公共經(jīng)濟學(xué)之公共收入(共31頁).ppt

1、第七章第七章 公共收入公共收入第一節(jié)第一節(jié) 公共收入的構(gòu)成公共收入的構(gòu)成一、公共收入的定義亦稱財政收入，是指公共部門為供應(yīng)財政支出的需要，自家庭、企業(yè)取得的一切貨幣收入。公共收入的主要部分是稅收。 除此之外，還有以下收入：二、公共收入的構(gòu)成1、公有財產(chǎn)的收入：國家直接占有財產(chǎn)獲得的收入。公有財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。2、公有企業(yè)的收入：包括企業(yè)利潤收入和價格收入。公有企業(yè)按其經(jīng)營方式可劃分為自由競爭的企業(yè)和壟斷經(jīng)營的企業(yè)。 （1）財政壟斷：指為取得財政收入而以政治和法律力量，對某些產(chǎn)品進行壟斷經(jīng)營。如煙、灑等的專賣。（2）行政壟斷：指國家為了完成某種行政職能而壟斷經(jīng)營某些產(chǎn)品或服務(wù)，如創(chuàng)建鑄幣廠等

2、。（3）經(jīng)濟壟斷：為一定的經(jīng)濟目的而將有關(guān)社會公共利益的企業(yè)置于國家控制之下。如郵電、電訊等。3、行政收入。一般概括為規(guī)費、特別課征、特許金、與罰款四種。（1）規(guī)費：各種公共機關(guān)為個人或企業(yè)提供某種特定服務(wù)所取得的報償。包括行政規(guī)費和司法規(guī)費。（2）特別課征：政府為公共目的新增設(shè)施或改良舊有營建，根據(jù)受益區(qū)域內(nèi)受益人所受到利益的大小按比例進行的課征，以充工程費用的全部或部分。（3）特許金：政府公共機關(guān)給與個人或企業(yè)某種行為或營業(yè)活動的特別權(quán)利而收取的一定金額。（4）罰款：政府公共機關(guān)對于個人或企業(yè)違反法律以致危害國家利益或公共利益的行為的罰金。4、貨幣發(fā)行收入。政府貨幣發(fā)行收入的取得一般是通過

3、“政府引致通貨膨脹”實現(xiàn)的。政府引致通貨膨脹：政府為了彌補其所提供的物品和勞務(wù)的費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。擴大貨幣供給的途徑：發(fā)行鈔票、向中央銀行借款或透支。政府引致的通貨膨脹效應(yīng)如下圖： 圖7.45、使用費：指對政府提供的特定公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用者按照一定的標準收取的費用，如水費、電費等。 車流量 過橋費/次 MR DD Q0 Q1 P0 A O E0 P* Q* 三、公共收入分類1.按公共收人形式分類，是公共收入分類的主要方法之一。按公共收入形式分類，通常把公共收入分為稅收收入和非稅收收入。 2.按公共收入來源分類，有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關(guān)系，有利于選擇公共收

4、入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并建立經(jīng)濟決定財政，財政影響經(jīng)濟的和諧的運行機制。3.按是否納入國家預(yù)算分類，公共收入可以分為政府預(yù)算收入和預(yù)算外收入這種分類方法主要是為了對公共收入進行各種研究和分析而設(shè)定的。4.管理權(quán)限具體包括公共收入的立法(或立項)權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)和資金的使用權(quán)等一系列權(quán)限。按照管理權(quán)限劃分，有利于正確處理財政分配中集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，為探求中央收入和地方收入的合理比例，改革和完善財政管理體制提供依據(jù)。按此分類，公共收入可分為：（1）中央收入。（2）地方收入。5.按穩(wěn)定程度分類，公共收入可分為經(jīng)常性收入和臨時性收人。 第二節(jié)第二節(jié) 稅收的基本概念稅收的基本概念一、稅收的定義稅收是國家為了

5、實現(xiàn)其職能，按照法律預(yù)先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。三個基本特征：強制性、無償性、固定性。 二、稅收的基本要素1.課稅主體（納稅人即納稅義務(wù)人）。稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個人，也稱法定直接納稅人。區(qū)別：直接納稅人與負稅人；代收（扣）代繳義務(wù)人與納稅人；代征人。2.課稅客體（課稅對象）。國家征稅的基本依據(jù)，即對什么進行征稅。課稅對象不同于稅源。計稅依據(jù)的單位：從量計征和從價計征。3.稅率。稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。三種稅率：比例稅率、累進稅率和累退比例稅率、累進稅率和累退稅率、定額稅率。稅率、定額稅率。比例稅率比例稅率比例稅率。無論課稅對象的數(shù)額大小，只規(guī)定一

