng)的使用講明

五、如何閱讀財務報表

六、重要指標公式的運算

第一部分會計基礎工作及財務工作制度

會計基礎工作制度

對會計機構(gòu)和會計人員的要求

1、分公司、營業(yè)總部、中心支公司必須設置獨立的會計機構(gòu)，分公司

直屬的支公司、營銷服務部和中心支公司以下機構(gòu)不設會計機構(gòu)，會計工

作由分公司、營業(yè)總部和中心支公司派出人員辦理。

2、分公司的會計機構(gòu)負責人由總公司委派，中心支公司的會計機構(gòu)

負責人報總公司批準后由分公司委派，其他會計人員由派出機構(gòu)治理。

3、會計人員必須持會計證和會計電算化證上崗，并具有相應的學歷

和會計專業(yè)技術資格。

二、會計核算要求

1、公司會計核算采納運算機治理，運算機治理軟件由總公司統(tǒng)一開

發(fā)或購買，會計核算數(shù)據(jù)集中在總公司治理，嚴禁使用其他運算機治理軟

件，嚴禁在統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)外進行會計核算。

2、公司一樣以國家核準的營業(yè)機構(gòu)設置建立會計帳套，內(nèi)設部門在

會計帳套內(nèi)進行部門核算。業(yè)務量較大的內(nèi)設部門能夠獨立建帳套進行會

計核算。帳套設置由營業(yè)機構(gòu)以書面形式向分公司打算財務部上報需求并

經(jīng)批準后，分公司打算財務部向總公司打算財務部申請建立。

3、會計核算工作在運算機治理的同時，各級核算單位必須設置手工

銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，逐筆序時地對資金收付進行登記。各核算

單位能夠按照實際需要，建立手工登記簿，對運算機會計帳務進行輔助登

記。

4、公司會計科目由總公司統(tǒng)一設定后逐級下發(fā)，在上級公司下發(fā)的

科目基礎上，下級公司可按照治理需要進行科目延伸，但不得破壞上級公

司的科目體系和統(tǒng)一的核算內(nèi)容。

5、公司保賽收入的原始憑證有：保險單副本財務聯(lián)、批單財務聯(lián)、

保費收入日結(jié)單等。保險單副本財務聯(lián)單獨裝訂保管，批單財務聯(lián)、保費

收入日結(jié)單作為記帳憑證附件。

6、公司實收保費的原始憑證有：發(fā)票財務聯(lián)、銀行進帳單、實收保

費日結(jié)單等，原始憑證全部作為記帳憑證附件。

7、公司退保業(yè)務的原始憑證有：批單財務聯(lián)、發(fā)票財務聯(lián)（紅字）、

收款收據(jù)（個人業(yè)務在批單上簽字，可免收款收據(jù)）、銀行付款憑證存根等,

批單財務聯(lián)、發(fā)票財務聯(lián)（紅字）、收款收據(jù)、銀行付款憑證存根等原始憑

證全部作為記帳憑證的附件。

8、公司注銷業(yè)務的原始憑證有：業(yè)務注銷單、發(fā)票財務聯(lián)（紅字）

等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

9、公司賠款支出的原始憑證有：賠款運算書、賠款收據(jù)、辦理賠款

托付書、銀行付款憑證存根、預付賠款審批表、托付人和被托付人身份證

復印件等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

10、公司手續(xù)費支出的原始憑證有：保險中介業(yè)務專用發(fā)票、手續(xù)

費結(jié)算清單、銀行付款憑證存根等，其中計提手續(xù)費時手續(xù)費清單做為記

賬憑證附件，其他作為實際支付手續(xù)費時記帳憑證的附件。

11、公司上下級之間的代收代付款業(yè)務，以代收報單和代付報單通

過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報單只能夠由上級公司向下級公司，不承諾逆

向劃撥。上下級之間劃撥資金以銀行回單為原始憑證，可不劃代收代付報

單，資金未到帳前可暫不入賬。

12、對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務必須當天生成記帳憑證并記帳，科目余額應

經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行帳戶余額、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務等進行核對，保證

帳實相符。

13、公司記帳憑證采納輸入運算機后打印的方式，記帳憑證的格式由

總公司定義，記帳憑證幅面為A4紙的二分之一。公司帳簿的紙質(zhì)文檔用A

4紙打印，打印周期按照需要確定，但年度終止后，必須將全年帳頁全部打

印，按順序進行裝訂。

三、內(nèi)部操縱

1、公司會計機構(gòu)工作崗位分為：會計機構(gòu)負責人、會計、出納（含

收款員和付款員）、有價單證治理員、資金治理員、統(tǒng)計員。各會計機構(gòu)必

須建立崗位責任制，明確分工，互相制約。會計和出納必須分設，出納不

得兼任內(nèi)部收據(jù)、有價單證治理、會計檔案治理和收入、費用、債權(quán)債務

帳目的登記工作。其他崗位能夠兼任。

2、會計機構(gòu)內(nèi)部必須建立復核制度，會計憑證、會計帳簿、會計報

表必須通過復核，復核人員必須對復核的會計事項簽字或蓋章。

3、財務專用章由會計機構(gòu)負責人或會計保管，只能用于銀行結(jié)算憑

證、保險業(yè)專用發(fā)票、公司內(nèi)部收據(jù)、公司內(nèi)部往來報單的簽章，嚴禁在

其他情形下使用財務專用章。

5、現(xiàn)金和銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、債券等有價

證券由出納人員保管，會計人員至少每周盤點一次。

6、銀行存款的對帳工作由出納負責，必須按月編制銀行存款余額調(diào)

