《財政學(xué)》第十二章

財政學(xué)第十二章開放經(jīng)濟下的財政問題第一節(jié)國際稅收第二節(jié)關(guān)稅第三節(jié)出口退稅目錄CATALOG第四節(jié)外債第五節(jié)開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合01國際稅收國際稅收一、國際稅收的內(nèi)涵世界各國公認(rèn)的國際稅收定義，是指涉及兩個或兩個以上國家權(quán)益的稅收活動。稅收的國際化，主要是由所得稅和財產(chǎn)稅的跨國課征引起的，因而，國際稅收涉及的問題主要是在所得稅和財產(chǎn)稅課征上所發(fā)生的國家之間的權(quán)益關(guān)系。國際稅收以一般稅收為基礎(chǔ)和前提，是一般稅收的延伸和派生物。稅收是一種法律規(guī)范，國際稅收同樣以法律制度為基本表現(xiàn)形式，并在某種意義上被稱為“國際稅法”。國際稅收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突（一）稅收管轄權(quán)1．稅收管轄權(quán)的概念管轄權(quán)是任何一個主權(quán)國家都擁有的一種基本權(quán)力，稅收管轄權(quán)是國家管轄權(quán)的派生物，主要在維護(hù)國家經(jīng)濟權(quán)益方面發(fā)揮作用。2．稅收管轄權(quán)的分類一是按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來源地稅收管轄權(quán)。二是按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)，分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。這兩種稅收管轄權(quán)實際上都屬于按人員標(biāo)準(zhǔn)課稅的類別，只不過又按人員身份作了進(jìn)一步劃分而已。國際稅收二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突（二）稅收管轄權(quán)的沖突與交叉當(dāng)然，任何一個國家都不會輕易放棄任何一種稅收管轄權(quán)，因為放棄就意味著民族權(quán)益的喪失。當(dāng)前的實際情況是，世界上大多數(shù)國家都同時行使兩種稅收管轄權(quán)，個別的國家（如美國）甚至同時行使三種稅收管轄權(quán)，于是稅收管轄權(quán)的交叉或沖突就是經(jīng)常的和大量的。稅收管轄權(quán)的交叉主要表現(xiàn)為三種情況：①居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉；②公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉；③居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突。而稅收管轄權(quán)的交叉，就是國際重復(fù)征稅。所以，國際稅收理論的一個主要問題是對國際重復(fù)征稅的研究。國際稅收三、國際重復(fù)征稅及其減除（一）國際重復(fù)征稅的影響。國際重復(fù)征稅作為一種特殊的經(jīng)濟現(xiàn)象，必然對國際經(jīng)濟合作與交往產(chǎn)生影響，而且這種影響往往是消極的。首先，國際重復(fù)征稅給跨國納稅人造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。其次，國際重復(fù)征稅阻礙國際資本、商品、勞務(wù)和技術(shù)的自由流動。最后，國際重復(fù)征稅違背稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則。（二）避免國際重復(fù)征稅的途徑。一是限定各國唯一地行使居民（公民）稅收管轄權(quán)；二是限定世界各國唯一地行使地域稅收管轄權(quán)；三是允許各國同時行使兩種以上的稅收管轄權(quán)，在發(fā)生沖突時，承認(rèn)一種稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，而其他的稅收管轄權(quán)從屬行使。國際稅收三、國際重復(fù)征稅及其減除（三）減除國際重復(fù)征稅的方法1．扣除法?？鄢ㄖ敢粐疄榱藴p除國際重復(fù)征稅，從本國納稅人來源于國外的所得中扣除該所得所負(fù)擔(dān)的外國所得稅款，就其余額征稅的方法。2．低稅法。低稅法指一國政府對本國納稅人來源于國外的所得，單獨制定較低稅率以減輕國際重復(fù)征稅的方法。