【L化工公司成本精細化管理的探究12000字（論文）】

PAGE15L化工公司成本精細化管理的研究摘要為了應對當前鹽化工企業(yè)面臨的市場形勢嚴峻，營運成本居高不下，利潤嚴重下滑，財務風險加劇等問題，化工企業(yè)只有采用成本精細化管理體系，提高成本管理水平，降低企業(yè)成本。本文在進行國內(nèi)外文獻研究基礎上，結(jié)合我國化工企業(yè)在生產(chǎn)管理上的實際問題，以L化工公司的成本管理為研究對象，深入調(diào)查了解該公司的成本管理與核算現(xiàn)狀，分析其中存在的問題，以價值鏈分析為基礎，提出L化工公司的成本精細化管理的框架設計，從優(yōu)化全面預算管理，基于作業(yè)成本法改進原有傳統(tǒng)成本核算方法，以及生產(chǎn)過程的精細化管理三方面進行改進與完善，擴大傳統(tǒng)財務成本管理的廣度和深度。該成本精細化管理框架一方面為該化工企業(yè)的成本管理提供事前、事中及事后的精細化管理指導，另一方面通過改進該企業(yè)的傳統(tǒng)成本核算方法，利用作業(yè)成本法對該化工企業(yè)的成本基于原有核算基礎重新進行核算，使其根據(jù)作業(yè)內(nèi)容進行的成本計算結(jié)果更加準確地反映出該企業(yè)的實際成本過程及結(jié)果。使企業(yè)以作業(yè)成本法為基礎，結(jié)合標準成本與預算制度，開展作業(yè)級的成本精細管理，實現(xiàn)該化工企業(yè)持續(xù)改善成本，建立成本領先優(yōu)勢，應對市場變化的成本管理目的。關鍵詞：成本精細化管理；全面預算；作業(yè)成本法目錄一、成本精細化管理概述……………………1（一）精細化管理內(nèi)涵………………………1（二）成本精細化管理的要素組成…………1（三）成本精細化管理的特征………………1二、L化工公司成本管理現(xiàn)狀分析………2（一）L化工公司概況……………………2（二）L化工公司現(xiàn)行成本管理現(xiàn)狀……………………3（三）L化工公司現(xiàn)行成本核算方法……………………4三、L化工公司現(xiàn)行成本管理存在的問題及原因………6（一）生產(chǎn)裝置的運行成本與維保、環(huán)保成本較高………6（二）直接材料成本變動較大………………6（三）生產(chǎn)成本核算失真……………………7（四）全面預算未能發(fā)揮管理等功能………7四、解決L化工公司成本精細化管理問題的對策………8（一）改進全面預算管理……………………8（二）改進成本核算方法……………………9（三）生產(chǎn)過程中加強精細化管理…………11五、結(jié)論………………………13參考文獻……………………14一、成本精細化管理概述（一）精細化管理內(nèi)涵成本精細化管理的內(nèi)涵是要求在預算方面精確，在職責方面明確，能夠貫徹執(zhí)行精細化管理并且有有效的監(jiān)督機制。成本精細化管理對于現(xiàn)代的生產(chǎn)制造企業(yè)來講是非常先進的一種管理理念，通過成本的精細化管理從而達到對于企業(yè)的精細管理，改善企業(yè)發(fā)展的空間，改善并提高管理的精度和企業(yè)的績效水平。（二）成本精細化管理的要素組成成本精細化管理主要由幾個部分組成：一是管理思想，構(gòu)建系統(tǒng)化理論體系指導企業(yè)的決策；二是管理目標，要保證管理的各層次，部門和作業(yè)目標，與企業(yè)發(fā)展的最終目標一致；三是管理制度，結(jié)合企業(yè)自身特點和實際情況，建立最符合企業(yè)當前發(fā)展要求的制度，這樣才能使企業(yè)配置得到優(yōu)化；四是管理手段。（三）成本精細化管理的特征1.全員化要求確切落實到每個員工，責任層層分解縱向到底，企業(yè)內(nèi)部形成人人肩上有指標的風尚，培養(yǎng)全員的成本意識。2.功能化要求企業(yè)設立專門的成本職能控制部門和明確職能部門的成本指標。量化控制，使其發(fā)揮相應的功能優(yōu)勢，不斷尋求降低成本的途徑。3.過程化要求企業(yè)根據(jù)成本的不同性態(tài)及發(fā)生的不同過程,采取相應的成本控制措施，將降低成本的目標落實到企業(yè)營運的各個環(huán)節(jié)，最大限度地節(jié)約公司的成本。4.標準化要求企業(yè)的成本控制方法，能依據(jù)科學性的指導規(guī)范，將成本的預算、分解、計算、分析、反饋、調(diào)整和評價作為基礎，建立企業(yè)管理的標準，規(guī)范成本管理，避免人為操作。5.細致化精細的成本管理要求企業(yè)準確把握成本控制的重點、難點和發(fā)生點，這能實現(xiàn)企業(yè)的管理，及管理對象的細化、量化和標準化。二、L化工公司成本管理現(xiàn)狀分析（一）L化工公司概況L化工公司成立于2010年10月，是連云港市工投集團的全資子公司，位于江蘇省連云港市連云經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，占地1000畝，注冊資本金5億元，現(xiàn)有在崗員工230人。