2021年度審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試第二階段綜合練習(xí)卷含答案和解析

2021年度審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試第二階段綜合

練習(xí)卷含答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水

平的合理理由是()o

A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C、甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

【參考答案】：C

2、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下

列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是Oo

A、審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B、相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【參考答案】：B

【解析】教材p312第二段。

3、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()o

A、控制風(fēng)險(xiǎn)

B、控制活動(dòng)

C、對(duì)控制的監(jiān)督

D、控制環(huán)境

【參考答案】：A

【解析】教材p296。

4、在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

正確的是()

A、由預(yù)期使用者責(zé)任方早請(qǐng)取得

B、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述

C、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期

使用者

D、由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】：B

5、下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是

OO

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)

別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的

認(rèn)定相關(guān)

C、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【參考答案】：C

【解析】對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制

的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)

C不正確。

6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位，正在考慮利用內(nèi)部審計(jì)

人員的工作，在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力時(shí)，以下考慮不

恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B、內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C、被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政

策

D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

【參考答案】：D

【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的

溝通不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力時(shí)要考慮的內(nèi)

容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

7、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x集團(tuán)公司2011

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專

業(yè)判斷。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)

下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。以下途徑不

恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ㎡

A、集團(tuán)管理層提供的信息

B、與集團(tuán)管理層的溝通

C、與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通

D、如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

【參考答案】：C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，

集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及

其環(huán)境：（1）集團(tuán)管理層提供的信息；（2）與集團(tuán)管理層的溝通；（3）

如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的溝通。

8、基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的邏輯順序是（）o

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量,

并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較；

(2)責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)

定；

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)論，或直接針對(duì)鑒證

對(duì)象提出結(jié)論。

A、(1)(2)(3)

B、(2)(3)(1)

C、(3)(1)(2)

D、(2)(1)(3)

【參考答案】：D

【解析】責(zé)任方首先形成認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒證后形成結(jié)

論，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20H年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

制定人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),

請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司的下列控制活動(dòng)中對(duì)防范員工名

單中存在虛構(gòu)員工風(fēng)險(xiǎn)無(wú)效的是O。

A、邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工在員工主文檔中添加新員

工

B、員工主文檔中員工記錄的任何變更都要牛成打印記錄

C、只有經(jīng)授權(quán)的人力資源部門(mén)員工才能夠開(kāi)啟連續(xù)編號(hào)的員工

變動(dòng)表格

D、新員工在從計(jì)算機(jī)員工主文檔中打印出來(lái)的員工基本情況表

上簽字確認(rèn)

【參考答案】：D

【解析】虛構(gòu)員工的人員可能自己簽字確認(rèn)，因此D恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10、在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序；

(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。

其目的是Oo

A、確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B、可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C、資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D、應(yīng)收賬款的可收回性

【參考答案】：D

【解析】A,沒(méi)有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí)，僅僅是對(duì)賬齡進(jìn)行了分

析，和對(duì)有問(wèn)題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B,

從題目信息無(wú)法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C,對(duì)

于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不足；D,對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿足其目的。

11、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的下列內(nèi)容中，()是被審計(jì)單位與會(huì)

計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和

所需的其他信息

B、被審計(jì)單位管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確

認(rèn)

C、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)

安排

D、審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)準(zhǔn)則

【參考答案】：C

【解析】未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)O。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果

C、實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

【參考答案】：B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總

體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)

13、下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的說(shuō)法中，不正確的是

OO

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)。僅以其在審計(jì)時(shí)可

獲得的信息為基礎(chǔ)

B、針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目

的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)

C、在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要

考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假

設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

【參考答案】：B

［解析】針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B不正確。

14、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情形是（）。

A、甲公司整體控制環(huán)境不佳

B、將期中實(shí)質(zhì)性程序所獲證據(jù)與期末數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

C、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高

D、沒(méi)有把握通過(guò)在期中和期末之間實(shí)施的審計(jì)程序降低期末存

在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)就包括獲取

該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)，以與期末數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必

須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

15、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某正在考慮制訂審計(jì)重要

性水平，如果被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員可以選

用的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平的判斷基礎(chǔ)是()o

A、資產(chǎn)總額

B、凈資產(chǎn)

C、營(yíng)業(yè)收入

D、職工人數(shù)

【參考答案】：C

【解析】對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)，不應(yīng)以資產(chǎn)項(xiàng)目作為報(bào)表層重

要性水平的判斷基礎(chǔ)。

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將

存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以

下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有O。

A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)

證據(jù)越多

B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)就越低

C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)則不然

D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低?？?/p>

接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)

可能無(wú)效。

17、下列關(guān)于比較信息審計(jì)的觀點(diǎn)中錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