這種方法與扣除法類似，不能徹底消除國際重復(fù)征稅。3．免稅法。免稅法指一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權(quán)利，以消除國際重復(fù)征稅的方法。4．抵免法。抵免法指一國政府在優(yōu)先承認(rèn)其他國家的地域稅收管轄權(quán)的前提下，在對本國納稅人來源于國外的所得征稅時，以本國納稅人在國外繳納稅款沖抵本國稅收的方法。國際稅收四、稅收饒讓稅收饒讓是稅收抵免的延伸或擴展，與稅收抵免有著極為密切的聯(lián)系，因而，在研究稅收抵免時必然涉及稅收饒讓。稅收饒讓是指一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補征。在目前世界經(jīng)濟中，發(fā)展中國家為了吸引外國資本到本國投資，往往在稅制上特別是對所得稅給予許多減免優(yōu)惠待遇。實行稅收饒讓，就可以維護(hù)投資者的利益，鼓勵外國投資。國際稅收五、國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定是國際稅收的重要內(nèi)容。國際稅收協(xié)定按參加國家的多少可分為雙邊和多邊兩類。由兩個國家參加締結(jié)的稱為雙邊國際稅收協(xié)定，由兩個以上國家參加締結(jié)的稱為多邊國際稅收協(xié)定。國際稅收協(xié)定的核心內(nèi)容是免除國家之間的雙重征稅，還包括其他一些需要通過協(xié)定加以確認(rèn)的稅收事項。概括來說，一般國際稅收協(xié)定應(yīng)包括三項內(nèi)容：①免除雙重征稅問題；②保證稅收無差別待遇；③消除和減少國際逃稅。02關(guān)稅關(guān)稅一、關(guān)稅的概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種關(guān)稅指國家對進(jìn)出本國國境（關(guān)境）的商品課征的一種商品課稅，包括進(jìn)口稅、出口稅、過境稅或轉(zhuǎn)口稅。1．關(guān)稅的課征對象與納稅人我國關(guān)稅的課征對象分為兩類：①貿(mào)易性商品，即我國的進(jìn)出口機構(gòu)向外國出售和從國外購進(jìn)的商品；②非貿(mào)易商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品和饋贈物品，以及以其他方式進(jìn)入國境的個人物品。關(guān)稅的納稅人也有兩類：一是經(jīng)營進(jìn)出口貿(mào)易的廠商；二是各種非貿(mào)易物品的持有人、所有人（饋贈物品）、收件人（郵遞物品）。關(guān)稅一、關(guān)稅的概念（一）關(guān)稅是一種特殊稅種2．關(guān)稅的稅率關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定創(chuàng)立后，我國進(jìn)行過多輪談判來降低關(guān)稅稅率，WTO成立后繼續(xù)降低關(guān)稅稅率，目前發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅稅率約在3%的水平，發(fā)展中國家約在10%的水平。為了最終加入WTO，我國曾多次降低關(guān)稅稅率，2002年我國關(guān)稅總水平由15.3%降低到12%，平均降幅為21.6%。在加入WTO后，我國降低關(guān)稅稅率的步伐逐步加快，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施的《2015年關(guān)稅實施方案》規(guī)定，2015年我國關(guān)稅總水平為9.8%。關(guān)稅一、關(guān)稅的概念（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件所謂貿(mào)易條件，是指在國際交換中一國以出口換回進(jìn)口的條件，以實物形態(tài)來表示，就是每出口一個單位商品可以換回多少單位的進(jìn)口商品。換回的進(jìn)口商品越多，說明貿(mào)易條件越有利，國家從國際貿(mào)易中得到的利益也就越大。因此，貿(mào)易條件決定著各國分享國際貿(mào)易的利益比例，一國貿(mào)易條件改善，說明該國所獲得的貿(mào)易利益比例增大。關(guān)稅一、關(guān)稅的概念（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件探討關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響，一般利用提供曲線作為分析工具。