劑表，銀行余額調(diào)劑表的復核由會計負責。對發(fā)生的未達款項，必須查明

緣故，及時處理。

7、公司系統(tǒng)往來的核對工作由會計負責，每月月底應與分公司核對

系統(tǒng)往來余額，核對一致后方可結(jié)帳，對不一致情形必須查明緣故，及時

處理。

8、公司會計核算流程按照《永安財產(chǎn)保險股份有限公司河南分公司

業(yè)務與財務對接操作規(guī)范》進行。

9、各級機構(gòu)應當按照實際情形，堅持“財務一支筆”原則，制定財

務收支審批制度，明確各種支出的審批權(quán)限。

10、各級機構(gòu)應當建立財務分析制度，定期向上級機構(gòu)報送財務分

析，財務分析應當包含公司經(jīng)營現(xiàn)狀的描述、以后進展的推測以及為實現(xiàn)

預定目標而預備采取的措施。

11、會計人職員作調(diào)動或者因故離職時，必須將經(jīng)管的會計憑證、

賬目、款項、報表、資料等有關事項，向接交人員移交清晰，交接需要按

照規(guī)定由會計機構(gòu)負責人或者公司領導進行監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，

不得調(diào)動或者離職。

四、會計檔案的保管的要求

1、本規(guī)范所稱會計檔案，系指公司在會計核算和治理工作中形成的

有儲存價值的各種文件、單證、報表、賬冊、照片、軟盤等不同形式或載

體的文件材料，包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料、

有價單證治理所形成材料。會計檔案是公司經(jīng)濟業(yè)務和治理工作的真實記

錄和原始憑證。

2、記帳憑證應當按月進行裝訂，裝訂厚度在2.5cm-3cm之間，不宜

過厚或者過薄，采納“三孔一線”裝訂法，裝訂前要去掉金屬物，使憑證

結(jié)實、整齊、方便使用。

3、賬簿要求采納“三孔一線”方法進行裝訂。

4、所有記賬憑證、賬簿裝訂時，都必須有裝訂封面，封面由總公司

設計、印刷后統(tǒng)一下發(fā)，裝訂封面上需要使用單位自行填寫的必須填寫完

整。會計憑證的附件張數(shù)的運算方法為：以原始憑證粘貼單粘貼的，以一

張粘貼單為一張附件，未用原始憑證粘貼單粘貼的原始憑證，以原始憑證

的數(shù)量為附件張數(shù)。有價單證治理形成的文檔材料應當定期裝訂，并附有

統(tǒng)一裝訂封面，保管期限不應短于5年。

5、各級機構(gòu)每年形成的會計檔案，由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負

責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計

機構(gòu)負責保管一年。期滿之后，應當由會計機構(gòu)編造清冊移交檔案部門保

管。

6、會計檔案的保管期限分為永久、定期。定期保管期限分為3年、

5年、10年、15年、25年5種。單證治理檔案的保管期限參照本規(guī)范第三

十五條規(guī)定執(zhí)行；其他會計檔案的儲存期限參照財政部《會計基礎工作規(guī)

范》執(zhí)行。

7、超過保管期限的會計檔案能夠進行銷毀。銷毀時需由檔案治理部

門和會計機構(gòu)共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)上級機構(gòu)

批準后，由檔案部門、會計機構(gòu)和稽核部門共同監(jiān)銷，必要時可由上級機

構(gòu)派員監(jiān)銷。

財務工作制度

一、會計機構(gòu)和財務人員

1、會計機構(gòu)應有固定的辦公場所、必要的安全設施和整潔的辦公環(huán)

境。

2、各中心支公司、營銷服務部設出納、會計崗位，出納、會計崗位

不得由一人兼任，對中心支公司、營銷服務部的會計人員實行會計委派制

度。財務人員應當實行回避制度，公司領導的直系親屬不得擔任本公司的

財務人員。

3、未取得《會計證》的人員，不得從事會計工作。會計人員必須按

財政部門要求參加會計人員年度后續(xù)教育，按期對《會計證》進行年檢。

會計人員應取得《會計電算化合格證》，并熟練把握本單位會計核算軟件。

4、堅持財務人員明確分工、整體協(xié)作、相互制約的工作制度。在差

不多工作明確分工的基礎上，實行替崗、輪崗制度，堅持內(nèi)部工作的相互

制約，健全崗位責任制和內(nèi)部復核制度，堅持''鈔票帳分管”原則。

5、會計人員在會計工作中應遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)隱秘。

不得私自查閱與本職工作無關的憑證、賬簿、報表及有關文件，不得私自

披露本單位的財務信息，不得隨便登陸到其他用戶的操作界面，不得詢咨

詢公司處于保密狀態(tài)的有關信息。對外披露信息應按公司有關規(guī)定，由專

人負責、統(tǒng)一口徑，并經(jīng)有關領導同意。

二、會計基礎工作

1、各機構(gòu)所采納的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變

更；確有必要變更的，按照上級公司的有關文件要求變更，并報上級公司

備案。

2、會計科目使用正確，會計處理及時、準確、方法得當，按時上報

各類報表，每月和分公司核對“系統(tǒng)往來”，并保證核對無誤。結(jié)帳日無

提早或拖后，報表數(shù)據(jù)無弄虛作假。

3、財務系統(tǒng)的用戶口令和操作員密碼不定期更換，會計人員操作權(quán)

限應按照崗位嚴格劃分。出納每日將收入現(xiàn)金交存銀行，并將當日原始憑

證整理核對后與會計交接。會計在NC系統(tǒng)制單處理后，生成記賬憑證，并

按規(guī)定日期到財務部門辦理報賬手續(xù)。

4、原始憑證合法有效，記賬憑證摘要清晰明了、附件完整。

原始憑證所記載各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑

證，原始憑證金額顯現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開

具。

原始憑證應具有憑證名稱、填制日期、填制單位（填制人姓名）、出票

單位的財務專用章或發(fā)票專用章、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意單位名稱,

經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和大小寫金額等。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導或授權(quán)人的簽名或蓋章。

