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文檔簡介
會計實操文庫記賬實操-人參種植企業(yè)的賬務處理分錄賬務處理實例:一、初始設置假設人參種植企業(yè)為一般納稅人,2024年1月1日開業(yè)。1.設置會計科目:資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、原材料(肥料、農(nóng)藥等)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(人參)、固定資產(chǎn)(種植設施等)、累計折舊等。負債類:應付賬款、短期借款、應付職工薪酬、應交稅費等。所有者權(quán)益類:實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。成本類:生產(chǎn)成本(人參種植成本)。損益類:主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.確定記賬方法:采用借貸記賬法。二、原材料采購及前期投入1.2024年1月5日,購進肥料、農(nóng)藥等原材料共計50000元,增值稅進項稅額6500元,款項以銀行存款支付。借:原材料50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500貸:銀行存款565002.支付土地租賃費用30000元,以銀行存款支付。借:長期待攤費用——土地租賃費30000貸:銀行存款30000三、種植過程1.2024年1月10日,開始進行人參種植,領(lǐng)用原材料并投入人工,發(fā)生直接材料成本30000元,種植工人工資10000元。借:生產(chǎn)成本——人參種植成本——直接材料30000——直接人工10000貸:原材料30000應付職工薪酬100002.整個種植期間發(fā)生水電費等間接費用5000元。借:生產(chǎn)成本——人參種植成本——間接費用5000貸:銀行存款等相關(guān)科目5000四、人參成長及資產(chǎn)核算1.隨著時間推移,人參不斷生長,將其作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行核算。假設到2024年6月30日,經(jīng)評估人參的價值為200000元。借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——人參200000貸:生產(chǎn)成本——人參種植成本200000五、銷售業(yè)務1.2024年8月20日,銷售部分人參實現(xiàn)收入300000元,增值稅銷項稅額39000元,款項已存入銀行。借:銀行存款339000貸:主營業(yè)務收入——人參銷售收入300000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)390002.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設銷售的人參對應的成本為150000元。借:主營業(yè)務成本——人參銷售成本150000貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——人參150000六、費用支出1.2024年8月25日,支付辦公費用4000元。借:管理費用——辦公費4000貸:銀行存款40002.2024年8月31日,支付銷售人員工資6000元。借:銷售費用——工資6000貸:應付職工薪酬6000借:應付職工薪酬6000貸:銀行存款6000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目:借:主營業(yè)務收入——人參銷售收入300000貸:本年利潤3000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目:借:本年利潤164000(150000+4000+6000+種植過程中未分攤完的間接費用)貸:主營業(yè)務成本——人參銷售成本150000管理費用——辦公費4000銷售費用——工資6000生產(chǎn)成本——人參種植成本——間接費用(未分攤完部分)八、財務報表編制1.資產(chǎn)負債表:反映人參種植企業(yè)在特定日期的財務狀
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