在圖12-1中，OH代表本國的提供曲線，出口的商品為A，進(jìn)口的商品為B。外國的提供曲線為OF，出口的商品為B，進(jìn)口的商品為A。在沒有任何關(guān)稅的自由貿(mào)易情況下，兩國的提供曲線相交于R點，貿(mào)易條件以O(shè)T曲線的斜率表示。自由貿(mào)易均衡點R表示兩國中的任何一國都不能獲得更多的利益，均衡點向左移動表明本國的貿(mào)易條件得到改善，而向右移動表明外國的貿(mào)易條件得到改善。圖12-1關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅外國在新的價格水平下出現(xiàn)生產(chǎn)過剩（Z'Y'），而本國出現(xiàn)生產(chǎn)不足（ZY）。Z'Y'＝ZY，這正是兩國的貿(mào)易數(shù)量。如果本國打算禁止一切進(jìn)口，只要課征數(shù)額為P1－P的關(guān)稅即可。（一）保護(hù)關(guān)稅的概念各國征收關(guān)稅的理由有很多，但一般來說，主要有兩個方面：①增加財政收入，即財政關(guān)稅。②減少進(jìn)口，避免國外的激烈競爭，保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，即所謂保護(hù)關(guān)稅。我們利用圖12-2對此進(jìn)行局部均衡分析。在沒有國際貿(mào)易的情況下，本國某種商品的市場均衡點是R，產(chǎn)量為OX，價格為P；外國這種商品的市場均衡點是R'，產(chǎn)量為OX'，價格為P'。兩國發(fā)生國際貿(mào)易后，兩國的均衡價格為P1＝P'1。圖12-2關(guān)稅對進(jìn)口商品數(shù)量的影響關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅（一）保護(hù)關(guān)稅的概念所謂有效保護(hù)率，是指一個國家的一整套貿(mào)易壁壘使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值提高的百分率。如果用對產(chǎn)出和投入征收的名義關(guān)稅稅率來表示有效保護(hù)率，其計算公式為：式中，ej代表對行業(yè)j的有效保護(hù)率；tj代表對行業(yè)j的產(chǎn)品征收的名義關(guān)稅稅率；ti代表對行業(yè)j

的各項投入征收的關(guān)稅稅率；aij代表在自由貿(mào)易條件下各項投入成本占行業(yè)j產(chǎn)值的比重。該公式表明，當(dāng)產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率大于各項投入的平均關(guān)稅稅率時，有效保護(hù)率就大于名義關(guān)稅稅率（即ej＞tj）。關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅的成本盡管關(guān)稅對一國經(jīng)濟有積極的作用，但是關(guān)稅和其他保護(hù)形式給社會也帶來了成本。我們用以下模型說明保護(hù)關(guān)稅的成本，圖12-3說明了一種商品部分由本國生產(chǎn)、其余進(jìn)口的情況。本國的需求和供給分別為D和S本國。假設(shè)該國的企業(yè)在完全競爭條件下進(jìn)行生產(chǎn)，因此供給曲線是企業(yè)的邊際成本曲線之和。假設(shè)該國很小，不能影響世界價格，即它是一個價格接受者，世界價格是既定的，為Pw。當(dāng)價格為Pw時，需求量為Q2，國內(nèi)供給的數(shù)量為Q1，故Q2－Q1是進(jìn)口數(shù)量。圖12-3保護(hù)關(guān)稅的成本關(guān)稅二、保護(hù)關(guān)稅（三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義1．建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu)。我國目前主要實行的是傳統(tǒng)的從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及配額關(guān)稅，近年又設(shè)置了反傾銷稅和反補貼稅，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置差額稅、季節(jié)性關(guān)稅。2．完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。