5、會計報表編制具體要求：

各種會計報表應當按照登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資

料編制，做到“六個核對相符”：即帳帳、帳證、賬款、帳實、帳表及內(nèi)外

帳務核對相符，印鑒齊全，裝訂整齊，編報及時。

會計報表應經(jīng)本級公司負責人和會計主管人員批閱。按規(guī)定報送上一

級公司和外部監(jiān)管部門的打印會計報表，應依次編頁定碼，加具封面，裝

訂成冊，加蓋公章。封面上應注明公司名稱、地址、報表所屬年度、報送

日期等，并由公司領導和主管會計人員簽章。

6、每月初整理上月的會計憑證和報表。憑證、賬簿、報表裝訂整潔、

牢固（憑證厚度不超過3CM）,封面填寫清晰。賬簿啟用必須粘貼印花稅票。

7、會計檔案應有嚴格的存檔、交接、調(diào)閱手續(xù)，會計數(shù)據(jù)、檔案資料

完整，電子資料要求按月備份、復制和存檔。

8、保險業(yè)專用發(fā)票的治理要嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票治理方

法》及其《實施細則》。完善內(nèi)部制度，加大發(fā)票治理。

9、會計人員調(diào)離或離職，必須整理移交各項資料，編制移交清冊，

未了事項必須寫出書面材料，與接管人員辦清交接手續(xù)。監(jiān)交和交接人員

齊全。

10、營銷服務部財務人員辦理交接手續(xù)，由中心支公司計財部（或分

公司計財部）監(jiān)交；中心支公司一樣會計人員辦理交接手續(xù)，由中心支公

司財務負責人監(jiān)交；中心支公司財務負責人辦理交接手續(xù)，由分公司主管

經(jīng)理監(jiān)交。

三、收入、成本及費用治理

1、嚴格按照《保險企業(yè)會計制度》規(guī)定辦理各類收付款項，做

到審核無誤。

2、不得隱瞞或虛列營業(yè)收入，或以預提、待攤、虛掛的方式調(diào)

整費用、利潤。

3、保費收入應在下列條件均能滿足時予以確認：

a.保險合同成立并承擔相應保險責任；

b.保險合同有關的經(jīng)濟利益能夠流入；

c.保險合同有關的收入和成本能夠可靠地計量。

4.保費收入憑證須附保單副本（財務聯(lián)），收回應收保費時須附機打發(fā)

票記賬聯(lián)、收款憑證等附件。機打發(fā)票記賬聯(lián)必須加蓋“收付情形專用章”。

5.加保、退保等批改業(yè)務要有業(yè)務部門的機打批單、機打發(fā)票財務聯(lián)