6、個比比例稅率。無論課稅對象的數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。一般運用于流轉(zhuǎn)稅。例的稅率。一般運用于流轉(zhuǎn)稅。平均稅率平均稅率=全部應(yīng)征稅額全部應(yīng)征稅額/課稅對象數(shù)額課稅對象數(shù)額100%。邊際稅率邊際稅率=全部應(yīng)征稅額全部應(yīng)征稅額/ 課稅對象數(shù)額課稅對象數(shù)額100%。平均稅率=邊際稅率稅率課稅對象數(shù)額比例稅率結(jié)構(gòu)累進稅率累進稅率。按課稅對象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。又分超額累進稅率、全額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率。稅率課稅對象數(shù)額邊際稅率（累進稅率）平均稅率我國個人所得稅稅率表級距全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的5%02超過500元至200

7、0元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過600000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元的45%15375定額稅率按照征稅對象的一定計量單位，直接確定征收的金額。累退稅率累退稅率累退稅，主要指有累退性質(zhì)的稅，嚴格意義上的累退累退稅，主要指有累退性質(zhì)的稅，嚴格意義上的累退稅很少。稅很少。以美國聯(lián)邦保險捐助稅為例：稅率為以美國聯(lián)邦保險捐助稅為例：稅率為15.02%，限額為，限額為48

8、000美元。美元。稅率課稅對象數(shù)額邊際稅率平均稅率15.02三、稅收的其他要素（1）稅目：稅目是稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅品種或項目，也就是課稅客體的具體化。 如消費稅的稅目。（2）計稅依據(jù)：計稅依據(jù)也叫計稅基數(shù)，是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對象的量的表現(xiàn)。 （3）稅收特別處理。n減免與免稅。n起征點或免征額。n附加或加成。附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅額。加成是加成征收的簡稱，它是對特定納稅人的一種加稅措施。n違章處理（4）納稅環(huán)節(jié)。對處于經(jīng)濟運動過程中的征稅對象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)。（5）納稅期限。根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限

9、，是稅收強制性和固定性在時間上的體現(xiàn)。第三節(jié) 公債一、什么是公債公債是政府以信用形式從社會上吸收資金以彌補財政赤字或滿足其他財政需要的一種手段。特征：n1、公債的發(fā)行和認購是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上。n2、公債的發(fā)行是有償?shù)摹3、公債的發(fā)行較為靈活。二、公債的基本功能1.彌補財政赤字。彌補財政赤字的方法：增加稅收、增發(fā)通貨。這些都會受到種種限制。2.籌集建設(shè)基金 3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行 三、公債與政府的資本性支出第四節(jié) 我國的公共收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)一、我國公共收入規(guī)模分析圖圖7-2 我國財政收入增長和占我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長占

10、GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年間財政形勢的特點：年間財政形勢的特點：n1.預(yù)算內(nèi)財政收支來看，預(yù)算內(nèi)財政收入增預(yù)算內(nèi)財政收支來看，預(yù)算內(nèi)財政收入增長慢于長慢于GDP的增長。的增長。n2.從財政與各部門關(guān)系來看，預(yù)算外以及隨從財政與各部門關(guān)系來看，預(yù)算外以及隨之而來的制度外資金迅速膨脹。之而來的制度外資金迅速膨脹。n3.中央與

11、地方財政關(guān)系來看，中央可支配的中央與地方財政關(guān)系來看，中央可支配的收入占全部財政收入的比重不斷下降。收入占全部財政收入的比重不斷下降。n4.財政與銀行關(guān)系來看，居民儲蓄急劇增長，財政與銀行關(guān)系來看，居民儲蓄急劇增長，銀行貸款呈急劇增長的趨勢。銀行貸款呈急劇增長的趨勢?！熬盼濉睍r期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)財政支出增長的來源（億元，）財政支出增長的來源（億元，）財政支財政支出增長出增長額額（1） 財政收入增長額財政收入增長額 財政赤字增減額財政赤字增減額（由國債彌補）（由國債彌補）絕對數(shù)絕對數(shù)增長率增長率 占占（1）的比的比重重絕對數(shù)絕對數(shù)增長增長率率 占（占（1）的比重的比重19961997199

12、819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68二、我國公共收入結(jié)構(gòu)分析（2008年）1、財政收入分項目構(gòu)成、財政收入分項目構(gòu)成圖圖7-5“九五九五”時期和時期和“五五五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖(%)“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他 8.1教育費附加收入 1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他2、財政收入所有制構(gòu)成、財政收入所有制構(gòu)成圖圖7-6 財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖(%)3、財政收入部門構(gòu)成、