從理論上來說，合理的關(guān)稅稅率應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的加工程度，建立逐步升級的稅率結(jié)構(gòu)，即原材料進(jìn)口免稅，中間投入品免稅或輕稅，最終產(chǎn)品重稅，即稅率最高，目的在于使得對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)程度大大高于名義關(guān)稅稅率水平。3．嚴(yán)格控制關(guān)稅減免。隨著我國關(guān)稅制度的不斷完善和關(guān)稅水平的逐步降低，關(guān)稅減免政策的效應(yīng)與作用逐漸弱化。關(guān)稅三、特惠貿(mào)易安排（一）自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū)是指在成員國間取消關(guān)稅和配額，但保留每個成員國各自對非成員國的貿(mào)易限制的地區(qū)國家間貿(mào)易集團(tuán)。（二）關(guān)稅同盟關(guān)稅同盟類似于自由貿(mào)易區(qū)，但不同的是成員國必須對非成員國采用共同的對外關(guān)稅和配額.1．貿(mào)易創(chuàng)造。所謂貿(mào)易創(chuàng)造，是指消費從高成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向低成本生產(chǎn)者。2．貿(mào)易轉(zhuǎn)移。所謂貿(mào)易轉(zhuǎn)移，是指消費從關(guān)稅同盟外的低成本生產(chǎn)者轉(zhuǎn)向同盟內(nèi)的高成本生產(chǎn)者。（三）共同市場共同市場是指成員國形成一個單一市場，并且像關(guān)稅同盟一樣，成員國間沒有關(guān)稅和配額，同時還有共同的對外關(guān)稅和配額。。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（一）世界貿(mào)易組織的建立20世紀(jì)初，由于生產(chǎn)過剩的危機，各國都奉行高關(guān)稅的貿(mào)易保護(hù)主義，嚴(yán)重阻礙了國際貿(mào)易的發(fā)展，并成為20世紀(jì)30年代世界經(jīng)濟危機的重要原因。經(jīng)濟危機使各國意識到加強國際貿(mào)易協(xié)調(diào)與合作的必要性。1943年，二戰(zhàn)尚未結(jié)束，急于要在大戰(zhàn)后確立自己在全球經(jīng)貿(mào)關(guān)系中的主導(dǎo)地位的美國，倡議成立一個旨在削減關(guān)稅、促進(jìn)貿(mào)易自由化的國際貿(mào)易組織。1944年7月，在美國布雷頓森林召開的國際貨幣與金融會議上，與會國建議成立國際貨幣基金組織、國際復(fù)興開發(fā)銀行（即世界銀行）和國際貿(mào)易組織，作為支撐經(jīng)濟的三大支柱。二戰(zhàn)結(jié)束后，美國即向剛剛成立的聯(lián)合國經(jīng)社理事會提出召開世界貿(mào)易和就業(yè)會議的建議，并起草了《國際貿(mào)易組織憲章》草案。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（一）世界貿(mào)易組織的建立1946年2月聯(lián)合國經(jīng)社理事會通過了這一建議，并成立了籌委會。1947年4月，23個國家和地區(qū)在日內(nèi)瓦進(jìn)行了關(guān)稅減讓談判，簽訂123項關(guān)稅減讓協(xié)議，同年10月又在哈瓦那制定了《國際貿(mào)易組織憲章》。但因美國等國家的立法機構(gòu)認(rèn)為該憲章與其國內(nèi)法相抵觸，這個組織最后流產(chǎn)了。但各國將在關(guān)稅減讓談判中達(dá)成的協(xié)定和《哈瓦那憲章》中的有關(guān)貿(mào)易政策合在一起，形成了《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》（簡稱《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》，GATT），并于1948年1月1日起開始實施。23個國家和地區(qū)作為創(chuàng)始締約方簽署了這份文件。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（一）世界貿(mào)易組織的建立該協(xié)定的宗旨是：充分利用世界資源，擴大商品生產(chǎn)和交換，促進(jìn)各締約方的經(jīng)濟發(fā)展，彼此減讓關(guān)稅，取消其他貿(mào)易壁壘和消除國際貿(mào)易上的差別待遇。