和收付款憑證，機打批單要加蓋業(yè)務專用章，付款憑證須經(jīng)領導簽字后方

可支付。

6.各機構(gòu)按季認真核對銀行利息清單，并及時確認利息收入。

7.營業(yè)稅金及附加。利潤表中的營業(yè)稅金及附加僅指與承保業(yè)務有關

的稅金及附加，對其他業(yè)務的營業(yè)稅金及附加不應在此反映。

營業(yè)稅金及附加由各機構(gòu)在當?shù)囟悇詹块T規(guī)定的期限內(nèi)繳納。在運算

應納稅保費收入時，利潤表中的保費收入應扣除免稅險種（農(nóng)業(yè)險）的保

費。按應納稅保費收入的5%運算營業(yè)稅，按應納營業(yè)稅的相應稅率運算繳

納城建稅和教育費附加。

8.賠款支出憑證附件必須包括賠款運算書、被保險人領款收據(jù)等，

超過授權(quán)的賠款憑證須附有上級公司批復。

辦理單位賠付時，原則上采納銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，由個人領取的必須

有單位托付書、領取人身份證復印件；辦理個人賠付時，要求被保險人提

供身份證復印件，并有被保險人或收益人本人簽收。

9.手續(xù)費支出嚴格按規(guī)定支付，手續(xù)費支出憑證必須附手續(xù)費結(jié)算單,

結(jié)算單上須寫明代理人資格證號、保費險種、提取比例，并有代理人簽字。

財務人員應履行代扣、繳營業(yè)稅和個人所得稅義務。

支付手續(xù)費，需有收款單位或個人的合法發(fā)票。

10.車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅按照當?shù)?/p>

稅務部門的要求及時繳納。

11.構(gòu)成薪酬的各項支出必須如實納入“業(yè)務治理費一職工工資”科目

核算，各機構(gòu)的薪酬使用額要嚴格操縱在分公司下達指標之內(nèi)。

按工資賽用的2%計提工會經(jīng)費，撥交工會使用；職工福利費，職工教

育經(jīng)費按實際使用情形進行列支，超出列支范疇的依法扣繳所得稅。

12.宣傳費、防災費、招待費、差旅費、會議費、修理費、車船使用費

按規(guī)定據(jù)實列支，不得突破上級公司規(guī)定標準，不得擠占其他費用。

賽用支出憑證附件各類要素齊全，發(fā)票報銷時必須有經(jīng)手人、復核人、

審批人簽字。如：會議費必須附《會議費預算審批單》；差旅費支出應附《差

旅費報銷單》及費用支付原始憑證；修理費發(fā)票必須有修理清單；辦公用

品必須有明細清單；租賃費支出必須有租賃合同。

第二部分會計科目在實際工作中的應用

一、會計科目名稱和編號

1、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1122應收

保費1124壞賬預備1131預付賠款1191其他應收款1201

物料用品1202應收分保賬款

1203應收分保未到期責任預備金1204應收分保未決賠款預備金

1205應收代位追償款1211低值易耗品1301待攤費用14

51損余物資1452損余物資跌價預備1601固定資產(chǎn)1602累

計折舊1603固定資產(chǎn)減值預備1606在建工程

1609固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)減值預備

1711長期待攤費用1811抵債資產(chǎn)1812抵債資產(chǎn)跌價預備1

901待處理財產(chǎn)損溢

2、負債類

2111應對手續(xù)費及傭金2121預收保費2141應對職工薪酬2

145應交利息2146應交稅金2147應對股利2148系統(tǒng)往來21

51預提費用2161未決賠款預備金2163衛(wèi)星發(fā)射保險基金2171

保戶儲金2191求助資金2201應對賠付款2203應對票據(jù)2211保

險保證基金2221長期借款2222應對債券2231長期應對款2232未確

認融資費用2233專項應對款2234估量負債2251應收保單紅

利2261應對分保賬款2271遞延收益2901遞延所得稅負債

3、所有者權(quán)益類

3003內(nèi)部往來3009貨幣兌換3101實收資金3111資本公積

3121盈余公積3131一樣風險預備3141庫存股3152

未分配利潤

4、損益類

4101保費收入4102分保費收入4109其他業(yè)務收入

4201攤回分保陪款4203攤回分保費用4301利息收入4302

投資收益4303匯兌損益4311營業(yè)外收入

4401賠款支出4421分出保費4422分保賠款支出

4425分保費用支出4431手續(xù)賽支出4441營業(yè)稅金及附加

4451業(yè)務及治理費4461利息支出4471其他業(yè)務支出4

501提存未決賠款預備金4502提存未到期責任預備金4601營

業(yè)外支出4602資產(chǎn)減值缺失4701所得稅費用

4801往常年度損益調(diào)整4802少數(shù)股東損益

4901外幣報表折算差額4902少數(shù)股東權(quán)益

6201攤回未決賠款預備金

二、會計科目使用講明

1001現(xiàn)金

現(xiàn)金分收入、支出、賠款三個二級科目。

現(xiàn)金收入戶的核算：公司收到保費資金，借記本科目，貸記應收保費;

收入現(xiàn)金繳存銀行收入戶，借記銀行存款，貸記本科目。

現(xiàn)金支出戶的核算：公司從銀行支出戶取款時，借記本科目，貸記銀

行存款發(fā)生各項通過現(xiàn)金交易的各項業(yè)務支出時，借記有關費用、退保

等科目貸記本科目。

現(xiàn)金賠款戶的核算：公司從銀行賠款戶取賠款備用金時，借記本科目，

貸記銀行存款，發(fā)生需通過現(xiàn)金支付給個人的小額賠款時，借記應對賠付

款貸記現(xiàn)金。

1002銀行存款

銀行存款分收入、支出、賠款三個二級科目。

銀行存款收入戶的核算：收到轉(zhuǎn)賬保費資金或現(xiàn)金保費繳存銀行時，

借記本科目貸記應收保費/現(xiàn)金上劃保費資金時，借記系統(tǒng)往來，貸記銀

行存款。

銀行存款支出戶核算：收到上級下?lián)苜M用資金時，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付各項費用、退保資金時，借記有關科目，貸記銀行存款。

銀行存款賠款戶核算：收到上級下?lián)苜r款資金時，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付賠款時借記應對賠付款，貸記銀行存款。

1122應收保費

本科目核算公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。

公司發(fā)生的應收保賽，借記本科目，貸記''保賽收入”科目；收回應

收保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

1124壞賬預備

本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬預備。

新的會計政策要求，對壞賬預備的計提分個別認定法和期末余額賬齡

法，關于確認今后不可收回或者歸屬為費用的應收全額計提壞賬預備，關

于可預期收回的應收三個月以內(nèi)的不計提壞帳預備，三個月至六個月的按

應收20%計提，六個月至一年的按70%計提，一年以上的全額計提壞賬預

備。

公司每月月末提取壞賬預備。提取壞賬預備時，借記“資產(chǎn)減值缺失”

科目，貸記本科目。

本科目期末貸方余額，反映公司差不多提取的壞賬預備。

1131預付賠款

本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預先支

付的賠款。

公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)

案后將預付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。

預付賠款入帳要求

1、預付賠款必須符合有關條件，報省級公司批準金額較大，性質(zhì)專

門的要報總公司批準。

2、必須得到至少省級公司批復承諾支付或入預付賠款方可支付或入

預付賠款

3、預付賠款必須通過業(yè)務系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)，不承諾在財務系統(tǒng)中手工入預

付賠款，遇到法院判決強制執(zhí)行的要及時上報，便于逐級上報，及時批復。

4、預付賠款必須定期檢查并及時清理，關于長期未結(jié)案的預付賠案

要如實了解情形，分析緣故，并書面報上級公司備案。

1191其他應收款

本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業(yè)務往來以外的其他各

種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收

的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，其

他應收、暫付的款項以及應收車船稅、應收車船稅手續(xù)費等。

公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；

收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。

1202應收分保賬款

本科目核算公司各機構(gòu)分出保費預估分保時形成的應收賬款。

發(fā)生預估分保時：借記本科目貸記攤回分保費用攤回分保賠款；

實際分保發(fā)生時沖銷預估分保：借記本科目貸記攤回分保費用攤回

分保賠款（紅字）；

1203應收分保未到期責任預備金

本科目核算公司分出保費部分需轉(zhuǎn)回的未到期責任預備金。

月末沖銷上月末計提應收未到期責任預備金時，借記提存未到期責任

預備金，貸記本科目，月末計提未到期責任預備金時，借記本科目，貸記

提存未到期責任預備金。

應收未到期責任預備金計提比例為扣除交強險后當月計提未到期責任

預備的15%o

1204應收分保未決賠款預備金

本科目核算公司攤回分保賠款部分需轉(zhuǎn)回的未決賠款預備金

月末沖銷上月末計提應收未決賠款預備金時，借記攤回未決賠款預備

金，貸記本科目，月末計提應收未決賠款預備金時，借記本科目，貸記攤

回未決賠款預備金。

應收未到期責任預備金計提比例為扣除交強險后當月計提未決賠款預

備金的15%o

1211低值易耗品

本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、治理用

具等。

購入低值易耗品時，借記本科目，貸記“貨幣資金”等科目，開始使

用低值易耗品時，借記業(yè)務治理費用下低值易耗品攤銷，貸記本科目。

低值易耗品的攤銷方法如下：

1.一次攤銷。價值較小的低值易耗品，能夠在領用時，將其全部價值

一次計入業(yè)務治理費用下低值易耗品攤銷科目

2.分次攤銷。價值較大的低值易耗品，能夠按照耐用期限分期攤?cè)霕I(yè)

