農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策研究

摘要：農(nóng)商銀行在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和社會(huì)資源配置方面發(fā)揮著重要的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，采取全面預(yù)算管理模式就顯得勢(shì)在必行了。農(nóng)商銀行通過(guò)全面預(yù)算管理能夠充分落實(shí)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，提高資源的配置效率，增強(qiáng)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并為下一季度的考核提供參考依據(jù)。本文首先簡(jiǎn)述了農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，然后剖析了農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望對(duì)農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展有所助益。關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行；全面預(yù)算管理；預(yù)算信息系統(tǒng)實(shí)施全面預(yù)算管理是農(nóng)商銀行在新時(shí)代發(fā)展的必然選擇，也是農(nóng)商銀行順應(yīng)財(cái)政改革趨勢(shì)作出的有力調(diào)整。對(duì)于農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理中存在的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不合適、預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行控制不到位、預(yù)算考評(píng)及激勵(lì)流于形式等問(wèn)題，農(nóng)商銀行需要結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化控制，對(duì)預(yù)算考評(píng)及激勵(lì)進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)預(yù)算信息系統(tǒng)開(kāi)展各項(xiàng)工作，提高農(nóng)商銀行的預(yù)算管理水平和能力。一、農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性（一）支撐銀行發(fā)展戰(zhàn)略農(nóng)商銀行作為我國(guó)金融體系的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和社會(huì)資源配置方面發(fā)揮著重要的作用，特別是在新常態(tài)背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)趨于平緩，各大銀行機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)受到影響。為實(shí)現(xiàn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)，農(nóng)商銀行需要立足于當(dāng)下，著眼于未來(lái)，結(jié)合銀行的運(yùn)營(yíng)狀況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞這一戰(zhàn)略目標(biāo)，農(nóng)商銀行開(kāi)展了一系列改革活動(dòng)，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理模式做出了調(diào)整和優(yōu)化，實(shí)施了全面預(yù)算管理，為發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施打牢了基礎(chǔ)。無(wú)論是企業(yè)單位，還是銀行等金融機(jī)構(gòu)，其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都需要堅(jiān)實(shí)的預(yù)算基礎(chǔ)作為保障，預(yù)算編制也需要以發(fā)展戰(zhàn)略作為準(zhǔn)則，否則農(nóng)商銀行的作用無(wú)法得到充分發(fā)揮。農(nóng)商銀行通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、量化，制定預(yù)算目標(biāo)，并將其下達(dá)到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位，讓全體工作人員為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而努力，采取合理的措施推動(dòng)農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展，從而能夠確保其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）高效配置內(nèi)部資源隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，采取全面預(yù)算管理模式就顯得勢(shì)在必行了。農(nóng)商銀行采用全面預(yù)算管理，可以對(duì)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)類資源展開(kāi)全面分析，將資金科學(xué)配置到各項(xiàng)活動(dòng)項(xiàng)目中，確保銀行能夠適應(yīng)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，提高銀行的運(yùn)營(yíng)效益，順應(yīng)新常態(tài)下市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)，擴(kuò)大市場(chǎng)需求，帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。在遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策方針的前提下，對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[1]。（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力逐利性是資本的本質(zhì)特征，也是金融市場(chǎng)變化的主要因素。隨著大量的資本不斷涌入市場(chǎng)，各大金融機(jī)構(gòu)迎來(lái)了發(fā)展的黃金時(shí)期，但同時(shí)金融機(jī)構(gòu)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜多變。如果農(nóng)商銀行仍舊采用傳統(tǒng)的粗放式預(yù)算管理模式，那么無(wú)疑會(huì)影響到農(nóng)商銀行決策的科學(xué)性以及運(yùn)營(yíng)收益的提升。在農(nóng)商銀行運(yùn)營(yíng)管理中實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對(duì)銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行全方位的管控，通過(guò)事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃、事中控制和修正、事后評(píng)估和考核兌現(xiàn)等手段，能夠提高農(nóng)商銀行預(yù)算管理的效能，進(jìn)而增強(qiáng)銀行決策的科學(xué)性，并對(duì)銀行內(nèi)部行為進(jìn)行規(guī)范和約束。