財務(wù)報表課件

財務(wù)報表

財務(wù)報告體系概述

1圖12－2：財務(wù)報告、財務(wù)報表等基本概念的區(qū)別

表內(nèi)確認(rèn)財務(wù)報表符合GAAP，并需要接受審計附注披露財務(wù)報告輔助(補(bǔ)充)資料(表述)其它財務(wù)報告披露可不符合GAAP，但需審閱財務(wù)報表的其它手段資產(chǎn)負(fù)債表及其編制2一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用資產(chǎn)負(fù)債表，又叫財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。它的作用如下：1有助于分析、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力2有助于評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性3有助于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績4有助于了解企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢二、資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容與格式1資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容2資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式表12－1賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表(簡式)項目金額項目金額資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金非流動負(fù)債

……負(fù)債合計非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益長期股權(quán)投資實收資本固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積……未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額表12-2報告式資產(chǎn)負(fù)債表(簡式)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)

……

……資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債減：負(fù)債

……

……負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益

……

……所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益總計表12-3財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表（簡式）項目金額流動資產(chǎn)xxx減：流動負(fù)債xxx營運資本凈額xxx長期資產(chǎn)xxx小計xxx減：長期負(fù)債xxx股東權(quán)益xxx表12-4資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位: 年 月 日單位:元資

產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計可供出售的金融資產(chǎn)非流動負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：開發(fā)支出實收資本（或股本）商譽(yù)資本公積長期待攤費用減：庫存股遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積其他非流動資產(chǎn)未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的填列方法(二)資產(chǎn)負(fù)債表項目具體填列方法四、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例表12-5資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位:篤行公司 2006年12月31日 單位:元

資

產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1406300短期借款300000交易性金融資產(chǎn)15000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)246000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)收賬款299100應(yīng)付賬款953800預(yù)付款項100000預(yù)收款項0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬110000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費36600其他應(yīng)收款5000應(yīng)付利息1000存貨2580000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50000其他流動資產(chǎn)100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債1000000流動資產(chǎn)合計4751400其他流動負(fù)債0非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計2651400可供出售金融資產(chǎn)0非流動負(fù)債：持有至到期投資0長期借款600000長期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長期股權(quán)投資250000長期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1100000預(yù)計負(fù)債0在建工程1500000遞延所得稅負(fù)債0工程物資0其他非流動負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0非流動負(fù)債合計600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負(fù)債合計3251400油氣資產(chǎn)0無形資產(chǎn)600000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：開發(fā)支出0實收資本（或股本）5000000商譽(yù)0資本公積0長期待攤費用0減：庫存股0遞延所得稅資產(chǎn)0盈余公積100000其他非流動資產(chǎn)200000未分配利潤50000非流動資產(chǎn)合計3650000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計5150000資產(chǎn)總計8401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計8401400表12-6科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250其他流動資產(chǎn)100000長期股權(quán)投資250000固定資產(chǎn)2401000累計折舊-170000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000在建工程428000工程物資300000無形資產(chǎn)600000累計攤銷-60000遞延所得稅資產(chǎn)9900其他長期資產(chǎn)200000合計8068235合計8068235表12-7資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位:篤行公司20X7年12月31日單位:元

資

產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)6600246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項100000100000預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負(fù)債00非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負(fù)債：持有至到期投資00長期借款1160000600000長期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長期股權(quán)投資250000250000長期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債00工程物資3000000其他非流動負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動負(fù)債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計2572746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽(yù)00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計5315484.155150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000資產(chǎn)總計80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計80682358401400利潤表的編制

3一、利潤表的概念與作用利潤表，又稱損益表，是用以反映企業(yè)一定期間（如年度、季度、月份）經(jīng)營成果的會計報表。具體地說，利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1有助于評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營績效2有助于分析企業(yè)盈利能力和預(yù)測企業(yè)未來一定時期的盈利趨勢3作為對企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)二、利潤表的基本內(nèi)容與格式1利潤表的基本內(nèi)容2利潤表的基本格式單步式利潤表

表12－8：利潤表（單步式，簡式）2007年度收入：營業(yè)收入xxx投資收益營業(yè)外收入xxxxxx成本與費用產(chǎn)品銷售成本xxx產(chǎn)品銷售費用xxx管理費用xxx財務(wù)費用xxx其他費用xxx所得稅xxxxxx凈利潤xxx多步式利潤表

表12－9：利潤表（多步式簡式）2007年度營業(yè)收入xxx減：銷貨退回、折讓及折扣xxx營業(yè)收入凈額xxx減：產(chǎn)品銷售成本xxx產(chǎn)品銷售費用xxx銷售費用xxx管理費用xxxxxxxxx營業(yè)利潤xxx加（減）：營業(yè)外收支xxx利潤xxx減：所得稅xxx凈利潤xxx表12－10利潤表