務治理費用。

本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。

1301待攤費用

本科目核算公司差不多支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤

期在一年以內(nèi)（含一年）的各項費用，我公司目前對待攤費用的使用僅限

于一年期及以下的房租的攤銷

公司發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“貨幣資金”、分期攤銷時，

借記“業(yè)務治理費-租賃費”科目，貸記本科目。

待攤賽用應按費用項目的受益期限分期攤銷。

本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。

1601固定資產(chǎn)

本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房產(chǎn)、

交通工具、電子設備、電訊設備、電器設備、辦公家具、其他設備七類等。。

公司的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：

公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情形外，不得任意變動：

1.按照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

2.增加補充設備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4.按照實際價值調(diào)整原先的暫估價值；

5.發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”

等科目；。

公司應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、

資產(chǎn)進行明細核算。公司臨時租入的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

1602累計折舊

本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。

公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“業(yè)務治理費用-折舊費”等科目，

貸記本科目。

公司應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下

月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報廢的

固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指差不多提足該項固定資

產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去估量凈殘值。

公司應當按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地估量固定資產(chǎn)的使

用年限、估量凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。折舊方法能夠采納平均年限

法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不

得隨意變更。

本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

1711長期待攤費用

本科目核算公司差不多發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項費

用，我公司對開業(yè)期間的裝修賽用分5年期進行長期待攤費用攤銷。開辦

費按照新會計準則要求先在長期待攤費用中歸集，待開始經(jīng)營當月起一次

計入開始經(jīng)營當月的損益。

公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記貨幣資金。攤銷時，借

記“業(yè)務治理費-長期待攤費用攤銷”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余

價值。

2111應對手續(xù)費及傭金

本科目核算公司應向受其托付并在其授權(quán)范疇內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的

保險代理人支付的手續(xù)賽。

發(fā)生應對手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。實際支

付手續(xù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費。

2121預收保費

本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。

發(fā)生預收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保

費收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記''保費收入”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。

2141應對職工薪酬

本科目核算公司應對給職工的工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)

費、社會統(tǒng)籌、住房公積金等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核

算。

核算原則：

1、計提工資：借記業(yè)務治理賽-職工工資貸記應對職工薪酬-應對工

資

2、發(fā)放工資時：借記應對職工薪酬-應對工資貸記應對職工薪酬-應對

社會統(tǒng)籌應對住房公積金應交稅金-個人所得稅等

3、單位當月應計提社會統(tǒng)籌及住房公積金：借記業(yè)務治理賽一社會

統(tǒng)籌/住房公積金貸記應對社會統(tǒng)籌/住房公積金實際支付時借記應對

社會統(tǒng)籌/住房公積金貸記銀行存款。

4、發(fā)放福利及列支教育經(jīng)費時，我公司以實際發(fā)生的金額和時刻直截

了當在業(yè)務治理費-職工福利費/教育經(jīng)費中列支，不再進行福利費及職工教

育經(jīng)費的計提。

5、工會經(jīng)賽按照工資的2%計提，借記業(yè)務治理費貸記本科目，發(fā)生

或者上繳工會經(jīng)費時，借記本科目貸記貨幣資金。

2146應交稅費

本科目核算公司應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、都市愛護建設稅、所

得稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅等。

公司按規(guī)定運算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“應收車船

稅”、“所得稅”、“業(yè)務治理費”、“應對工資”等科目，貸記本科目；繳納

各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退

回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方

余額，反映公司多交的稅金。

2148系統(tǒng)往來

系統(tǒng)往來反映公司上下級之間的代收代付業(yè)務

以代收報單和代付報單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報單只能夠由上

級公司向下級公司，不承諾逆向劃撥。上下級之間劃撥資金以銀行回單為

原始憑證，可不劃代收代付報單，資金未到帳前可暫不入賬。

2149其他應對款

本科目核算公司應對、暫收其他單位或個人的款項、收到未入損益保

費資金等。

公司發(fā)生應對、暫收款項時，借記有關科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)

銷各種應對、暫收款項時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應對款項。

2161未決賠款預備金

本科目核算公司由于差不多發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及差不

多發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款預備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款預備金，借記“提存未決賠款預備

金”科目，貸記本科目；同時；沖銷上期提存的未決賠款預備金，借記本

科目；貸記“提存未決賠款預備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存的未決賠款預備金。

2162未到期責任預備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外損害險、健康險業(yè)務

按規(guī)定提存的未到期責任預備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任預備金，借記''提存未到期責任

預備金”科目，貸記本科目；同時，沖銷上期提存的未到期責任預備金，

借記本科目，貸記“提存未到期責任預備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存未到期責任預備金。

2201應對賠付款

本科目核算公司應對給被保險人賠款資金。

公司賠案已結(jié)案時，借記賠款支出，貸記本科目；實際支付款項時，

借記本科目，貸記貨幣資金。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的賠款資金。

2211保險保證基金

本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保證基金。

月末按規(guī)定提取的保險保證基金，借記“業(yè)務治理費-提取保險保證基

金”科目，貸記本科目，按照上級規(guī)定上劃保險保證基金時。借記本科目

貸記系統(tǒng)往來

按照新會計準則要求，我公司現(xiàn)計提保險保證基金比例為原保費收入

的0.8%o

2261應對分保帳款

本科目核算公司各機構(gòu)分出保費預估分保時形成的應對賬款。

發(fā)生預估分保時：借記分出保費貸記本科目

實際分保發(fā)生時沖銷預估分保時，借記分出保費貸記本科目（紅字）;

