企業(yè)全面預(yù)算信息化管理體系研究

引言伴隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要想獲得有利地位，就要對(duì)企業(yè)管理實(shí)施全面預(yù)算。特別是隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，目前企業(yè)在預(yù)算對(duì)象上不僅涉及企業(yè)資金或者生產(chǎn)費(fèi)用，還對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展信息化全面預(yù)算，現(xiàn)如今企業(yè)全面預(yù)算業(yè)務(wù)趨于多元化，包括業(yè)務(wù)流程費(fèi)用預(yù)算、專業(yè)管理決策預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃等。因此為了更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的資源共享，將預(yù)算信息透明化，就需要借助信息技術(shù)完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，從而有效提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，又能提高企業(yè)部門(mén)之間的協(xié)作效率，為企業(yè)的發(fā)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。一、信息化全面預(yù)算管理的內(nèi)涵全面預(yù)算管理，是指企業(yè)費(fèi)用預(yù)算期間，在剖析企業(yè)所處運(yùn)營(yíng)條件的基礎(chǔ)上，依據(jù)目前各類(lèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作的要求對(duì)費(fèi)用預(yù)算工作開(kāi)展預(yù)測(cè)分析。傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理體系，并不涉及信息技術(shù)手段，多數(shù)是以預(yù)算工作人員為主體，借助于計(jì)算機(jī)辦公軟件對(duì)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，而預(yù)算的分析則是主要依靠人腦，因此時(shí)常帶有主觀色彩。相比較以信息化技術(shù)為依托的全面預(yù)算管理工作，可以實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間的實(shí)時(shí)交流，各分公司之間的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，因此預(yù)算結(jié)果更加準(zhǔn)確，且具有時(shí)效性。企業(yè)全面預(yù)算的信息化管理模式，較傳統(tǒng)企業(yè)成本管理工作來(lái)說(shuō)存在一定差異，其在傳統(tǒng)費(fèi)用預(yù)算管理方式基礎(chǔ)上，更為注重費(fèi)用預(yù)算的方便性、操作靈活性與合理性，其作用如圖1所示。圖1企業(yè)信息化管理作用示意圖伴隨著傳統(tǒng)成本管理朝向信息化管理發(fā)展，我們可以將全面預(yù)算信息化管理歸納為進(jìn)程模擬、智能核算、編制生成、智能調(diào)控與自主評(píng)價(jià)五個(gè)層面。（1）進(jìn)程模擬：是依托于信息化技術(shù)開(kāi)展企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程實(shí)現(xiàn)的模擬管理，根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)程模擬可以明確生產(chǎn)制造的關(guān)鍵點(diǎn)，一般是針對(duì)生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、生產(chǎn)信息等，以方便后續(xù)費(fèi)用預(yù)算方案的編制。（2）智能核算：智能核算是在進(jìn)程模擬的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，其主要是可以依據(jù)企業(yè)成本管理的要求，借助專用的系統(tǒng)軟件，對(duì)企業(yè)制造經(jīng)營(yíng)中的成本投入等數(shù)據(jù)開(kāi)展自動(dòng)化計(jì)算處理。智能核算的應(yīng)用并不僅僅局限在全面性的核算中，還可以依據(jù)用戶需求開(kāi)展定制化核算服務(wù)項(xiàng)目，以達(dá)到對(duì)企業(yè)發(fā)展成本個(gè)性化管理的目標(biāo)。（3）編制生成：這是全面預(yù)算管理中最為煩瑣的過(guò)程，全面預(yù)算管理系統(tǒng)軟件可以依據(jù)管理者的需求對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和梳理，自動(dòng)生成最佳的費(fèi)用預(yù)算方案。這一流程可以完成對(duì)費(fèi)用預(yù)算方案的甄選、剖析與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的編制生成。（4）智能調(diào)控：為保證對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全面監(jiān)管，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)制造投入的費(fèi)用調(diào)節(jié)預(yù)算方案，確保費(fèi)用預(yù)算方案隨時(shí)處在最佳范疇內(nèi)。