主要實施氯堿下游精細化工產(chǎn)品項目，規(guī)劃5年投資60個億,其中，其中以完成投資6.9億元建設生產(chǎn)裝置及公用工程，110kv配電站、污水處理等配套設施，主要產(chǎn)品為雙氧水、氯化芐聯(lián)產(chǎn)苯甲醛及副產(chǎn)鹽酸。二期項目已啟動，預計投資2億元，主要實施年產(chǎn)2.5萬噸氯化芐聯(lián)產(chǎn)2500噸苯甲醛、副產(chǎn)3.38萬噸鹽酸、1萬噸苯甲醛及5000噸十溴二苯乙烷產(chǎn)品。目前，雙氧水、氯化芐、苯甲醛三大產(chǎn)品產(chǎn)能已達到設計生產(chǎn)能力。雙氧水裝置于2011年12月6日土建工程正式開工，2013年7月5日一次試車成功，2016年8月進行擴產(chǎn)改造，年生產(chǎn)能力由10萬噸擴大到12萬噸。公司新建鹽化產(chǎn)業(yè)鏈系列產(chǎn)品項目，計劃總投資2.5億元，依托公司現(xiàn)有生產(chǎn)技術及公用工程，與上?；ぴ郝?lián)合自主開發(fā)工藝建設氯化芐生產(chǎn)裝置，工藝設備達到國內(nèi)領先水平。該裝置于2014年4月14日建成投產(chǎn)，目前，日產(chǎn)氯化芐70噸。氯化芐二期項目列為集團公司2016年重點建設項目，同時也是市重點建設項目。于2016年9月20日開工，目前完成設備安裝及調(diào)試。2016年10月收購連云港泰樂化學有限公司100%股權。L化工公司的生產(chǎn)產(chǎn)品主要是工業(yè)的氯化芐、苯甲醛等。L化工公司其前身是鹽生產(chǎn)基地，依托自己鹽化集團的優(yōu)勢和其氯化芐智能生產(chǎn)車間的優(yōu)勢獲得省及國家等轉(zhuǎn)型升級的多項資金的扶持。其發(fā)展的主要趨勢也是推進氯堿下游產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，拓展氯堿下游產(chǎn)品的生產(chǎn)項目，提高氯堿產(chǎn)業(yè)鏈的附加值，優(yōu)化公司發(fā)展的結(jié)構(gòu)，增強公司的附加值，提升公司的競爭力，建設綠色化工企業(yè)。在產(chǎn)業(yè)鏈上，L化工公司與當?shù)鼗ぎa(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)的氯堿化工、三吉利、益海鹽化等化工企業(yè)以及園區(qū)內(nèi)其他企業(yè)形成了相互配套、循環(huán)發(fā)展的格局，共同打造千億元鹽化工產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)濟。L化工公司非常注重公司的管理提升，其目前的現(xiàn)行成本管理制度存在不少問題，本章先對公司的概況和組織結(jié)構(gòu)進行分析，之后兩節(jié)詳細介紹公司現(xiàn)行成本管理現(xiàn)狀和成本核算的方法。公司組織架構(gòu)如下：現(xiàn)設有總經(jīng)理1名、副總經(jīng)理3名、綜合辦、商務部、財務部、工程技術部、生產(chǎn)部、倉儲中心、安環(huán)衛(wèi)中心、技術開發(fā)部等部門。（二）L化工公司現(xiàn)行成本管理現(xiàn)狀L化工公司自成立后，對精細化管理尤為關注，助力兩化的融合。公司相繼獲得江蘇兩化融合試點企業(yè)、連云港市兩化融合示范企業(yè)、省級智能車間等。L化工以自動化控制系統(tǒng)為引領，重點推動E化管理，目前的ERP一期已然完工，系統(tǒng)已經(jīng)全面上線成功并順利運行，生產(chǎn)管理信息化得以實現(xiàn)，建立起RTPMS系統(tǒng)，并完成了多個系統(tǒng)間的彼此整合，比如Flow、ERP、RTPMS、視頻監(jiān)控、消防報警、安全預警等，借由互聯(lián)網(wǎng)的強大影響力隨時隨地來實時掌控公司的生產(chǎn)管理情況。L化工公司倉儲中心全程以ERP操作系統(tǒng)來完成進貨、發(fā)貨、交運等，假設原料處于臨界點，倉儲會主動向生產(chǎn)部門發(fā)出提醒要求請購原料，生產(chǎn)部門接到指令到采購部門去采購（采購流程同樣于ERP中進行），完成審批手續(xù)后，以招投標的方式對三家制造公司進行詢價、接受報價。L公司的產(chǎn)品成本管理采取決策者—中層管理執(zhí)行層—生產(chǎn)操作層三級管理的方式。公司共有三個生產(chǎn)裝置，屬于產(chǎn)品直接制造的部門，既是基層組織亦是企業(yè)關鍵部門，對本年度制定的各項生產(chǎn)任務整體負責。此外，還有其他輔助性部門，諸如商務、安全環(huán)保、三廢處理等部門，其要對生產(chǎn)部工作進行配合，構(gòu)建起完整的產(chǎn)品流。