B、在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，即使注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需專門(mén)實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)(

C、實(shí)施本期審計(jì)是指對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，既包括對(duì)本期

財(cái)務(wù)報(bào)表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計(jì)，也包括對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中所含

的比較信息的審計(jì)

D、審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。只有在特定情形下，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師才應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

【參考答案】：B

【解析】在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重

大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

18、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20H年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出

正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

甲公司是一家在生產(chǎn)過(guò)程中存在污染的化工企業(yè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在了解甲公司外部環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解的外部因素是()O

A、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況

B、原材料供應(yīng)及價(jià)格情況

C、生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步情況

D、環(huán)保法規(guī)具體規(guī)定

【參考答案】：D

【解析】對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相

關(guān)環(huán)保法規(guī)，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

19、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)與其對(duì)賬戶余額與交易層所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足()關(guān)系。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】：B

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來(lái)就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，對(duì)所有賬戶

余額、交易層來(lái)說(shuō)，它是一■個(gè)整體的、統(tǒng)一'的概念。

20、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2XH年初承接

了多個(gè)公司特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)

題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了A公司

委托，對(duì)其2X10年度簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以下有關(guān)說(shuō)法中不

正確的是()

A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然沒(méi)有審計(jì)A公司2X10年年度財(cái)務(wù)報(bào)

表(由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì))，但在審計(jì)其簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以

通過(guò)查閱XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重

大方面與其所依據(jù)的已審財(cái)務(wù)報(bào)表一致

C、如果簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已

審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不

同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意

見(jiàn)

D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期

【參考答案】：A

【解析】只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意

見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確。

21、為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的

實(shí)質(zhì)性程序是Oo

A、將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收

賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

B、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨;

選項(xiàng)D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。

22、下列情形中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是

OO

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些

數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅;

選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。

23、根據(jù)材料回答題。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)

目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有

關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)詢證

函的以下處理方法中，正確的是()O

A、在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C、有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單

位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

【參考答案】：D

【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢

證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被

審計(jì)單位。

24、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相

關(guān)做法中，正確的是()O

A、對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層

面實(shí)施分析程序

B、集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，并

實(shí)施追加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充

C、集團(tuán)項(xiàng)目組參與對(duì)不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別

導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D、由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需執(zhí)行任何審

計(jì)程序

【參考答案】：B

【解析】對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面

實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確；集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)

具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追

加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充。因此，選項(xiàng)B正確。

25、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段應(yīng)用重要性概念的目的是

OO

A、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意

見(jiàn)的影響

【參考答案】：D

26、假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做

法中，不正確的是()O

A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并

測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)J公司另?yè)袢掌谥匦?/p>

盤(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)J公司另?yè)袢掌谥匦?/p>

盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到

限制

【參考答案】：D

【解析】而對(duì)于D來(lái)說(shuō)直接作為審計(jì)范圍受到限制是不恰當(dāng)?shù)?

因?yàn)閷?duì)于該種注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)的替代程序的。

27、在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是()o

A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及

現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)

K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)

K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及

現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

【參考答案】：B

【解析】本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公

司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)

金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。

28、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中

使用的措辭是()O

A、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持了一致

B、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允概括了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

C、對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)甲公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的

閱讀

D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了甲公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量

【參考答案】：D

【解析】“簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了甲公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果和現(xiàn)金流量”不能出現(xiàn)在針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中,

因此D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29、不考慮其他事項(xiàng)的情況下，下列事項(xiàng)中不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師

獨(dú)立性的是()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，但有人提出其曾為母

公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)是被審計(jì)單位主管財(cái)務(wù)的經(jīng)理，并長(zhǎng)期任職

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)在是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)主管

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位800股的股票，最新的股票市價(jià)

為2.354元

【參考答案】：A

【解析】母公司和子公司分屬兩個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，因此

在審計(jì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，即使曾為母公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制也不影響

其獨(dú)立性。

30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于()o

A、保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B、增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C、保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D、向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動(dòng)均已被糾正

【參考答案】：B

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分)。

1、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關(guān)

事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括()O

A、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任

C、事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D、事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任

【參考答案】：A,D

【解析】事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠

償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，因此

AD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2006年審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程

中，需要對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行判斷，請(qǐng)代為做出合理的解答。

關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是()o

A、重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮

B、重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶、交易層次而言的

C、重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境

D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)

【參考答案】：B,D

【解析】重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各

賬戶余額而言的，而各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性

水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)。對(duì)不同性質(zhì)、不同規(guī)模的被審

計(jì)單位確定的重要性水平不同，即重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境；

重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮。

3、XYZ公司2006年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000個(gè)客戶。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某確定的計(jì)劃抽樣誤差為60000元，可信賴程度系數(shù)