3152未分配利潤

本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“保費收入”、“分保賽收入”、“追償款收

人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“其他收入”和

“營業(yè)外收入”等科目，借記“賠款支出”、“分出保費”、“手續(xù)費支

出”、“業(yè)務治理費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、、“提存未決賠

款預備金”、“提存未到期責任預備金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”

和“所得稅賽用”等科目余額負數(shù)，貸記本科目。

下個年度初，按照上級公司要求通過系統(tǒng)往來將未分配利潤上劃上級

公司，會計分錄為借記本科目貸記系統(tǒng)往來

4101保費收入

本科目核算公司直截了當承保業(yè)務所取得的保費收入。。

實現(xiàn)的保費收入，應按實際價款記賬。

本期實現(xiàn)的保費收入，借記“應收保費”等科目，貸記本科目。

4201攤回分保賠款

本科目核算公司分出分保業(yè)務向分保同意人攤回的應由其承擔的賠

款。

公司向分保同意人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，借記”應收分保賬款”，按賬

單中標明的費用、賠款等項目金額貸記本科目、“攤回分保費用”等科目

協(xié)議預攤回分保賠款按當期賠款支出扣除交強險后的15%計提。

4203攤回分保賽用

本科目核算公司分出分保業(yè)務向分保同意人攤回的應由其承擔的各項

費用。

公司向分保同意人發(fā)出分保業(yè)務賬單時，借記''應收分保賬款”，按賬

單中標明的費用、賠款等項目金額，貸記本科目、“攤回分保賠款”等科

目。

協(xié)議預攤回分保費用按當期分出保費車險的30%,非車險38%計提。

4301利息收入

本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。

公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4311營業(yè)外收入

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直截了當關系的各項收入，如固

定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務重組收益、確實無法支付的應對

款項、同意捐贈的現(xiàn)金以及處置同意捐贈的實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。

取得營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“固

定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。

4401賠款支出

本科目核算公司財產(chǎn)保險、意外損害保險、一年期以內(nèi)（含一年）的健康

保險業(yè)務按保險合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費及理賠人職員資

也在本科目核算。

發(fā)生賠款支出時，借記本科目，貸記“應對賠款”科目；實施支付賠

款時，支付部分預付賠款的賠案，在結(jié)算時，按保險合同約定的賠款金額,

借記本科目，按預付的賠款金額，貸記“預付賠款”科目，按補付的賠款

金額，貸記“應對賠付款”科目。

收回損余物資時，沖減賠款支出，借記“貨幣資金”科目，貸記本科

目。錯賠、騙賠追回的賠款，沖減賠款支出，借記''現(xiàn)金”、“銀行存款”

科目，貸記本科目。

發(fā)生理賠查勘費時，借記賠款支出-直截了當理賠費用-理賠查勘費貸

記貨幣資金/系統(tǒng)往來/其他應對款

計提理賠人職員資時，借記賠款支出-間接理賠費用-理賠人職員資

貸記應對工資。

4421分出保費

本科目核算公司分出分保業(yè)務向分保同意人分出的保費。

公司發(fā)生分出分保業(yè)務，按分保業(yè)務賬單中標明的分出保費等項目金

額，借記本科目，貸記”應對分保賬款”等科目。

協(xié)議預分出保費按保費收入（不含交強險）15%計提。

4431手續(xù)費支出

本科目核算公司支付給受其托付并在其授權(quán)范疇內(nèi)代為辦理保險業(yè)務

的保險代理人的手續(xù)費。

公司發(fā)生手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應

對手續(xù)費”科目。

4441營業(yè)稅金及附加

本科目核算公司應由保費收入負擔的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、

都市愛護建設稅和教育費附加。

公司按規(guī)定運算應負擔的營業(yè)稅金及附加時，借記本科目，貸記”應

交稅金”等科目。

4451業(yè)務治理費用

本科目核算公司在業(yè)務經(jīng)營及治理工作中發(fā)生的除手續(xù)費、傭金支出

以外的其他各項費用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、

防預費、電子設備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動

愛護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、

水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、

工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、席位費、咨詢費、無形資產(chǎn)

攤銷、長期待攤費用攤銷、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、取暖費、審計

費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、車輛使用賽、住房公

積金、上交治理費、銀行結(jié)算賽、同業(yè)公會會費、學會會費等。

發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應對工

資”、“應對福利費”、“應交稅金”、“其他應對款”等科目。

4471其他支出

本科目核算公司咨詢服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的有關成本、

費用，以及有關稅金及附加。

公司取得的利息收入應交納的營業(yè)稅金及附加，也在本科目核算。

發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無

形資產(chǎn)”、“應交稅金”等科目。

4501提存未決賠款預備金

本科目核算公司由于差不多發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及差不

多發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款預備金。

本科目應當設置“已發(fā)生已報告未決賠款預備金”和“已發(fā)生未報告

賠款預備金”兩個二級明細科目，并按險種進行明細核算。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款預備金，借記本科目，貸記“未決

賠款預備金”科目。

4502提存未到期責任預備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外損害險、健康險業(yè)務

按規(guī)定提存的末到期責任預備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任預備金，借記本科目，貸記“未