根據(jù)對(duì)費(fèi)用預(yù)算方案和真實(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，可以對(duì)企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，有利于實(shí)現(xiàn)全面化的預(yù)算管理。（5）自主評(píng)價(jià)：指的是系統(tǒng)軟件可以依據(jù)企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，開(kāi)展全面評(píng)定預(yù)算管理的方式，依據(jù)考核指標(biāo)對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行進(jìn)度、耗費(fèi)成本等多方面的綜合性評(píng)價(jià)。二、實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算信息化管理的基礎(chǔ)全面預(yù)算信息化管理與傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理之間存在較大的差別，與傳統(tǒng)全面預(yù)算管理相比，全面預(yù)算信息化管理不但要完成傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，還需要在管控中實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的高效采集、對(duì)信息的全面分析、對(duì)全局的整體把控及利用人機(jī)交互技術(shù)。（1）對(duì)數(shù)據(jù)的高效采集：為解決企業(yè)費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)信息錯(cuò)亂、費(fèi)用預(yù)算信息內(nèi)容不規(guī)范等問(wèn)題，在全面預(yù)算管理中采用的系統(tǒng)軟件可以實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)采集、變換、清理的作用，從而確保數(shù)據(jù)的高效采集。（2）對(duì)信息的全面分析：全面預(yù)算管理軟件具有超強(qiáng)的信息處理能力，可以從費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)中深入挖掘到有用信息，并在對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化體系的構(gòu)建。（3）對(duì)全局的整體把控：要完成企業(yè)全面預(yù)算信息化管理體系的構(gòu)建，必須對(duì)費(fèi)用預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)整體把控。這一規(guī)定確保了企業(yè)全面預(yù)算管理的整體性、全面性，防止費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)盲區(qū)，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響，促使整體費(fèi)用預(yù)算工作更加高效、安全。（4）人機(jī)交互技術(shù)：系統(tǒng)軟件的使用者是人，因而企業(yè)全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)應(yīng)引入最新的人機(jī)交互技術(shù)，確保系統(tǒng)使用者和設(shè)備之間的有效配合，確保信息傳輸、處理的流暢性。三、信息化全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題（一）企業(yè)信息化建設(shè)尚處于起步階段現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)利用信息化技術(shù)開(kāi)展全面預(yù)算管理的時(shí)間較晚，雖然多數(shù)企業(yè)同第三方機(jī)構(gòu)協(xié)作搭建了自身的信息化管理系統(tǒng)并得以應(yīng)用，但是這些系統(tǒng)依舊難以與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相匹配。各企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中，會(huì)利用云平臺(tái)傳輸、共享數(shù)據(jù)資源，盡管達(dá)到了全面預(yù)算信息化管理要求的及時(shí)性和傳遞性，但因缺乏一定的監(jiān)管體制，因此很容易導(dǎo)致部分企業(yè)數(shù)據(jù)在傳送中發(fā)生信息內(nèi)容的流失，給網(wǎng)絡(luò)資源信息帶來(lái)了一定的安全隱患。與此同時(shí)，部分企業(yè)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)與云計(jì)算等前端技術(shù)的使用能力有限，缺乏專業(yè)人才，并且尚未構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理云系統(tǒng)，因此自身的數(shù)據(jù)信息挖掘、分析技術(shù)十分滯后，直接降低了成本管理的效率。（二）全員全面預(yù)算的意識(shí)不強(qiáng)當(dāng)前，企業(yè)全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全員參與預(yù)算。然而受到傳統(tǒng)預(yù)算工作的影響，很多員工并沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的積極影響，而是片面的將全面預(yù)算當(dāng)作是預(yù)算部門(mén)的工作，與其他的部門(mén)沒(méi)有什么關(guān)系，因此缺乏協(xié)同和輔助的意識(shí)。