為此，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定了如下基本原則：（1）無差別或非歧視原則，它要求每一締約方給予任何一個國家（地區(qū)）的關(guān)稅減免或其他貿(mào)易上的優(yōu)惠，其他締約方都自動地、無條件地享有；（2）互惠和對等的關(guān)稅減讓原則；（3）關(guān)稅為唯一保護(hù)手段原則，即不允許采用非關(guān)稅手段保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)；（4）關(guān)稅遞減原則；（5）公平貿(mào)易原則，主要反對傾銷和出口補貼。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（一）世界貿(mào)易組織的建立世貿(mào)組織的基本原則和宗旨是通過實施市場開放、非歧視和公平貿(mào)易等原則，來達(dá)到推動實現(xiàn)世界貿(mào)易自由化的目標(biāo)。1995年1月1日世貿(mào)組織正式開始運作，負(fù)責(zé)管理世界經(jīng)濟和貿(mào)易秩序。與關(guān)貿(mào)總協(xié)定相比，世貿(mào)組織管轄的范圍除傳統(tǒng)的及烏拉圭回合新確定的貨物貿(mào)易外，還包括長期游離于關(guān)貿(mào)總協(xié)定外的知識產(chǎn)權(quán)、投資措施和非貨物貿(mào)易（服務(wù)貿(mào)易）等領(lǐng)域。世貿(mào)組織具有法人地位，它在調(diào)解成員爭端方面具有更高的權(quán)威性和有效性。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)中國是關(guān)貿(mào)總協(xié)定的創(chuàng)始締約方之一。由于種種原因，幾十年來，占世界人口五分之一的中國始終徘徊在“關(guān)外”。直到2001年12月11日，中國終于成為WTO第143個成員。為了加入世界貿(mào)易組織，中國政府在關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)上做出了不懈的努力。1996年，中國政府宣布，調(diào)低4971個稅目的進(jìn)口稅率，關(guān)稅稅率平均水平從35%下降到23%；1997年，又降低4874個稅號商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，關(guān)稅稅率平均水平從23%降到17%；2001年1月1日，中國再次自主降低關(guān)稅，關(guān)稅總水平下降為15.3%。中國政府對世貿(mào)組織承諾，到2005年，關(guān)稅稅率降到發(fā)展中國家平均水平以下，工業(yè)品進(jìn)口平均關(guān)稅稅率降至10%左右。關(guān)稅四、世界貿(mào)易組織與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)鑒于GATT和WTO在諸多原則上的一貫性，中國在加入WTO后，關(guān)稅政策也將在上述GATT確定的規(guī)則下進(jìn)行：①繼續(xù)降低關(guān)稅總水平，調(diào)整關(guān)稅結(jié)構(gòu)，采用關(guān)稅結(jié)構(gòu)升級手段，制定合適的關(guān)稅策略。②繼續(xù)清理關(guān)稅減免政策，完善加工貿(mào)易的制度管理，提高關(guān)稅減免的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整能力，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，符合WTO的“國民待遇”原則。③按照WTO原則規(guī)范非關(guān)稅管理措施行為，加大反傾銷、反補貼力度。在關(guān)稅保護(hù)方面，我們可以利用的例外條款主要有四類：①保護(hù)幼稚工業(yè)的例外條款。②保障例外條款。③國際收支平衡例外條款。④對發(fā)展中國家政府補貼例外條款。03出口退稅出口退稅一、出口退稅制度出口退稅制度，是指一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。