公司以生產(chǎn)裝置來設置成本中心，成本中心的成本類型如下：1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本L化工公司是典型的化工企業(yè)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本在公司總成本中占比超過70%，是成本管理的重點目標。該公司的產(chǎn)品成本構(gòu)成主要是生產(chǎn)車間部分，車間共計60名工人，主要負責基礎性生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有8名車間主任，直接負責生產(chǎn)現(xiàn)場的技術指導與人員管理等。生產(chǎn)成本構(gòu)成主要依據(jù)產(chǎn)品工藝流程、成本費用等多項要素集合而成，基本構(gòu)成內(nèi)容為：直接材料費與人工費、管理費、制造費、燃料動力費用、QHSE費用。直接材料費意味著以生產(chǎn)加工讓原本的勞動對象形成全新的使用價值。L化工的直接材料費主要指直接進行生產(chǎn)加工的原材料；而直接人工費則是生產(chǎn)工人的薪酬與福利，也就是公司的人力成本構(gòu)成。制造費用則是L化工生產(chǎn)過程使用機械設備、場所產(chǎn)生的費用，主要涉及機械設備、運輸車輛、生產(chǎn)車間等，包括流動和固定兩類資產(chǎn)。前者需要借助具體分配來計算，并包含在成本中，后者則與損耗相關，需要以折舊來計算。2.采購與銷售成本公司目前處在產(chǎn)業(yè)鏈中游，上下游的材料供應和銷售企業(yè)主要在省內(nèi)。原材料購買是基于庫存量和生產(chǎn)計劃進行的。銷售上企業(yè)為了規(guī)避存貨風險，采用訂單式銷售。3.輔助成本包括輔助生產(chǎn)裝置的運行成本以及輔助勞務成本。（三）L化工公司現(xiàn)行成本核算方法化工企業(yè)的生產(chǎn)裝置比較特殊，也由此對成本核算具有決定性作用。生產(chǎn)裝置需要較長的工藝流程，一種生產(chǎn)裝置使用的材料能生產(chǎn)多類產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品等，且前后裝置間有著十分緊密的關聯(lián)，工藝和產(chǎn)品質(zhì)量間彼此作用和影響。為此，通常來說，化工企業(yè)以制造成本法為前提來開展成本核算，并以權責發(fā)生制為基礎，依據(jù)實際成本的準則，根據(jù)技術系統(tǒng)把生產(chǎn)裝置產(chǎn)生的所有損耗支出均劃分至各類產(chǎn)品中，并做成品、半成品、聯(lián)產(chǎn)品等成本的結(jié)轉(zhuǎn)分配工作。L化工公司生產(chǎn)有三個裝置：雙氧水裝置、氯化芐裝置、苯甲醛裝置。生產(chǎn)產(chǎn)品有雙氧水、氯化芐聯(lián)產(chǎn)苯甲醛，副產(chǎn)鹽酸，制造費用按產(chǎn)品4：4：2分配。雙氧水裝置原輔料：（氫氣、鈀催化劑、蒽醌、重芳烴、磷酸三辛脂、氧化鋁、磷酸、碳酸鉀、水電汽等）；氯化芐原輔料（甲苯、液氯、液堿、水電汽等）；苯甲醛原輔料（二氯芐、水電汽等）。L化工公司的成本核算對象為產(chǎn)品與副產(chǎn)品，按照產(chǎn)品批次，生產(chǎn)車間號，設置輔助核算。產(chǎn)品成本分為固定成本和變動成本，固定費用包括直接人工、折舊費、QHSE費、管理費、研究開發(fā)費、稅費附加。變動成本包括直接材料、內(nèi)部勞務成本、其他直接支出、運輸維修費。公司產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，按生產(chǎn)計劃歸集生產(chǎn)成本，按品種以月份為期分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。成本核算過程為：第一，確認當期成本核算對象的產(chǎn)量統(tǒng)計是否準確；原料耗用方面控制通過領料明細結(jié)合材料傳票等相關信息匹配控制：原料材料領用成本部門對應成本核算的成品生產(chǎn)的部門。第二，直接材料費用的歸集與分配直接材料費，是指為生產(chǎn)化工產(chǎn)品消耗的蒸汽、氫氣、氧氣等各種直接材料的成本。直接材料按照產(chǎn)品生產(chǎn)領用材料的實際發(fā)生數(shù)進行歸集與核算，直接計入各產(chǎn)品成本中。第三，直接人工費用的歸集與分配人工費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供的各種形式的報酬及各項附加費用。主要包括職工工資及各項津貼、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、商業(yè)人身險、其他勞動保險及勞務費等。直接人工按照每一產(chǎn)品所耗用的工時和每一工時的報酬費用進行核算。