正是因?yàn)椴糠制髽I(yè)員工持有這種錯(cuò)誤思想導(dǎo)致部分企業(yè)員工在費(fèi)用預(yù)算工作中不積極主動(dòng)、不用心，導(dǎo)致預(yù)算管理、信息分析不準(zhǔn)確等問(wèn)題暴露出來(lái)，直接導(dǎo)致后期預(yù)算部門(mén)工作的難度增加。（三）缺乏科學(xué)有效的預(yù)算監(jiān)管體系大部分企業(yè)將費(fèi)用預(yù)算工作的核心放在預(yù)算管理和實(shí)施上，忽略了費(fèi)用預(yù)算的管控階段。筆者在調(diào)查走訪中發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的預(yù)算監(jiān)管體系，原因如下：一是預(yù)算管理體系內(nèi)部存在監(jiān)管漏洞，沒(méi)有將預(yù)算監(jiān)管體系置入預(yù)算體系管理中，各預(yù)算部門(mén)之間工作配合不緊密，責(zé)任不清晰，需承擔(dān)監(jiān)管職能的部門(mén)沒(méi)有明確職責(zé)或有職責(zé)不履職，這直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作如同一盤(pán)散沙，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。二是預(yù)算管理體系外的管控缺失，企業(yè)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有在預(yù)算管理過(guò)程中充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，大部分企業(yè)的審計(jì)部門(mén)沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理、審核、調(diào)節(jié)、實(shí)行、分析和考評(píng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，導(dǎo)致預(yù)算部門(mén)權(quán)力過(guò)度集中化。（四）預(yù)算考評(píng)機(jī)制不夠完善現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的管理人員并沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算信息化管理需要科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，因此造成了構(gòu)建預(yù)算考評(píng)機(jī)制不積極，現(xiàn)行考評(píng)機(jī)制不完善等問(wèn)題。例如部分企業(yè)的考評(píng)機(jī)制處于空缺狀態(tài)，由于不清楚考評(píng)的執(zhí)行者是誰(shuí)，也不知道重點(diǎn)考評(píng)內(nèi)容是哪些，因此難以制定出一套科學(xué)合理的評(píng)定規(guī)范；一份企業(yè)的評(píng)定機(jī)制實(shí)施起來(lái)也有難度，難以順利完成對(duì)預(yù)算管理的考評(píng)。例如在評(píng)定項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行過(guò)程中，如果預(yù)算系統(tǒng)沒(méi)有和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之間形成有效聯(lián)系，就需要企業(yè)員工進(jìn)行人為的數(shù)據(jù)整理，容易造成新開(kāi)支項(xiàng)目的做賬和預(yù)算科目不一致等問(wèn)題，這就會(huì)使預(yù)算工作的數(shù)據(jù)整理變得復(fù)雜煩瑣，相對(duì)的考評(píng)也就會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確等問(wèn)題；評(píng)定的結(jié)果時(shí)常存在異議，由于預(yù)算考評(píng)機(jī)制不夠完善，因此其科學(xué)性有待提高，很多時(shí)候并不能準(zhǔn)確展現(xiàn)出企業(yè)員工付出努力的成果。例如對(duì)于勞動(dòng)量比較小的企業(yè)部門(mén)，由于其業(yè)務(wù)流程比較簡(jiǎn)潔，因此在預(yù)算考評(píng)中的工作量較小且流程簡(jiǎn)短，因此評(píng)定結(jié)果就會(huì)越好；相比較工作量越多，業(yè)務(wù)越復(fù)雜的部門(mén)，因?yàn)榭荚u(píng)難度較大，因此在考評(píng)中容易出現(xiàn)誤差，就會(huì)呈現(xiàn)出工作的付出程度與考評(píng)理想程度不成正比等問(wèn)題。所以不完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制作難以得到部門(mén)認(rèn)可，且考評(píng)結(jié)果不夠科學(xué)、準(zhǔn)確，最終致使預(yù)算考評(píng)流于形式，無(wú)法根據(jù)考評(píng)的結(jié)果督促改進(jìn)預(yù)算工作。四、信息化視角下全面預(yù)算管理應(yīng)用的優(yōu)化策略（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的全面預(yù)算信息化管理體系，在進(jìn)行全面預(yù)算信息化管理規(guī)劃時(shí)，必須靈活運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)資料開(kāi)展深層次發(fā)掘和剖析，為費(fèi)用預(yù)算方向的確立和定編提供準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，還應(yīng)搭建與企業(yè)信息化管理模式相符的成本管理步驟，健全財(cái)務(wù)信息化方式，將財(cái)務(wù)計(jì)劃列入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，使其在企業(yè)信息化建設(shè)中充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。