出口退稅的目的是使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，避免對跨國流動物品的重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。出口退稅制度是一種間接的財政支出，實施的對象是出口的貨物，只對出口貨物稅金成本進(jìn)行補償，實施難度小，是一種國際慣例，不會遭受貨物進(jìn)口地政府的貿(mào)易報復(fù)。出口退稅二、我國的出口退稅制度（一）我國出口退稅制度的建立和發(fā)展1985年，國務(wù)院批準(zhǔn)了《財政部海關(guān)總署關(guān)于對進(jìn)口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，這標(biāo)志著我國現(xiàn)行出口退稅制度的建立。1994年我國實行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位，制定實施了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，1996年，為了緩解財政壓力，減少騙稅，我國對出口退稅率作了大幅度下調(diào)，平均退稅率降至8.29%。1998年和1999年我國又多次上調(diào)退稅率，以減輕亞洲金融危機對外貿(mào)出口的影響。2002年初我國對生產(chǎn)型企業(yè)的自營和委托出口貨物與沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，全部實行“免、抵、退”稅辦法。2003年，我國對出口退稅機制進(jìn)行了改革。改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還；完善機制，共同負(fù)擔(dān)；推動改革，促進(jìn)發(fā)展”。在緩解中央財政負(fù)擔(dān)和人民幣升值壓力的影響下，2003年10月以來，國家對現(xiàn)行出口退稅制度進(jìn)行了改革，本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品適當(dāng)降低出口退稅率。出口退稅二、我國的出口退稅制度（一）我國出口退稅制度的建立和發(fā)展2004年和2005年，國家再次改革出口退稅制度，業(yè)內(nèi)稱之為現(xiàn)行出口退稅制度或出口退稅新政?，F(xiàn)行出口退稅制度的主要內(nèi)容如下：（1）出口退稅對象：（2）出口退稅運作方式。（3）出口退稅稅種、稅率。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅。出口消費稅的應(yīng)稅貨物，退（免）稅率為《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的稅率。（4）出口退稅負(fù)擔(dān)機制。建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅新機制，出口退稅二、我國的出口退稅制度（二）我國出口退稅的進(jìn)一步完善

1．出口退稅政策的完善（1）加快出口退稅的法制建設(shè)。（2）出口退稅政策要充分運用WTO規(guī)則，以國家利益最大化為原則，突出重點，注重實效，區(qū)別產(chǎn)品的不同情況，采取不同的退稅政策。（3）根據(jù)各行業(yè)的不同特點和實際，靈活、合理地制定政策，掌握退稅率。（4）進(jìn)一步考慮擴大出口退稅稅種范圍。（5）出口退稅的調(diào)整要與增值稅的改革同步進(jìn)行，保持政策的統(tǒng)一。（6）運用稅收手段保護(hù)稀有資源和緊缺物資，并逐步取消WTO規(guī)則所禁止的出口稅收支持措施。出口退稅二、我國的出口退稅制度（二）我國出口退稅的進(jìn)一步完善2．出口退稅管理的完善（1）加強海關(guān)、銀行、外貿(mào)、外管與退稅部門之間出口退稅的協(xié)作管理，通過立法建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)，規(guī)范涉及各出口退稅部門的行為，建立完善的約束機制，相互監(jiān)督、制約，建立科學(xué)、嚴(yán)密的出口退稅計算機信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，保證及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)的出口動態(tài)，“零距離”“零間隔”地支持企業(yè)出口。（2）在海關(guān)管理方面，制定海關(guān)對出口商品監(jiān)管的相應(yīng)對策，加大打擊力度。