為1.96,估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為150元。在不重復(fù)抽樣方法下，周

某形成的下列結(jié)論中，你認(rèn)為正確的是()o

A、周某需要從總體中抽取92個(gè)樣本

B、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155,周某需要增加樣本量

C、周某需要從總體中抽取96個(gè)樣本

D、如果實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153,周某不需要增加樣本量

【參考答案】：A,B

【解析】運(yùn)用樣本量公式可知不重復(fù)方式下樣本量為92；當(dāng)實(shí)

際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155時(shí)，實(shí)際的抽樣誤差大于計(jì)劃的抽樣誤差,

應(yīng)當(dāng)增加樣本量；當(dāng)實(shí)際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153時(shí)，實(shí)際的抽樣誤

差大于計(jì)劃的抽樣誤差，需要增加樣本量。

4、根據(jù)材料回答題。G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體

準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，

正確的有()O

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次

的重要性水平

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次

的重要性水平

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審

計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與

具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

5、在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)

程序的總體方案包括Oo

A、實(shí)質(zhì)性方案

B、控制測(cè)試方案

C、綜合性方案

D、分析性方案

【參考答案】：A,C

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的內(nèi)涵是決定在多大程度上

依賴內(nèi)部控制。如較少依賴內(nèi)部控制，就屬于實(shí)質(zhì)性方案，否則就

屬于綜合性方案。

6、函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)

于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低

估難”。最主要的原因是()O

A、函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問(wèn)題，

函證均可發(fā)現(xiàn)

B、通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C、對(duì)賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄

中

D、即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)

現(xiàn)

【參考答案】：A,C

【解析】B是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估

的特色，低估同樣具有這一特點(diǎn)，因此B不是函證“查高估易、查

低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”

的原因，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問(wèn)題。

7、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，往往實(shí)施觀察程

序。對(duì)于生產(chǎn)循環(huán)而言，該程序是在對(duì)()目標(biāo)進(jìn)行的控制測(cè)試中

實(shí)施的。

A、成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

B、對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立

C、賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符

D、記錄的成本均為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)的

【參考答案】：B,C

【解析】A和D均涉及會(huì)計(jì)記錄，一般只能用檢查程序加以證

實(shí)；觀察程序一般可以證實(shí)活動(dòng)（包括職責(zé)分工）、實(shí)物（包括存

貨）。

8、假設(shè)選取的樣本量為154,在154個(gè)樣本中，共發(fā)現(xiàn)了兩筆

錯(cuò)報(bào)。其中，第一筆賬面金額為10萬(wàn)元，被高估了4萬(wàn)元，第二筆

賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，被高估了6萬(wàn)元。已知當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目數(shù)分

別為0、1、2時(shí)。與誤受風(fēng)險(xiǎn)10%相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2.31、

3.89、5.33,以下說(shuō)法中。不正確的有O。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的基本錯(cuò)報(bào)界限是73萬(wàn)元

B、第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為21.43萬(wàn)元

C、第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為14.03萬(wàn)元

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不接受總體的賬面價(jià)值

【參考答案】：A,B,D

【解析】按降序排列的錯(cuò)報(bào)比例分別為t1=4/10=0.4,t2=6

/20=0.3o基本錯(cuò)報(bào)界限為5000X2.31/154=75（萬(wàn)元）；第1個(gè)

錯(cuò)報(bào)的影響額為5000X（3.89-2.31）/154X0.4=20.52（萬(wàn)元），

第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為5000X（5.33-3.89）/

154X0.3=14.03（萬(wàn)元），總體錯(cuò)報(bào)上限為

75+20.52+14.03=109.55（萬(wàn)元）,小于可容忍錯(cuò)報(bào)（150萬(wàn)元）,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體的賬面價(jià)值。

9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代

為作出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向被審驗(yàn)單位解釋審驗(yàn)意見(jiàn)的使用范圍時(shí)，下

列恰當(dāng)?shù)陌?)O

A、公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)資本和實(shí)收資本

B、作為被審驗(yàn)單位償債能力的證明

C、可以作為被審驗(yàn)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

D、被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明

【參考答案】：A,D

【解析】驗(yàn)資意見(jiàn)不應(yīng)被視為對(duì)被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本

保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

10、函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大小()O

A、決定審計(jì)意見(jiàn)的類型

B、決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整

C、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

D、重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

【參考答案】：B,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)