第四，工藝用輔助材料的歸集與分配工藝用輔助材料指與生產(chǎn)直接相關的輔料、其他材料、輔助用具等，該項費用按產(chǎn)品或項目進行歸集，依據(jù)一定的系數(shù)比例分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第五，輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配輔助生產(chǎn)費用主要是企業(yè)化工產(chǎn)品生產(chǎn)的輔助裝置或部門，為確?；竞洼o助兩類生產(chǎn)裝置在運行時能夠完成檢測、排污、維護、倉儲等活動。維護和修理費主要指為確保化工生產(chǎn)裝置的正常運轉(zhuǎn)，使設施設備原本的生產(chǎn)能力得到發(fā)揮，維護、修理設施設備所耗費的費用。試驗檢驗費主要是生產(chǎn)化工產(chǎn)品過程中，分析、試驗、化驗、檢驗、容器檢定材料、產(chǎn)品而產(chǎn)生的費用。排污費主要是化工產(chǎn)品生產(chǎn)時，自行處理或?qū)ｉT排污機構(gòu)處理其產(chǎn)生的廢氣、廢水和廢渣而形成的費用。第六，工藝用燃料及動力的歸集與分配工藝用燃料及動力指與化工產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關的水、電、風、燃氣、燃油等燃料動力，該費用按照產(chǎn)品或項目進行歸集，依據(jù)一定的系數(shù)比例分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第七，制造費用的歸集與分配制造費用具體指生產(chǎn)部門因?qū)ιa(chǎn)進行組織管理而形成的多種間接費用，涉及工資和福利費、辦公費、水電費、折舊費、勞保費、有機物料消耗、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）、其他制造費用。該費用依據(jù)產(chǎn)品費用總和對耗費的機器總工時相除，每個產(chǎn)品依據(jù)分配率、耗費工時計算成本，經(jīng)過分配歸為產(chǎn)品生產(chǎn)成本，進而對產(chǎn)品單耗進行計算。辦公費主要是化工產(chǎn)品的生產(chǎn)管理過程形成的郵電費、印刷費、文具費、通訊費等辦公性費用。QHSE費主要用于確保安全運營產(chǎn)生的各類費用，涉及安全生產(chǎn)、安全監(jiān)督和其他安全等費用、環(huán)保費兩大類，并囊括了廢水和廢料處理、污染防治費、其他環(huán)保費等。勞動保護費主要指化工產(chǎn)品的生產(chǎn)時，要對員工給予勞動保護、防護等產(chǎn)生的費用。折舊費主要是參照有關企業(yè)會計準則，攤銷資本化的權益成本、生產(chǎn)裝置和其他固定資產(chǎn)的折舊、長期資產(chǎn)等。有機物料消耗代指化工產(chǎn)品的生產(chǎn)過程耗費的不是原材料亦或低值易耗品管理所涉及的一般性材料費用。信息系統(tǒng)維護費主要指化工產(chǎn)品開展生產(chǎn)管理，構(gòu)建完善計算機信息系統(tǒng)進而產(chǎn)生的多種運行維護費用。無法歸為上述各成本費用的具體項目，則歸為其他費用。從上述生產(chǎn)實際出發(fā)，目前L化工公司的多種輔助材料費、工資、燃料動力費、車間經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊費、多種產(chǎn)品共同損耗無法直接單獨計入，則將其直接歸為該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；但凡因單一產(chǎn)品生產(chǎn)形成的，能直接將該產(chǎn)品的生產(chǎn)費用；但凡給生產(chǎn)多種產(chǎn)品，由多種產(chǎn)品共同損耗無法做出直接計入，依據(jù)雙氧水、氯化芐、苯甲醛三套裝置4:4:2的比重分攤計入產(chǎn)品。三、L化工公司現(xiàn)行成本管理存在的問題及原因L公司現(xiàn)行成本管理存在的問題有如下幾個方面：（一）生產(chǎn)裝置的運行成本與維保、環(huán)保成本較高化工企業(yè)的基本和輔助兩種生產(chǎn)裝置均要耗費較大投入，價格高昂，一段時間的使用后，其產(chǎn)生的物質(zhì)和價值等損耗均十分嚴重，直接增加了公司運行成本。但化工裝置對安全保障有著嚴格的要求，為此維護保養(yǎng)費用亦特別高。尤其針對L化工而言，2017年，其不僅要受制于地方政府管理并整頓化工企業(yè)的消極影響，年底產(chǎn)品銷售旺季被迫關停整頓長達兩月之久，還因產(chǎn)品市場價格隨時變動，公司的生產(chǎn)裝置，例如雙氧水裝置，會間斷性發(fā)生意外，這給公司裝置運行成本帶來較大阻礙，既使該方面的開車運行成本不斷增加，還對催化劑活性產(chǎn)生消極影響，進而耽誤生產(chǎn)效率的提升?；て髽I(yè)的三廢主要是化工生產(chǎn)原材料、中間物質(zhì)及化工生產(chǎn)過程排出物。