（3）建立出口退稅管理激勵機制和約束機制。（4）加強管理，簡化手續(xù)，提高效率。04外債外債一、外債的功能（一）彌補財政赤字外債彌補財政赤字的功能表現(xiàn)為平衡政府的國際收支。任何參與國際政治經(jīng)濟活動的國家都有國際收入和支出，而國際收入和支出的關(guān)系也存在平衡、盈余（順差）和赤字（逆差）三種狀態(tài)（二）籌集建設(shè)資金籌集建設(shè)資金是外債的主要功能。舉借外債的首要目的是補充國內(nèi)建設(shè)資金的不足，加速本國的經(jīng)濟建設(shè)。（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟外債的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能屬于“增量型”調(diào)節(jié)。外債首先表現(xiàn)為資金的流入，也就是國內(nèi)資金的增加，同時反映社會可支配商品量的增長。外債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)外債由政府借款和在國外發(fā)行外幣債券兩部分組成。政府借款包括向外國政府借款、向國際金融機構(gòu)借款、向國外商業(yè)銀行借款及出口信貸等形式。發(fā)行外幣債券包括委托國外金融機構(gòu)發(fā)行和直接發(fā)行兩種類型。表12-1顯示，在我國目前的外債結(jié)構(gòu)中，外國政府貸款和國際金融機構(gòu)貸款的比重較小，國際商業(yè)貸款和貿(mào)易信貸的比重較大，這是與我國的經(jīng)濟條件相適應(yīng)的。表12-1我國外債余額及構(gòu)成外債二、外債的種類與結(jié)構(gòu)舉借外債還存在一個幣種的優(yōu)選問題。判斷外債幣種結(jié)構(gòu)合理與否的主要標(biāo)準(zhǔn)是看是否避開強勢貨幣，盡量不要單純采用一種外幣計價，而以“硬幣”與“軟幣”相搭配為好。這種結(jié)構(gòu)可以擴充外債渠道，使幣種容易搭配，不致受某一個國家的控制。從總體上看，我國外債表現(xiàn)出如下特點：①近年來我國外債大體上一半是國際商業(yè)貸款，另一半為外國政府貸款、國際金融組織貸款和貿(mào)易信貸，形成多角度有選擇的債務(wù)結(jié)構(gòu)。②外債來源結(jié)構(gòu)和幣種搭配日趨合理。③我國近年來的外債余額雖然增長較快，短期債務(wù)的比重上升也較快，但從表可以看出，當(dāng)前外債風(fēng)險指標(biāo)都處于國際公認(rèn)的安全線之內(nèi)，不存在外債風(fēng)險問題。外債三、外債的負(fù)擔(dān)與限度外債也有一個負(fù)擔(dān)和限度問題。由于外債收入來源于國外，是債權(quán)國與債務(wù)國間的債務(wù)關(guān)系，各國政府必須從本國償債能力的角度來全面考慮負(fù)擔(dān)問題，而外債的限度則根源于政府的外債負(fù)擔(dān)能力。合理的外債負(fù)擔(dān)和限度是通過具體的相對指標(biāo)來確定的。國際上通用的指標(biāo)主要有三個，即負(fù)債率、償債率和債務(wù)率。負(fù)債率，即當(dāng)年債務(wù)余額占GNP的百分比；償債率，即當(dāng)年債務(wù)還本付息額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比；債務(wù)率，即當(dāng)年債務(wù)余額占商品和勞務(wù)出口總額的百分比。按照國際慣例，有關(guān)外債風(fēng)險指標(biāo)的國際公認(rèn)安全線是：負(fù)債率為25%，償債率為20%，債務(wù)率為100%。外債三、外債的負(fù)擔(dān)與限度從我國的外債風(fēng)險指標(biāo)來看（見表12-2），我國的負(fù)債率、償債率、債務(wù)率都在安全線以下，表明我國外債具有很高的國際信譽度。表12-2我國外債風(fēng)險指標(biāo)外債四、外債管理我國外債規(guī)模的不斷擴大及許多國家出現(xiàn)的債務(wù)危機給我們帶來的啟示是，加強外債管理是我國宏觀經(jīng)濟管理的一個重要方面。外債管理的內(nèi)容主要包括兩個方面：一是建立全面的外債管理體系；二是建立合理的外債管理模式。建立全面的外債管理體系至少要包括以下五個方面的內(nèi)容：（1）外債的總量管理。（2）外債的期限結(jié)構(gòu)管理。（3）外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理。（4）匯率風(fēng)險管理。