財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一

般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)包

括O。

A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存

款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

【參考答案】：A,C,D

【解析】本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非

控制測(cè)試，故不正確。

12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序最有可能獲取有關(guān)需要

調(diào)整的期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)的包括()O

A、檢查期后應(yīng)收賬款的收款情況

B、確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款

C、審閱期后召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議記錄

D、確認(rèn)期后養(yǎng)老金計(jì)劃的變更

【參考答案】：B,C

【解析】通過(guò)確定期后處置固定資產(chǎn)的價(jià)款可以確定期前對(duì)固

定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理比例，審閱期后召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議記錄

可以發(fā)現(xiàn)是否存在諸如未決訴訟期后結(jié)案等需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，

因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

13、當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)

表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除

疑點(diǎn)，這是由()所決定的。

A、考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B、審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性

C、判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程

D、內(nèi)部控制固有的局限性

【參考答案】：B,C,D

【解析】在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的

大小決定是否出具保貿(mào)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

14、信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

從()方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C、不具有一貫性

D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)C是人工控制由人執(zhí)行、受人為因素的影響產(chǎn)生

的特定風(fēng)險(xiǎn)。

15、為確定K公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銷售截止測(cè)試，以下有關(guān)做法中正確的有()O

A、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查

發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證

B、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿

記錄

C、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與

賬簿記錄

D、從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天賬簿記錄的會(huì)計(jì)分錄查至經(jīng)過(guò)批

準(zhǔn)的銷售價(jià)目表

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D針對(duì)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。

16、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理

層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施

的審計(jì)程序有()。

A、測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作

出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境

的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D、對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

【參考答案】：A,B,C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)

施的審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以

及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)

是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對(duì)于注

意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯

得異常的重大交易。

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)

見(jiàn)性的有（）O

A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注

的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

C、測(cè)試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要

性水平的賬戶

D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上為實(shí)施以前未曾考過(guò)的審計(jì)程序。

18、根據(jù)材料回答題。辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體

準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)

務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）O

A、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層

次的重要性水平

B、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層

次的重要性水平

C、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被

審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

19、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20n年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定

審計(jì)計(jì)劃考慮信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),

請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴

系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)的審

計(jì)程序包括O。

A、對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的了解與評(píng)估

B、驗(yàn)證手工控制

C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制

D、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制

【參考答案】：A,B

【解析】由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手

工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)系統(tǒng)的

一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行驗(yàn)證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

20、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)初步了解被

審計(jì)單位的()基本情況。

A、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織機(jī)構(gòu)

B、影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)

C、以前年度接受審計(jì)情況

D、行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度

【參考答案】：A,C

【解析】B、D屬于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所應(yīng)了解的內(nèi)容。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱

業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)

則。O

【參考答案】：正確

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信

息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依

據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

2、根據(jù)下文，判斷第題。

李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師是昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目

經(jīng)理。在審計(jì)過(guò)程中，遇到了下列與審計(jì)抽樣有關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)代為

做出正確的決策。

審查昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)應(yīng)收賬款

總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇

時(shí)，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了昌盛公司

總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬

款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師確

認(rèn)昌盛公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬(wàn)元。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按比

例推斷昌盛公司對(duì)其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬(wàn)元的高估,

從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬(wàn)元的高估。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)

總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)樣本的誤差

額對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。而在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本誤差

率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。

4、在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004

年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司

通過(guò)購(gòu)入原銷售部門(mén)租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)

租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和

倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論:

沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合

理的。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

5、德?tīng)枙?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)華西公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)，

在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

為了防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，華西公司往往會(huì)制定相關(guān)的

內(nèi)部控制，進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，比如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收

賬款之外的職員獨(dú)立登記，該職員為公司的出納。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】?jī)?nèi)部控制制度規(guī)定：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收賬款之

外的職員獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總

賬和明細(xì)賬，同時(shí)規(guī)定負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不得經(jīng)

手貨幣資金，所以記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的職員不能是企業(yè)的出納。

6、根據(jù)下文，判斷第題。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)助理人員培訓(xùn)新審計(jì)準(zhǔn)則，下面是在討

論中產(chǎn)生的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。()

【參考答案】：正確

【解析】預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核屬于鑒證業(yè)務(wù)，但是不屬于審

計(jì)業(yè)務(wù)。

7、在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水

平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。()

【參考答案】：正確

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁(yè)。

8、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)

負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng),

也沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

［解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)

生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)

務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

9、Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為789萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B

在對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款

項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬(wàn)元占就收款項(xiàng)總額的84.67%,

其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬(wàn)元(關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)狀況較差，無(wú)力在短時(shí)期

內(nèi)償還此欠款)，其余10577萬(wàn)元，對(duì)方回函對(duì)所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)

的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無(wú)償還能力的占5934萬(wàn)元。但Y

公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，B對(duì)此

出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)