化工企業(yè)對環(huán)保有著十分高的標準，環(huán)保、工廠安全均要耗費較多費用?，F(xiàn)如今化工企業(yè)的“三廢”排放不符合標準，就需要針對性落實三廢，針對“三廢”強化綜合治污，不斷控制工藝設備成本，環(huán)保費用亦更高，甚至一個化工廠的盈利均無法彌補環(huán)保治理的投入。（二）直接材料成本變動較大在市場作用下，L公司的原材料采購供給情況波動較大，因市場因素變化，原材料采購價格的以超過50%的振幅運行。因化工原料存儲的特殊性，無法于低價時增加原料儲備，為此L公司依據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)訂單來采購原料，很多材料成本都沒有優(yōu)勢可言。（三）生產(chǎn)成本核算失真近年來，L化工普遍推廣了先進生產(chǎn)設備，比較典型的就是ERP系統(tǒng)，能實時、信息、自動地對管理并掌控生產(chǎn)過程。以此為背景，傳統(tǒng)的成本核算法已然不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求。傳統(tǒng)成本核算法在單一產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模大、直接人工在產(chǎn)品的占比較大、制造費用等間接費用占比較小等情況下較為適用。成本核算結(jié)果對成本損耗的多少、產(chǎn)品質(zhì)量和成本的關聯(lián)等問題并沒有深刻認知，進而在不同產(chǎn)品的成本計算時并未產(chǎn)生較大差異，同時導致計算的產(chǎn)品在成本上和實際有顯著差異，造成核算失真。傳統(tǒng)成本核算失真引發(fā)的失誤，不僅妨礙企業(yè)精確化計算產(chǎn)品成本，不能得到各種產(chǎn)品的真實成本、利潤，亦對哪些產(chǎn)品能切實給企業(yè)產(chǎn)生較多利潤沒有明確認知，哪些產(chǎn)品實際并無盈利，甚至虧損缺乏了解，這樣產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的產(chǎn)品、成本的縮減和優(yōu)化等難度較高；而且產(chǎn)品成本較高亦或比真實成本損耗偏低，可能引發(fā)資源分配失衡，資源過度浪費，對資源配置效率、生產(chǎn)效率帶來較大不利。（四）全面預算未能發(fā)揮管理等功能目前L化工公司在全面預算中暴露的主要問題有四點：一是因財務人員主要參與公司預算，并非推行全面預算，使得公司欠缺高度的精細化預算管理，預算編制不合理的情況隨處可見；二是分解企業(yè)的預算指標時并非嚴格明晰職責劃分，預算執(zhí)行時欠缺有效的監(jiān)控手段，預算無法得到落實；三是L化工在預算的管理職能方面缺乏認識，沒有充分利用起來，預算編制對財務數(shù)據(jù)過度依賴，未借助預算的作用，全方位深入、全人員參與、全過程對接此次企業(yè)內(nèi)部管理活動；四是預算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)控、協(xié)調(diào)管理問題等并未充分發(fā)揮出來，導致預算分析欠缺、預算調(diào)整滯后，使得預算效率大幅下降。整體而言，因原油形勢持續(xù)下滑和市場波動，L主要借助氯化芐、雙氧水的等藥品價格呈歷史性變化，價格大幅跳水，使得利潤不斷削弱，乃至虧損。要切實獲得盈利，L公司急需控制成本來達到自身盈利的目的。因傳統(tǒng)管理模式的阻礙、企業(yè)自身人才缺乏儲備，L公司于預算、成本、生產(chǎn)等多方面管理中暴露較多短板，因此要重點突破粗放型管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣芾淼碾y題。推動成本的精細化管理，不僅幫助企業(yè)控制產(chǎn)品成本，還能奠定L化工長足發(fā)展的前提，給企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)進步帶來較多益處。四、解決L化工公司成本精細化管理問題的對策（一）改進全面預算管理1.要以全面預算管理作為精細化管理的中心企業(yè)精細化管理的核心在于全面預算管理的落實與推行。全面預算管理的本質(zhì)是借由對公司內(nèi)部多個部門的多種企業(yè)資源進行預算，涉及財務與非財務兩種資源，落實統(tǒng)一分配、使用、考核、控制的管理方法。從根本來講，全面預算工作就是以財務視角就企業(yè)未來使用全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行規(guī)劃。全面預算制定的開端即企業(yè)某段時間內(nèi)的目標盈利，依據(jù)目標利潤對銷售和生產(chǎn)指標去明確，再預計生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的成本損耗、資金需求等，進而對企業(yè)未來的預計損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表等做好編制工作。