（5）外債成本與效益管理。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下加強對外債風(fēng)險統(tǒng)一管理的客觀需要，有必要建立一個集中統(tǒng)一管理國家外債的機構(gòu)，在加強協(xié)調(diào)外債工作的同時，注重外債戰(zhàn)略的研究。05開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合一、浮動匯率制度下財政—貨幣政策的相對有效性在開放經(jīng)濟下，一國的匯率制度對財政政策和貨幣政策的相對有效性產(chǎn)生重大影響，從而使得財政—貨幣政策的搭配更加復(fù)雜化。匯率制度一般分為兩種：浮動匯率和固定匯率。所謂浮動匯率，是指一國貨幣的對外幣值由外匯市場的供求自由調(diào)整，不由人為政策加以固定。所謂固定匯率，是指一國貨幣的對外幣值保持不變，只有在基本經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡的情況下才能改變其匯率。政府為實現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)，可能采取擴張性財政政策。當(dāng)財政支出增加時，國民收入將增加，同時利率水平也會提高。由于利率提高，凈資本流入將增加。在浮動匯率制度下，國際收支總是平衡的，因此，凈資本流入表示貿(mào)易收支赤字。貿(mào)易入超降低了有效需求，從而使財政政策失效。開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合一、浮動匯率制度下財政—貨幣政策的相對有效性在圖12-4中，IS曲線與LM曲線相交于E點，均衡利率水平和國民收入水平分別為i0和Y0。政府為提高國民收入水平而利用擴張性財政政策，使IS曲線向右移動到IS’曲線。IS’

曲線與LM曲線相交于H點，該均衡點所決定的利率水平和國民收入水平都有所上升。由于利率水平提高，國際資本將內(nèi)流，在浮動匯率制度下將有等額的貿(mào)易入超與資本流入相抵消，而貿(mào)易入超會使IS曲線向左移動，退回到原來的均衡位置。因此，均衡國民收入水平Y(jié)1實際上是不可能存在的。也就是說，在浮動匯率制度下，政府利用財政政策實現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)是十分困難的。圖12-4浮動匯率制度下的財政政策效力開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合一、浮動匯率制度下財政—貨幣政策的相對有效性在圖12-5中，IS曲線與LM曲線相交于G點，均衡利率水平和國民收入水平分別為i0和Y0。如果政府利用貨幣政策，使LM曲線向右移動到LM’曲線，那么，LM’曲線與IS曲線的交點H所決定的均衡國民收入水平為Y1，均衡利率水平為i1，而i0＞i1。在浮動匯率制度下，由于利率下降，資本流入增加，匯率下降，導(dǎo)致貿(mào)易出超。貿(mào)易出超將使IS曲線向右移動，又達(dá)到一個新的均衡點E。這時，最后的均衡國民收入水平是Y2。圖12-5浮動匯率制度下的貨幣政策效力開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合二、固定匯率制度下財政—貨幣政策的相對有效性在圖12-6中，IS曲線與LM曲線相交于G點，均衡利率水平和國民收入水平分別為i0和Y0。政府為提高國民收入水平而利用擴張性財政政策，使IS曲線向右移動到IS'曲線。IS'曲線與LM曲線相交于H點，該均衡點所決定的利率水平和國民收入水平都有一定程度的上升，分別從i0上升至i1和從Y0上升至Y1。由于利率水平提高，國際資本將內(nèi)流，通過外匯的不斷累積，導(dǎo)致銀行超額準(zhǔn)備金增加，造成信用擴張。在這種情況下，LM曲線無疑要向右移動，新的LM’曲線與IS’曲線相交于E點。這一均衡點所決定的國民收入水平更高。圖12-6固定匯率制度下的財政政策效力開放經(jīng)濟下的財政—貨幣政策配合二、固定匯率制度下財政—貨幣政策的相對有效性在圖12-7中，IS曲線與LM曲線相交于E點，均衡國民收入和利率水平分別為Y0和i0。政府利用擴張性貨幣政策使LM曲線向右移動，則新的LM'曲線與IS曲線相交于H點。這時的利率水平低于它原來的水平，而國民收入水平高于它原來的水平。但是，這個均衡點只是暫時的。因為利率水平下跌后，資本流出就會發(fā)生，銀行體系中的外匯累積隨之減少，LM曲線因此而向左移動，甚至回到原來的均衡位置E點。這時，國民收入水平又變成了Y0。由此可見，在固定匯率制度下，政府