此外，全面預(yù)算管理的實(shí)施可以平衡農(nóng)商銀行內(nèi)部生產(chǎn)和服務(wù)，增強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)同程度，提高銀行內(nèi)部的運(yùn)行效率，強(qiáng)化農(nóng)商銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（四）服務(wù)于績(jī)效考核績(jī)效考核是農(nóng)商銀行內(nèi)部管控體系的重要構(gòu)成環(huán)節(jié)，在農(nóng)商銀行運(yùn)行中實(shí)施全面預(yù)算管理，可以提高績(jī)效考核的準(zhǔn)確性，發(fā)揮出績(jī)效考核的反饋和指導(dǎo)作用。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以反饋出銀行活動(dòng)開(kāi)展中存在的問(wèn)題，以此為依據(jù)確定考核內(nèi)容，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果對(duì)原有的預(yù)算管理方案進(jìn)行完善與革新，為相關(guān)預(yù)算責(zé)任主體的行為進(jìn)行約束和規(guī)范，確保預(yù)算管理工作的執(zhí)行和落實(shí)。農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理還可以最大化激發(fā)員工的積極性。二、農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善首先，部分農(nóng)商銀行并沒(méi)有構(gòu)建全面預(yù)算管理組織或者欠缺全面預(yù)算管理落實(shí)的意識(shí)，其決策重心在于提高短期快速收益，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃中缺少全面預(yù)算管理的配套實(shí)施環(huán)節(jié)；其次，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)相對(duì)單一，與農(nóng)商銀行的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)法完美契合，預(yù)算管理工作的職責(zé)劃分并不清晰，在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；最后，規(guī)章制度與管理流程的欠缺，導(dǎo)致農(nóng)商銀行的全面預(yù)算管理工作流于表面，預(yù)算管理部門(mén)與其他部門(mén)之間缺少有效的溝通與合作，增加的巨量預(yù)算審核工作無(wú)法快速完成，預(yù)算管理組織架構(gòu)的缺陷被不斷放大，影響到了預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性[2]。（二）預(yù)算編制缺乏合理性一方面，預(yù)算編制方法缺少戰(zhàn)略導(dǎo)向性。農(nóng)商銀行設(shè)立的目的在于帶動(dòng)地方農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造優(yōu)良信用市場(chǎng)，提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)，其市場(chǎng)主要服務(wù)于三農(nóng)，但一些農(nóng)商銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，照搬商業(yè)銀行的預(yù)算管理模式，忽視了農(nóng)商銀行的設(shè)立目的和本質(zhì)特征，導(dǎo)致其預(yù)算方案和銀行戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，從而影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，預(yù)算編制和實(shí)際不相符。預(yù)算編制工作相對(duì)復(fù)雜，需要深入了解業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境等信息，需要有專業(yè)人員或小組支撐，但部分農(nóng)商銀行的預(yù)算管理部門(mén)職能并不完善或者組織機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致預(yù)算方案在制定時(shí)背景調(diào)查工作不到位，沒(méi)有將社會(huì)整體背景以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)詳細(xì)反映到預(yù)算方案中，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容和實(shí)際相脫離。（三）預(yù)算執(zhí)行控制效率低一方面，部分農(nóng)商銀行執(zhí)行與控制階段未能全面落實(shí)目標(biāo)，相關(guān)負(fù)責(zé)人并未正視全面預(yù)算管理的價(jià)值和作用，相對(duì)于大型商業(yè)銀行，偏遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)商銀行的負(fù)責(zé)人理念相對(duì)單一，仍舊重視通過(guò)業(yè)務(wù)量提升來(lái)實(shí)現(xiàn)收益目標(biāo)，預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的比重不足。另一方面，部分農(nóng)商銀行技術(shù)支持有所欠缺。全面預(yù)算管理的實(shí)施需要相匹配的技術(shù)體系進(jìn)行支持，尤其是預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善，無(wú)法支持部分地區(qū)農(nóng)商銀行開(kāi)展高質(zhì)量的預(yù)算管理工作。此外，部分地區(qū)農(nóng)商銀行預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)有所欠缺，無(wú)法保證各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行工作的落實(shí)[3]。（四）預(yù)算考評(píng)及激勵(lì)不到位一方面，部分農(nóng)商銀行各部門(mén)預(yù)算考核不到位。在農(nóng)商銀行的預(yù)算管理工作中，存在著預(yù)算考評(píng)工作人員身兼數(shù)職或自身的專業(yè)素質(zhì)不到位等問(wèn)題，無(wú)法保證預(yù)算管理控制系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，部分農(nóng)商銀行預(yù)算的激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，存在部分員工因?yàn)槁毤?jí)較低導(dǎo)致的業(yè)績(jī)和收入出現(xiàn)不對(duì)等的情況。三、農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策（一）健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理是當(dāng)前各大金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)的主流趨勢(shì)，也是金融機(jī)構(gòu)提升資源使用效率、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。全面預(yù)算管理的實(shí)施需要完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度的支持，以確保全面預(yù)算管理的順利落實(shí)。故此，面對(duì)愈發(fā)復(fù)雜的行業(yè)環(huán)境，農(nóng)商銀行需要對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展方向有著清晰的認(rèn)知，結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀以及發(fā)展戰(zhàn)略建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算理念貫徹到農(nóng)商銀行內(nèi)部各部門(mén)，建立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，確保各部門(mén)之間交流溝通的順暢。