要使L化工的精細化管理水平不斷提升，就一定在公司內(nèi)部推行全面預算管理。一方面，全面預算管理的科學性決定了其成為公司開展精細化管理的基礎，而且預算管理的落實成為企業(yè)開展精細化管理的重要依據(jù)，監(jiān)督并考核全面預算管理成為精細化管理實施的重要后盾。就L化工公司而言，所處行業(yè)有比較例外的特殊性。就L化工公司來說，要落實精細化管理必然要將全面預算管理看成前提，再逐步落實精細化管理，最終以此方式來完備企業(yè)發(fā)展和本公司的精細化管理。2.要改進L公司全面預算管理體系L化工公司要著眼于全面預算管理，把企業(yè)的成本精細化管理作為努力方向，進而預算來實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的目的，使全面預算在成本精細化管理中得到升華，進而來提高企業(yè)成本的精細化管理。L化工公司目前的銷售情況比較穩(wěn)定，但整體化工行業(yè)看，市場產(chǎn)品與原料成本價格仍不斷波動，且波動幅度較大，為此L化工的成本對其經(jīng)濟效益有著決定性作用。L公司因而更關注企業(yè)的成本管理，其比較有代表性的一點就是成本費用的預算管理看成全面預算管理的基礎、前提，精準地對企業(yè)生產(chǎn)制造成本與期間費用進行掌控。這體現(xiàn)了企業(yè)精細化管理的基本內(nèi)容。全面預算過程中，L化工急需大刀闊斧地對全面預算的成本費用預算和控制加以改造。公司以自身原本獲批的生產(chǎn)工藝流程圖與采取的生產(chǎn)標準、化工生產(chǎn)組織設計，對化工產(chǎn)品原料進料方式、價格走向、半成品定價原則進行深入調(diào)查，依據(jù)化工產(chǎn)品的工藝流程，依據(jù)特殊方法，對生產(chǎn)和成本費用（直接與間接費用、直接人工、加工費用）采取分步計算的方式對預算進行編制。第一，嚴重控制、節(jié)約成本。預算控制以成本控制為前提，企業(yè)能借由預算嚴格控制物質(zhì)的儲備數(shù)量、工資標準、主要原材料單價、工料消耗定額等，進而對成本做好控制和節(jié)約工作。全面預算管理、考核、獎罰制度的綜合使用，能對有關主體對極致低的成本費用有所限制，確保全員控制成本活動的可行性。預算落實的監(jiān)控環(huán)節(jié)則要重點關注銷售收入與生產(chǎn)成本兩大重要指標的變動，依據(jù)市場變動及時采取應對舉措。企業(yè)在對信息化執(zhí)行編制預算時，更應采取主動控制方式，對企業(yè)各預算部門的控制指標進行細化，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部職能、權限、責任的劃分，確保職責和權限統(tǒng)一的授權控制，以預算指標控制企業(yè)的常規(guī)性支出，對預算執(zhí)行的問題及時解決，找到原因，理順信息傳遞渠道，確保情報及時反饋。第二，科學配置企業(yè)資源。預算能幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的預先匹配，借由精準高效的管理，對企業(yè)人力資源、物質(zhì)與財會等進行合理分配。針對預先匹配給企業(yè)預估經(jīng)營指標，并給予針對性的人、財、物方面的保障。全面預算包含的具體內(nèi)容較多，以預算的計劃、實施、控制與調(diào)配等構(gòu)成。企業(yè)不同部門表現(xiàn)出自身特點，具體資源需求也有差異，資源使用同樣有所區(qū)別，先開展預算匹配，再對預算表格進行編制，確保平衡，愜意能最大化地將其所有資源進行合理調(diào)配，并建立在未來的戰(zhàn)略目標基礎上，以預算工具，打造成本為目標的精細化管理，進而助力全體員工樹立成本精細化管理的良好意識。由整體層面推進全面預算控制，以全面預算對管理與內(nèi)控強化，深度調(diào)研企業(yè)各支出項目的屬性、產(chǎn)生緣由等，增強成本費用的預算管理，以資源的投入產(chǎn)出效益和效率為前提，使上級管理部門統(tǒng)籌下級部門資源的能力顯著提升，整合資源，使企業(yè)市場競爭力不斷增強。（二）改進成本核算方法1.要應用作業(yè)成本法來核算成本L化工的生產(chǎn)成本在總成本中占比超過80%，為此成本精細化管理的重點落在生產(chǎn)成本的核算和管理方面。因L化工當下的成本核算法并未將公司產(chǎn)品成本的真實情況切實反映出來，為使產(chǎn)品成本得到合理分配，開展成本優(yōu)化管理活動，推動企業(yè)節(jié)約成本，提升公司資源利用率，公司需要持續(xù)改進并完善成本核算法。