會企02表

編制單位： 年 月 單位：元表12－10利潤表

會企02表編制單位：

年

月

單位：元項

目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益三、利潤表的列報方法⑴營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資損益⑵利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出⑶凈利潤＝利潤總額－所得稅四、損益表的編制示例表12－11：篤行公司2007年度損益類科目累計發(fā)生凈額單位：元表12－12：利潤表

會企02表

編制單位：篤行公司2007年 單位：元項

目本期金額上期金額(略)一、營業(yè)收入1250000減：營業(yè)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失30900加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）0投資收益（損失以“－”號填列）31500其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）280000加：營業(yè)外收入50000減：營業(yè)外支出19700其中：非流動資產(chǎn)處置損失(略)三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）310300減：所得稅費用112596四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）197704五、每股收益：(略)（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益五、每股收益計算簡介1基本每股收益(BasicEPS)

歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤基本每股收益＝——————————————————當(dāng)期發(fā)行在外的普通股算數(shù)加權(quán)平均數(shù)(1)確定當(dāng)期應(yīng)歸屬于普通股的稅后凈利潤。(2)當(dāng)期發(fā)行在外的普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間?！纠?2-3】假定篤行公司2007年的稅后利潤為79000000元，公司當(dāng)年流通在外的累積優(yōu)先股2000000股，面值100元，股利率8％，2007年未支付股利。則：凈利潤79000000減：優(yōu)先股股利（2000000×100×8%）

16000000應(yīng)歸屬于普通股的凈利潤63000000【例12-4】篤行公司2007年1月1日有流通在外的普通股8000000股，2007年4月1日發(fā)行普通股4000000股，2007年7月1日發(fā)行普通股2000000股。計算加權(quán)平均數(shù)，如表12－13所示。那么，基本的每股收益＝63000000/12000000＝5.25元/股表12-13加權(quán)平均股數(shù)計算表⑴股票流通情況股票數(shù)流通在外的月份占一年之比加權(quán)平均股數(shù)180000001212/1280000002400000099/1230000003200000066/121000000合計120000002稀釋每股收益（DilutedEPS）其中：A：歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤B：當(dāng)期已作為費用確認(rèn)的具有稀釋性潛在普通股的利息；C：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益；D：具有稀釋性的潛在普通股轉(zhuǎn)換時將發(fā)生的費用；E：計算基本每股收益的普通股加權(quán)平均數(shù)；F：假定具有稀釋性的潛在普通股已轉(zhuǎn)換為普通股，將要發(fā)行普通股的加權(quán)平均數(shù)。T：所得稅稅率【例12-6】篤行公司2007年的稅后收益為4000000元，全年流通在外的普通股為2000000股。篤行公司2006年曾發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換債券20000000元，每年的利息費用為2000000元，債券持有人可按5：1的比例將債券轉(zhuǎn)換為普通股，即轉(zhuǎn)換400000股普通股。

不考慮可轉(zhuǎn)換債券的基本每股收益：稀釋的每股收益＝4000000÷2000000＝3.00元/股考慮可轉(zhuǎn)換債券，若該債券于本年初全部轉(zhuǎn)換為普通股，所得稅率為15％，則債券不用付息導(dǎo)致的收益增加額為：2000000×(1-15％)＝1700000元，經(jīng)過稀釋的每股收益：

4000000+1700000稀釋的每股收益＝—————————————=2.375元/股

2000000+400000現(xiàn)金流量表

4一、現(xiàn)金流量表的作用1現(xiàn)金流量表信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表信息的必要補(bǔ)充2現(xiàn)金流量表能夠總括反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的信息3現(xiàn)金流量表有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力圖12－3：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)流動資產(chǎn)××其中：現(xiàn)金××長期資產(chǎn)××收入××其他資產(chǎn)××

××

負(fù)債流動負(fù)債××費用××長期負(fù)債××股東權(quán)益××

凈利潤××

××

現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額××

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額××籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額××當(dāng)期現(xiàn)金增加凈額××加：現(xiàn)金期初余額××現(xiàn)金期末余額××二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)－現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。三、現(xiàn)金流量的分類1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)表12－14

×××公司現(xiàn)金流量表編制單位：200×年度單位：元表12－14

×××公司現(xiàn)金流量表編制單位：200×年度單位：元項目行次本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計表12－14

×××公司現(xiàn)金流量表編制單位：200×年度單位：元構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額表12－15補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列）公允價值變動損失（收益以“－”號填列）財務(wù)費用（收益以“－”號填列）投資損失（收益以“－”號填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）存貨的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表

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