首先，農(nóng)商銀行需要成立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即從銀行內(nèi)部選拔的骨干人員成立的預(yù)算管理委員會(huì)，這一部門(mén)承擔(dān)著銀行的決策職能，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，各成員主要是銀行部門(mén)負(fù)責(zé)人或者分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)各部門(mén)預(yù)算編制進(jìn)行審核與匯編，收集各部門(mén)的反饋意見(jiàn)并對(duì)預(yù)算配置方案進(jìn)行優(yōu)化和配置[4]。其次，完善預(yù)算工作機(jī)構(gòu)。作為預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室是日常預(yù)算工作的執(zhí)行主體，成員涵蓋了銀行各部門(mén)的骨干，確保預(yù)算工作的順利執(zhí)行。最后，建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，對(duì)不同管理環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)預(yù)算工作內(nèi)容、方法、流程等進(jìn)行明確，規(guī)定好績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。（二）規(guī)范預(yù)算編制工作預(yù)算編制是農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理中最為核心的環(huán)節(jié)，編制的科學(xué)和準(zhǔn)確與否，直接會(huì)影響到農(nóng)商銀行的內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)，因此強(qiáng)化農(nóng)商銀行的預(yù)算編制管理是十分有必要的。首先，農(nóng)商銀行需要綜合戰(zhàn)略導(dǎo)向及最優(yōu)原則確定預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作需要持續(xù)優(yōu)化和完善，因此農(nóng)商銀行需要綜合自身的運(yùn)行狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略，綜合市場(chǎng)變動(dòng)因素、預(yù)估效益和風(fēng)險(xiǎn)因素等選擇最優(yōu)的預(yù)算管理目標(biāo)，確保預(yù)算編制工作的順利開(kāi)展；其次，編制與農(nóng)商銀行發(fā)展實(shí)際相符合的預(yù)算指標(biāo)，包括規(guī)模類指標(biāo)、效益類指標(biāo)和質(zhì)量類指標(biāo)等內(nèi)容，提高預(yù)算指標(biāo)的適用性，能更好地反饋銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；最后，優(yōu)化預(yù)算編制流程，明確各環(huán)節(jié)參與主體的職責(zé)，詳細(xì)劃分編制、審批職能，確保全面預(yù)算編制的落實(shí)。從年度預(yù)算編制目標(biāo)的分解、年度預(yù)算編制方案的執(zhí)行，到各部門(mén)的預(yù)算編制目標(biāo)費(fèi)用報(bào)告、匯總整合以及最終的預(yù)算下達(dá)，保證預(yù)算編制流程的順利。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行工作會(huì)直接影響到預(yù)算管理的整體效果，各農(nóng)商銀行想要提高全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量，就需要保證預(yù)算執(zhí)行的控制效率，充分落實(shí)預(yù)算編制和預(yù)算管理方案，保證農(nóng)商銀行的具體運(yùn)營(yíng)符合預(yù)算方案的內(nèi)容，發(fā)揮出預(yù)算管理的規(guī)范作用，提高各項(xiàng)資源的利用效率。首先，農(nóng)商銀行需要科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)，明確不同部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)的基本目標(biāo)，將具體的管理責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人身上，確保全體員工納入到全面預(yù)算管理體系中；其次，建立電子預(yù)算控制預(yù)警體系，借助信息管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行信息化處理，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管控預(yù)警機(jī)制，完成對(duì)上級(jí)部門(mén)的報(bào)備；最后，建立預(yù)算監(jiān)督調(diào)整機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算管理的實(shí)際狀況，結(jié)合市場(chǎng)變動(dòng)、人員流動(dòng)和不可抗力等因素對(duì)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。（四）優(yōu)化預(yù)算考評(píng)及激勵(lì)為保證預(yù)算管理工作的落實(shí)和激發(fā)工作人員的熱情，各農(nóng)商銀行應(yīng)建立起完善的預(yù)算考評(píng)體系，做好相應(yīng)的激勵(lì)工作，對(duì)預(yù)算管理工作人員的業(yè)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行方案的落實(shí)，規(guī)范農(nóng)商銀行工作人員的行為，提高預(yù)算管理水平。一方面，農(nóng)商銀行需要健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系，合理設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，重視評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋和應(yīng)用；另一方面，農(nóng)商銀行需要完善績(jī)效考核方案和獎(jiǎng)懲機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理辦公室的績(jī)效考核執(zhí)行機(jī)能，完成考核后將考核結(jié)果交由預(yù)算管理委員會(huì)決定考核結(jié)論以及獎(jiǎng)懲結(jié)果，在績(jī)效考核過(guò)程中嚴(yán)格遵循目標(biāo)性、可控性、實(shí)效性和利益相關(guān)性等原則，確?？?jī)效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)合理設(shè)置獎(jiǎng)懲方案，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)分，對(duì)于評(píng)分優(yōu)異的員工或者部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性，對(duì)于評(píng)分較差的員工和部門(mén)進(jìn)行懲戒和批評(píng)，強(qiáng)化全體員工的績(jī)效意識(shí)和預(yù)算管理意識(shí)，確保農(nóng)商銀行的健康平穩(wěn)發(fā)展。（五）以預(yù)算信息系統(tǒng)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代，信息數(shù)據(jù)成為各大行業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的主流趨勢(shì)，信息數(shù)據(jù)的價(jià)值不斷提升，開(kāi)發(fā)信息數(shù)據(jù)資源對(duì)農(nóng)商銀行服務(wù)質(zhì)量的提升和運(yùn)營(yíng)效益的提升都有著重要意義。新時(shí)期的農(nóng)商銀行想要提高資金和資源的利用