目前國內(nèi)外發(fā)展比較成熟且獲得普遍性認可的管理方法就是作業(yè)成本法，其給人們帶來較為完善的精細管理思維，以企業(yè)原有成本管理為前提，由多個視角不斷細化并充實成本核算，使其固有的傳統(tǒng)核算管理方法暴露的間接費用分配基礎欠缺合理的問題得到解決，使產(chǎn)品成本歸集、核算、分配體現(xiàn)合理性，進而達到最大化的企業(yè)效益。從L化工當下生產(chǎn)經(jīng)營和成本核算、管理學現(xiàn)狀出發(fā)，以作業(yè)成本法就最終產(chǎn)品的成本去歸集并核算，可以使產(chǎn)品成本與費用顯著提升和優(yōu)化，公司資源使用率顯著提高，目前生產(chǎn)經(jīng)營虧損。歷經(jīng)調(diào)查得知，L化工已然具備推廣作業(yè)成本法的內(nèi)外部條件，核算成本可以采用作業(yè)成本法。一是信息系統(tǒng)。L化工公司引進和應用了ERP系統(tǒng)，可以采集企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、售后等數(shù)據(jù)，能夠為實施作業(yè)成本法精細化管理提供數(shù)據(jù)，奠定了企業(yè)實施作業(yè)成本法的信息系統(tǒng)基礎。二是人力資源。L化工公司在專業(yè)財務人員、管理人員資源上進行了大量投入，各方面員工的專業(yè)素質(zhì)較高，特別對財務人員進行了專業(yè)培訓，了解和熟悉了作業(yè)成本法的功能與應用，完全具有了實施作業(yè)成本法的會計基礎。三是管理環(huán)境。L化工公司管理層一貫重視公司的成本管理，對核算單位進行了細分，在公司一線，主要針對其內(nèi)部成本和內(nèi)部利潤，對生產(chǎn)部門、業(yè)務部門進行考核，使得處于生產(chǎn)經(jīng)營一線的各個部門都具有較強的成本控制意識。四是工藝特點。L公司產(chǎn)品的類別有三大類，并且公司不同產(chǎn)品之間的生產(chǎn)工藝不同，存在較大差距，生產(chǎn)裝置與倉儲設施都各不相同，這些特征使得企業(yè)擁有了實施作業(yè)成本法的基本條件。L化工公司的產(chǎn)品總成本中，除了直接材料和直接人工之外，相關的制造費用、安全環(huán)保方面的支出較多，滿足了作業(yè)成本法的基本使用條件。2.規(guī)范L化工公司作業(yè)成本法實施首先，L化工實施成本精細化管理要對自身生產(chǎn)工藝和技術、生產(chǎn)裝置預留、原材料和設備運行特征等多方面因素綜合考察，確保公司的作業(yè)、作業(yè)中心的明確、資源、資源和作業(yè)兩大動因選擇與公司現(xiàn)實情況相契合，確保公司產(chǎn)品生產(chǎn)的多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)，對公司生產(chǎn)情況做真實、公正地反饋；其次，L化工于自身生產(chǎn)過程產(chǎn)生的初始成本數(shù)據(jù)，就要和公司內(nèi)部的操作人員、行政管理人員、財務會計人員等作出較為明確的交流和認知，就公司的財務情況、成本變動、生產(chǎn)流程中獲得真實客觀數(shù)據(jù)，確保新管理流程設計中使用的原始數(shù)據(jù)的一致性、客觀性、公正性，對公司不同產(chǎn)品的真實成本進行反應，使對比分析結(jié)果的利用價值有所保障。3.明確L化工公司作業(yè)成本法的實施步驟設計L化工公司應用作業(yè)成本法的流程，明確公司的獨立生產(chǎn)作業(yè)和作業(yè)中心；針對具體產(chǎn)品選擇相應適合的資源動因和作業(yè)動因，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的間接費用依據(jù)作業(yè)中心進行歸集與分配；最終計算出公司產(chǎn)品的作業(yè)成本法成本數(shù)據(jù)。（三）生產(chǎn)過程中加強精細化管理L公司以生產(chǎn)環(huán)節(jié)作為主要經(jīng)營環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)過程開展精細化管理，成為成本精細化管理不可或缺的重要步驟。企業(yè)核心競爭力提升的必經(jīng)之路在于精細化生產(chǎn)。而化工企業(yè)的精細化生產(chǎn)則落實在不僅要重視生產(chǎn)的全過程，從先進的自動化控制設備使用著眼，關注“參數(shù)化控制、精細化作業(yè)、信息管理”，由此達到“物質(zhì)流”、“信息流”、“資源流”、“工作流”的高度集成、統(tǒng)一，進而從穩(wěn)定產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)量、節(jié)約能源、減少消耗等方面給化工行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響；而且精細化生產(chǎn)重視產(chǎn)品的生產(chǎn)過程最大化地規(guī)避形成污染物，并針對化工生產(chǎn)的三廢做好環(huán)保處理，并契合國家環(huán)保標準。