到期責任預備金”科目。

4601營業(yè)外支出

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直截了當關系的各項支出，如院

校經(jīng)賽、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈缺失、債務重組缺失、捐贈支出、

罰款支出、專門缺失等。

發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資

產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

4602資產(chǎn)減值缺失

本科目要緊核算其他應收款、應收保賽形成的壞賬預備

計提壞賬預備時借記本科目，貸記壞賬預備。

4701所得稅費用

本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。

公司應采納應對稅款法運算繳納所得稅按納稅所得運算的應繳所得

稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目；實際上繳所得稅時，借記“應

交稅金”科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”科目。

6201攤回未決賠款預備金

本科目核算應收分保未決賠款預備金的提取

當提取應收未決賠款預備金時，借記應收分保賠款預備金貸記攤回未

決賠款預備金，沖銷應收未決賠款預備金時，借記攤回未決賠款預備金，

貸記應收分保賠款預備金。

第三部分要緊業(yè)務會計流程

一、承保業(yè)務的財務標準化操作流程：

1、車險見費出單業(yè)務

a.投保錄入提交：與現(xiàn)有功能相同；

b.提交核保：與現(xiàn)有功能相同；

c.核保通過/無需核保：業(yè)務狀態(tài)為“待核?！钡臉I(yè)務，錄單員投保單

錄入提交后確認提交核?；蛘唿c擊“提交核?！?。核保員人工審核通過后，

業(yè)務狀態(tài)更換為“待簽單”；

d.POS機收費確認：業(yè)務狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務需要先支付保費才能

夠簽單的，在“刷卡支付”頁面查詢并選擇需要確認的單子，然后選擇繳

費，系統(tǒng)自動調(diào)用POS機進行刷卡操作，客戶刷卡并打印水票，若POS機

返回收費確認成功信息，而由于意外緣故核心系統(tǒng)未確認收付成功，需要

做收付補登交易，以確認核心系統(tǒng)收付成功。如果POS機及核心系統(tǒng)均返

回收費確認成功信息后，該投保單才能夠在簽發(fā)保單界面中被查詢并打印。

核保通過＜

改并提交核保

_____A暫收單打印-------》支票支付

e.支票手工收費確七F匕刷卡支付一聚簽隼”的業(yè)務需要支票收付的，

第一需要在暫收季打印界面錄入支噎件息,并打印出支票收據(jù)（或稱之為

暫收單），POS機繳費成功，目認支票到帳后在“支票支付”頁面查詢并選擇需

要確認的〒-I許.大票信息窗口，窗口自動帶出“暫收單打印”時輸入

的支票號"納電于據(jù)日期POS機、系統(tǒng)專信息，確認后提交，該投保

&系統(tǒng)補登交易一7：均繳費成功

單才能夠1X血友|小早養(yǎng)他中被查何力。

f.簽單：其他功能與原有功能相同卜上刷卡繳費作廢呆單將支付確認時刻、

有效保單冰心口曲時刻均彘“田齡一；方，時刻準確到秒。

刷卡余額查詢、結(jié)算＜-I繳費查詢V-

g.收句燙：雙方八貝儂據(jù)保單號、I批單萬任北交系統(tǒng)中對已繳費業(yè)務確

認收付費南方一簽發(fā)保單、打＜

收付費°印?？鞍l(fā)票

2、非車險即時交款：

第一步：移交原始單據(jù)