（二）建立完善的信息交流平臺(tái)在企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算信息化管理規(guī)劃時(shí)，財(cái)會(huì)人員作為企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理的核心人物，必須具有較強(qiáng)的數(shù)字化管理意識(shí)，才可以保證企業(yè)信息化規(guī)劃在全面預(yù)算管理中的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)重視信息互動(dòng)平臺(tái)的搭建，在確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性、及時(shí)性的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員信息化能力的培養(yǎng)。除此之外，企業(yè)應(yīng)加大全面預(yù)算信息化管理工作的推廣力度，依托于互動(dòng)平臺(tái)，促進(jìn)各部門(mén)的有效溝通交流，全方位掌握企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，尤其是預(yù)算管理信息化工作開(kāi)展的進(jìn)度與整體管理目標(biāo)。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)全面預(yù)算信息化管理過(guò)程中，應(yīng)解決信息內(nèi)容共享問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)，設(shè)置相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理地規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不良影響。一是要增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管懲治力度；二是要健全企業(yè)預(yù)算管理信息化內(nèi)部監(jiān)督體系，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，合理預(yù)防全面預(yù)算信息化管理過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（四）完善預(yù)算監(jiān)管體系企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建由預(yù)算管理工作組、審計(jì)部門(mén)、職能科室構(gòu)成的全面預(yù)算監(jiān)督體系。確立各監(jiān)督機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)，培養(yǎng)人員責(zé)任意識(shí)，預(yù)算管理工作組承擔(dān)協(xié)調(diào)預(yù)算管理的監(jiān)督管理工作，對(duì)監(jiān)督結(jié)果和出現(xiàn)的差異及時(shí)處理或召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)；審核業(yè)務(wù)科室報(bào)送數(shù)據(jù)的科學(xué)性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中督促業(yè)務(wù)科室及時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況；審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理部門(mén)、各預(yù)算科室、各預(yù)算工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)履職不力的預(yù)算部門(mén)進(jìn)行問(wèn)責(zé)追責(zé)，從而督促改進(jìn)預(yù)算管理工作，完善預(yù)算監(jiān)管體系。（五）建立科學(xué)的考評(píng)機(jī)制企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制時(shí)，一方面應(yīng)重視對(duì)各責(zé)任主體在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的工作現(xiàn)狀進(jìn)行考核，對(duì)其實(shí)施的工作開(kāi)展全面剖析并及時(shí)反饋；另一方面，應(yīng)重視考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，針對(duì)各責(zé)任主體在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中開(kāi)展綜合性、全方位的考評(píng)工作。企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用信息系統(tǒng)，匯總各責(zé)任主體的實(shí)行狀況，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行狀況的點(diǎn)評(píng)匯報(bào)。因?yàn)橄到y(tǒng)軟件與云會(huì)計(jì)等服務(wù)平臺(tái)均在企業(yè)內(nèi)部完成資源共享，對(duì)每一名員工都要開(kāi)展合理、全面有效的考評(píng)，從而使預(yù)算考評(píng)管理