對于L公司來說，生產(chǎn)過程中的精細化管理點有六個，即原材料、輔助材料、能源、技術工藝、設備維保、生產(chǎn)控制。1.原輔材料和能源化工的原材料、輔助材料其表現(xiàn)為一定的物理屬性，比如毒性、難降解性等，某種程度上也對化工產(chǎn)品生產(chǎn)過程的復雜性產(chǎn)生實質(zhì)性影響，為此企業(yè)生產(chǎn)的初始就要充分選擇契合的原材料?；どa(chǎn)的重要動力能源依賴于電力、燃料，比如煤、油等，使用過程能源的轉(zhuǎn)化率成為成本控制的關鍵。當前公司雙氧水的生產(chǎn)采用蒽醌法自動氧化法，其生產(chǎn)過程應用的節(jié)能減排技術環(huán)保安全，現(xiàn)實價值很高。公司以提高氫氣利用率、增設換熱器等多種方法，盡可能達到節(jié)能目的。2.技術工藝精細化生產(chǎn)實現(xiàn)的重要手段就是技術改造。L公司投產(chǎn)之后，始終秉持強化技術改造的宗旨，全方位落實各個生產(chǎn)裝置來健全生產(chǎn)工藝。在氯化芐裝置中落實五項技改，對試生產(chǎn)中暴露的諸多問題進行成功處理，最大化地削弱了生產(chǎn)給周邊環(huán)境產(chǎn)生的負面影響。為維持工藝水平的高水準，公司設計氯化芐項目時采用了尾氣膨脹機組盡可能規(guī)避環(huán)境污染；以高效波紋換熱器來提升換熱率，增幅高達30%，且設備成本降幅達到20%。裝置試車后，公司發(fā)現(xiàn)試車存在的不足，迅速組建精干力量開展技術攻關，不斷積極和設計院取得聯(lián)系尋求優(yōu)良解決方案，先后開展百余次大小技改活動，為裝置試車運行提供了重要保障。該裝置目前已然達到設計生產(chǎn)能力，所生產(chǎn)的氯化芐產(chǎn)品品質(zhì)始終在99.8%以上，對比同行質(zhì)量標準，質(zhì)量等級遙遙領先。苯甲醛的生產(chǎn)過程，得知甲苯精制、尾氣吸收部分沒有契合設計要求，對產(chǎn)能提高產(chǎn)生較大阻礙，公司借助管徑擴大，來科學設置管道高度、走向等高難度技改，使苯甲醛的生產(chǎn)能力，由原來每天60噸增加至80噸，單耗亦逐步下降。而技術支持方面，公司的氯化實驗室承擔了氯堿下游產(chǎn)品新產(chǎn)品開發(fā)的任務，實驗室啟用后，就著手苯甲醛中試驗，由此累計大量重要工業(yè)原料配比、工藝基礎數(shù)據(jù)。高達700噸的苯甲醛中試裝置項目明確下來，快速完成安裝，給投料試產(chǎn)成功打下堅實基礎。3.設備維護保養(yǎng)設備是技術工藝的重要表現(xiàn)，其在生產(chǎn)過程表現(xiàn)的適用性、定期維護和保養(yǎng)對產(chǎn)品生產(chǎn)效率均有直接影響。L化工的維保中心與安全檢測中心構(gòu)建安全保障機制，給生產(chǎn)構(gòu)筑全面保障。從生產(chǎn)保障看，及時對生產(chǎn)裝置進行匹配，進而開展服務工作。明確日常的設別維護、設備保養(yǎng)等制度，確保裝置設備維護保養(yǎng)定機定人，明晰責任，強化設備管理力度，便于一旦發(fā)生意外，就能在最短時間內(nèi)高效處理，設備運行時率更大幅提升。安全管理部門開啟安全標準化工作，對管理措施不斷細化，落實日常安全檢查，把安全隱患于萌芽狀態(tài)就徹底消滅。安全檢測中心主動增加產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后樣品抽檢分析次數(shù)，使生產(chǎn)服務得到滿足。4.生產(chǎn)控制在很多生產(chǎn)過程，生產(chǎn)控制均是不可或缺的重要環(huán)節(jié)。就化工及其相關的生產(chǎn)過程看，反應參數(shù)是否受控并臻于最佳水平（或工藝要求），能直接影響產(chǎn)品的生產(chǎn)率。在日常生產(chǎn)過程，L化工的生產(chǎn)部門秉持對標管理，采用日跟蹤、周對比、月總結(jié)和指標異常及時通知的原則；在生產(chǎn)運行過程，要及時調(diào)整、控制各主要生產(chǎn)指標進行實現(xiàn)精細化操作。5.排污環(huán)?；ば袠I(yè)始終被認為是的工業(yè)污染大戶?；U水排放量在全國工業(yè)廢水排放量占比最大，最近幾年的三廢排放甚至保持10%的速率遞增，嚴重污染了周邊環(huán)境。國家為此以多種手段來強化控制。能否達到環(huán)境保護要求成為化工企業(yè)能否正常運行并生存的重要依據(jù)。L化工的排污設施和裝置均從技術和工藝兩方面契合國家治污標準，污水治理主要以當?shù)匚鬯卫硐到y(tǒng)為主，而三廢的主要處理是采取廢氣收集和處理裝置，能讓工藝技術上對空氣、土地、水域的污染得到一定減少與消除。而且，公司重視清潔生產(chǎn)，將末端污染治理過渡到源頭控制污染為主。五、結(jié)論國內(nèi)化工企業(yè)要成功在