第二步：核對保單信息；

第三步：收取保費

第四步：收款確認，自動生成憑證

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應收保費（預收保費）

第五步：打印“實收保費日結(jié)單”，次日上班時向出納移交憑證；

3、非車險延期交款與即時交款操作流程的區(qū)別：

a:是否進行專門約定，如進行約定，業(yè)務經(jīng)辦人須填寫“保單、發(fā)票借

用單”，報業(yè)務部門負責人和單位分管領導批準交收款員，現(xiàn)在收款員方可

將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人；

b：自動生成憑證：

借：應收保費

貸：保費收入

C：收到現(xiàn)金或銀行存款后，收款員將借用單退回，在業(yè)務系統(tǒng)收付費中

做收款確認，自動生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應收保費

d:打印“日結(jié)單”，并于次日上班時向出納移交憑證。

e:對超過期限的借用單，收款員每天必須列出清單，交業(yè)務部門和

分管領導處理，并對此業(yè)務員下一筆業(yè)務停止借單。

4、非車險分期交款與即時交款業(yè)務操作流程的區(qū)別：

分次交款，一次領取全額發(fā)票業(yè)務：

第一步：必須約定以銀行轉(zhuǎn)帳方式交款，簽單后出單員按交款打算分

次打印發(fā)票，在第二次和以后交款的發(fā)票注明交款時刻

第二步：業(yè)務經(jīng)辦人填寫“保單、發(fā)票借用單”，經(jīng)業(yè)務部門負責人和

單位分管領導批準后交收款員，收款員將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人。

第三步：收款員在第一次收款時，將發(fā)票和保單（批單）正本交投保

人

第四步：按照約定收取保費時，做收款確認，系統(tǒng)將自動生成

憑證：

借：銀行存款

貸：應收保賽

第五步：收款員要在“保單、發(fā)票借用單”上注明相應信息。

分次交款，分次領取發(fā)票的業(yè)務：

第一步：簽單后，出單員將保單正本、批單正本和批單財務聯(lián)、第一

次交款發(fā)票和發(fā)票財務聯(lián)交收款員

第二步：收款員核對保單信息

第三步：收款員在第一次收款時，將發(fā)票和保單（批單）正本交投保

人

第四步：按照約定收取保費時，出單員打印相應發(fā)票交財務收

款員做收款確認，系統(tǒng)將自動生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應收保費

通過以上流程介紹，應收保費可歸納為以下幾種類型處理：

①、當日簽單、當日收賽、當月生效，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應收保費

借：應收保費

貸：保費收入

②、當日簽單、當日收費、當月不生效，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：預收保賽

借：預收保費

貸：保費收入

0、當日簽單、當月生效、當日不交款，以應收單做應收憑證的附件,

做以下會計處理：

借：應收保費

貸：保費收入

當收到資金時，能夠查詢出該保單的應收狀態(tài)，以發(fā)票、銀行進賬單

作為原始憑證，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應收保費

④、對做應收保費賬務處理后發(fā)生的注銷業(yè)務，由業(yè)務部門出具注銷

單，將保單正本或能證明保險合同失效的法律文書及發(fā)票財務部門，單證

治理員在注銷單上簽字，做以下會計處理：

借：應收保費（紅字）

貸：保費收入（紅字）

⑤、不承諾出具當月不生效且不交款的遠期保單。

5、支付退保費操作流程：

第一步：錄入退保信息，自動生成憑證：

借：保賽收入

貸：其他應對款一應對退保費

第二步：財務人員支付退保金

注意事項：1、核對系統(tǒng)信息

2、審查手續(xù)是否齊全

第三步：及時做收付費，自動生成憑證：

借：其他應對款一應對退保費

貸：貨幣資金

二、手續(xù)賽支付操作流程

保單和批增單的記賬方法

（一）保單和批增單的手續(xù)費計提

1、關于代理合同中約定固定手續(xù)費率的險種，保單的手續(xù)費率鎖定；

約定浮動手續(xù)費率的險種，保單的手續(xù)費率不鎖定，但不能超過合同約定

的上下限，具體多少由有關治理人員在系統(tǒng)中審定；

2、批增單的手續(xù)費率取其對應保單的手續(xù)賽率；

3、在保單收款、批增單收款時產(chǎn)生手續(xù)費應對單（djlxbm=F8金額為

正），應對單的單據(jù)日期（djrq）為對應保單或批增單的收款日期，手續(xù)費

記錄激活（此狀態(tài)下能夠做手續(xù)費付款），記賬科目如下：

借：4431手續(xù)費支出

貸：2111應對手續(xù)費及傭金--手續(xù)費

（二）保單和批增單的手續(xù)費支付

1、系統(tǒng)實現(xiàn)手續(xù)費的合并付款，同一代理機構(gòu)的手續(xù)費憑證才可合并,

保單、批增單的手續(xù)費做付款時判定：如果存在做手續(xù)費支付的保單下有

簽發(fā)的批減單，則批減單與保單必須合并做手續(xù)費付款；

2、手續(xù)費的付款單（djlxbm=D5）,單據(jù)日期（djrq）為付款的操作日

期，記賬科目如下：

借：2111應對手續(xù)費及傭金-一手續(xù)費

貸：現(xiàn)金或銀行

（三）批減單手續(xù)費計提記賬方法

1、批減單的手續(xù)費率取其對應保單的手續(xù)費率；

2、簽發(fā)批減單時，手續(xù)賽計提方法如下：

①如果對應保單未收款，不產(chǎn)生手續(xù)費應對單（金額為負），在保單收

款時，產(chǎn)生手續(xù)費應對單，單據(jù)日期（djrq）為保單的收款日期，記賬科目

為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應對手續(xù)費及傭金一一手續(xù)費（金額為負）

②如果對應保單已收款，但保單的手續(xù)費未付款，在批減單簽發(fā)時，

產(chǎn)生手續(xù)費應對單，單據(jù)日期（djrq）為批減單的簽單日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應對手續(xù)費及傭金一一手續(xù)費（金額為負）

③如果對應保單已收款，且保單的手續(xù)費已付款，在批減單簽發(fā)時，

不產(chǎn)生手續(xù)費應對單，當操作人員在做批減單的手續(xù)費登記時產(chǎn)生應對單,

單據(jù)日期（djrq）為手續(xù)費登記日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應對手續(xù)費及傭金--手續(xù)費（金額為負）

（四）批減單的手續(xù)費支付

前2種情形計提的批減單手續(xù)費必須與其對應保單的手續(xù)費合并做手

續(xù)費付款，第3種情形的批減單手續(xù)費能夠合并做也能夠不合并，但都有

一個前提：同代理機構(gòu)或個人！

手續(xù)賽合并付款的前臺操縱規(guī)則：

同核算機構(gòu)；

同代理機構(gòu)或個人

保單手續(xù)賽付款時，判定其有無批減單，如果有批減單，則保單手續(xù)

費必須與批減單手續(xù)費合并付款；

批增單手續(xù)費付款時，判定其對應保單下有批減單手續(xù)費是否扣回，

如果未扣回，必須與批減單手續(xù)費合并做付款。

三、賠款支出操作流程

（一）、結(jié)案賠款

1、理賠人員將結(jié)案信息錄入業(yè)務系統(tǒng)結(jié)案后，系統(tǒng)自動生成“借賠款

支出，貸預付賠款、應對賠付款、其他應對款一查勘費”憑證。

2、被保險人將賠款收據(jù)交付款員；付款員在系統(tǒng)中查詢應對賠付款和

預付賠款信息并與賠款收據(jù)核對；

3、付款員審查被保險人或托付人的身份證件，托付領款要查驗托付人

的身份證原件并將復印件和托付書留存；

4、對符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應對賠付款支付現(xiàn)金，由收款人在賠款收據(jù)

上簽字；對不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應對賠付款，通過銀行轉(zhuǎn)賬進行，收款

人領取支票的，由收款人在支票存根上簽字；

5、付款員在賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收據(jù)客戶聯(lián)交收款人，并在

業(yè)務系統(tǒng)中做付款確認。

6、會計人員將賠款收據(jù)和業(yè)務系統(tǒng)中做的付款確認信息及資金付款憑

據(jù)進行核對，生成“借應對賠付款，貸貨幣資金”憑證。

7、關于發(fā)生的查堪費用，先將查勘費沖回，

借：賠款支出-直截了當理賠費用-理賠查勘費（紅字）

貸：其他應對款-應對查勘費（紅字）

實際支付時